劉濤

摘 要：科技型中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的新生力量，因其獨有的科技創(chuàng)新力與高成長性成為市場經(jīng)濟發(fā)展的后起之秀，但是隨著我國市場經(jīng)濟秩序的進一步規(guī)范，在市場競爭中也面臨著規(guī)范經(jīng)營的壓力，企業(yè)要想做強、做大就應當有其長遠的規(guī)劃發(fā)展，因此提升企業(yè)自身的財務管理能力，尤其是全面實施和加強企業(yè)預算管理工作水平就成為當前科技型中小企業(yè)所必須努力的方向。本文重點分析了科技型中小企業(yè)推行全面預算管理的困境與對策，以供參考。

關鍵詞：科技型中小企業(yè)? 全面預算管理? 困境? 對策

中圖分類號：F275?文獻標識碼：A?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

全面預算管理是企業(yè)管理中的一個重要課題，也是管理會計領域的一個重要研究方向。全面預算管理在許多科技型中小企業(yè)中也跟風地推行多年，但不少企業(yè)實際上卻做成了簡單的財務預算，根本談不上“全面”二字。到底什么是全面預算管理？科技型中小企業(yè)在推行全面預算管理中遇到哪些問題？該如何解決？這些問題需要因地制宜的制訂應對方案。

1 全面預算管理的概述

1.1 全面預算管理的內(nèi)容

全面預算主要包括三個方面的內(nèi)容：經(jīng)營性預算、資本性預算和重點工作任務。

（1）經(jīng)營性預算。主要包括：主營業(yè)務預算、非主營業(yè)務預算、人才預算、運營預算、財務預算。

（2）資本性預算。主要包括：投融資預算、研發(fā)預算、資產(chǎn)投資預算。

（3）重點工作任務。是指：企業(yè)在市場開發(fā)、結(jié)構(gòu)調(diào)整、體制機制改革、管理流程優(yōu)化、人力資源開發(fā)和戰(zhàn)略研究等方面的年度重要經(jīng)濟工作任務，是全面預算管理落地與實施的重要組成部分。

1.2 全面預算管理的流程

一個好的預算是如何編制出來的？不僅包括確定年度預算目標、制訂年度計劃、編制預算、審批預算、下達預算、執(zhí)行與控制預算、預算分析及預算評價等流程化的知識，還應當結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特性來進行規(guī)劃、編制與落地。先定年度目標，從業(yè)務預算開始，后編制財務預算，最后進行預算調(diào)整。

1.3 全面預算管理的意義

科技型中小企業(yè)最大的特點就是科技含量高、企業(yè)研發(fā)能力強、企業(yè)運作模式靈活、規(guī)模較小、成長性高。因此對于資金的需求比較強，如果企業(yè)沒有進行全面的預算與統(tǒng)籌，沒有合理的規(guī)劃很難保證資金投入下去會不會打水漂。再者，如果不進行業(yè)務預算很難對企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的工作流程進行梳理，無法識別各個部門之間存在的問題，并提前做出經(jīng)營預案與重點工作任務分解，無法凝聚內(nèi)部的力量來實現(xiàn)企業(yè)年度目標與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此科技型中小企業(yè)在經(jīng)營過程中推進全面預算管理有以下三個方面的意義：

（1）確定經(jīng)營目標，推行目標責任管理

全面預算，是經(jīng)過嚴格的程序化分析、系統(tǒng)的戰(zhàn)略思考和全員、全國參與的活動，制定出理性化、數(shù)量化的目標體系，這個體系是一個多層次、多方位、多角度的結(jié)構(gòu)化的目標體系，可以實現(xiàn)對每個崗位、每個人的工作目標的分解。因此，通過全面預算管理，可以實現(xiàn)全員、全崗位、全過程的目標精細化管理，提升科技型中小企業(yè)的管理水平，使企業(yè)在高速發(fā)展中責任清楚、目標準確。

（2）通過嚴格的程序化、系統(tǒng)化分析和預測，理清經(jīng)營管理思路

全面預算管理是從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、競爭策略、資源配置來制定出企業(yè)的短期經(jīng)營目標。為確保這些目標，從收入相關的銷售量與價格策劃開始，進行系統(tǒng)的營銷策劃、生產(chǎn)策劃、供應鏈系統(tǒng)規(guī)劃。通過嚴格的程序化、系統(tǒng)化的分析，幫助企業(yè)管理者從企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略出發(fā)，理清經(jīng)營思路，使科技型中小企業(yè)從高成長性發(fā)展為成長高的大型企業(yè)。

（3）形成全面、全級次立體的控制評價系統(tǒng)

全面預算管理，涵蓋各層級的企業(yè)和組織的經(jīng)營活動，因此通過全面預算管理，可以形成一個全面、全級次立體的控制評價系統(tǒng)，覆蓋對公司銷售、供應、生產(chǎn)、財務、投融資、人才、研發(fā)等各個系統(tǒng)的目標的控制與評價，也涵蓋對于員工的重點工作內(nèi)容與預算指標的業(yè)績完成能力的評定，既控制了公司經(jīng)營目標的達成又提高了員工的工作能力。

2 科技型中小企業(yè)預算管理存在的主要問題

2.1 對全面預算管理的重要性認知不足

由于科技型中小企業(yè)成長速度快，管理基礎薄弱，企業(yè)戰(zhàn)略層往往將全面預算管理視作財務部的工作，直接安排財務人員進行財務預算。但全面預算管理在實質(zhì)上是對企業(yè)戰(zhàn)略目標、業(yè)務規(guī)劃與模式、資源配置、資本運作等多個方面的分析，它的立腳點是圍繞公司的戰(zhàn)略目標展開的，是為保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.2 全面預算管理編制中存在的問題

首先，戰(zhàn)略層面與執(zhí)行層面的出發(fā)點不同。戰(zhàn)略層面的領導更注重于對企業(yè)整體業(yè)績的一個宏觀把控和布局，但是到了內(nèi)部執(zhí)行層面考慮的卻是本部門預算目標達成問題，這樣一來就會發(fā)生在預算管理上不同層級之間，因認識高度的問題而產(chǎn)生不同執(zhí)行方式。如果對于這種情況不能得到很好解決的話，企業(yè)的戰(zhàn)略目標很難達成。

其次，全面預算管理流程化、標準化、制度化工作不到位。全面預算管理在實施過程中會出現(xiàn)，預算管理委員會倉促上會，其在制定預算編制流程時過于形式化，只下發(fā)預算目標，不進行預算協(xié)調(diào)?；蛘哂芯幹屏鞒?、預算表格等但僅停留在表格化、數(shù)字化、形式化，無真正的工作計劃支撐，形成預算目標表格化，實際工作與預算數(shù)據(jù)嚴重背離的現(xiàn)象。

最后，全面預算管理實際與預算指標背離。在全面預算管理實際推進中，因無工作計劃的支撐會出現(xiàn)實際完成的數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)脫節(jié)，預算數(shù)據(jù)只是作為完成工作的表格數(shù)據(jù)，無法成為日后指導工作或者完成工作的目標依據(jù)，會導致公司發(fā)生嚴重的戰(zhàn)略性錯誤。

2.3 預算控制中存在的問題

預算控制一直以來都是預算管理的一個難點，這個環(huán)節(jié)將會影響到全面預算管理是否能夠靈活地開展，對于預算控制來講主要的問題就是如何進行控制。大多數(shù)的企業(yè)預算都是由財務部門負責，而財務部門因其在公司的管理地位受到限制，尤其科技型中小企業(yè)以研發(fā)部門為龍頭，重研發(fā)輕管理，所以就會出現(xiàn)編制的預算僅為應付檢查，并未結(jié)合實際工作，導致預算本身缺乏可執(zhí)行性，全面預算管理流于形式。

2.4 預算在績效考核與評價中存在的問題

科技型中小企業(yè)因其獨有的企業(yè)特性，往往是公司人員少而精，企業(yè)發(fā)展速度快，在業(yè)績考核方面有很強的不確定性，在預算考核制度、流程、分析、評價等方面都不夠完善，尤其在考核體系方面存在多變性，人為調(diào)整考核數(shù)據(jù)，或者根據(jù)企業(yè)當年的發(fā)展情況否定預期目標，使得預算無法落地。

3 加強科技型中小企業(yè)全面預算管理的對策建議

3.1 提高全面預算管理的認知度

對于科技型中小企業(yè)來講，統(tǒng)一思想、統(tǒng)一戰(zhàn)略認知是推進全面預算的根，所謂“上下同欲者勝”，在小企業(yè)發(fā)展過程中戰(zhàn)略層面的領導者的戰(zhàn)略目標極為重要，關系到企業(yè)發(fā)展的長度與高度，而執(zhí)行層面對于戰(zhàn)略的執(zhí)行意義在于企業(yè)發(fā)展的深度。所以對于全面預算管理從戰(zhàn)略層到執(zhí)行層都要高度重視，認真學習其基本操作方法與流程，從認知到方法達成一致后才能將本企業(yè)的全面預算管理進行推進。

3.2 建立健全全面預算系統(tǒng)

全面預算管理系統(tǒng)是否科學、是否適用于本企業(yè)的發(fā)展，首先從選擇預算編制方法開始，企業(yè)可以將增量預算與零基預算相結(jié)合，例如對業(yè)務預算中的銷售量可以使用增量預算的方法，以保證企業(yè)能維持一種高的發(fā)展態(tài)勢，對固定費用類的可以采用零基預算的方法，以保證企業(yè)利潤早實現(xiàn)。其次全面預算管理要實現(xiàn)流程化管理，以預算工作管理流程圖的形式規(guī)定先編制哪種預算后編制哪種預算，來解決各種預算數(shù)據(jù)因其信息流不對稱而造成的內(nèi)部數(shù)據(jù)偏差。最后預算審批流程定預算，對預算的職能部門以及涉及的各個職能部門的責權(quán)利加以規(guī)定，對審批流向、批準權(quán)與執(zhí)行進行明確。做到用適合本企業(yè)的科學的預算方法、標準的預算流程、明確的預算職責來完成全面預算管理。

3.3 加強對全面預算的過程控制

全面預算管理首先要有組織控制，成立預算委員會，全面預算管理在執(zhí)行過程中，要做到編制者與執(zhí)行者不分離，每個部門設立預算專員，預算專員對本部門預算進行統(tǒng)計分析，預算不達標或者超出預算的報預算委員會審核與調(diào)整。其次，對全面預算管理進行流程管控，預算內(nèi)費用按審批流程進行支付，超預算的費用由預算委員會進行審核。通過組織管控，流程支付實現(xiàn)全面預算的過程控制。

3.4 強化績效考核，使預算落地

建立并完善績效考核體系使全面預算管理得到保障，通過績效考核評價體系激勵員工的工作熱情，科技型中小企業(yè)可以參照“4N”績效的思路，使財務指標與業(yè)務指標平衡，在增量中尋找企業(yè)發(fā)展的路徑，通過績效倍增實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與員工價值，與此同時將員工的行為引入公司戰(zhàn)略目標方向，使得各部門與員工在具體執(zhí)行預算之前就已明確各自的工作目標與獎懲之間的關系，來調(diào)動員工的工作積極性，約束其自身行為，完成全面預算管理的目標。

4 結(jié)語

綜上所述，科技型中小企業(yè)在全面預算管理中雖然存在很多的困難與問題，要保證企業(yè)高速發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變理念，將全面預算管理工作提高到重要地位，制定全面計劃和體系，并完善評價工作和績效考核，使全面預算管理在科技型中小企業(yè)中實施并發(fā)揮其管理作用，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

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