藍海分

摘 要 供水企業(yè)是關(guān)系國計民生、具有公益性質(zhì)的生產(chǎn)型企業(yè)。與其他企業(yè)相比，供水企業(yè)市場競爭不激烈，具有壟斷性。正因如此，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，其傳統(tǒng)的財務內(nèi)部管理制度存在的問題日益凸現(xiàn)，如管理層及公司員工缺乏內(nèi)控意識、企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全、信息技術(shù)系統(tǒng)不完善等。有效的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)高效地運籌各項資產(chǎn)，提高經(jīng)營效率，順利實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，將企業(yè)風險控制在可承受的范圍內(nèi)。本文分析供水企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進措施，以期為供水企業(yè)的經(jīng)營管理提供幫助。

關(guān)鍵詞 供水企業(yè) 內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)內(nèi)部控制是以財務會計部門為出發(fā)點而制定相關(guān)管理制度。供水質(zhì)量安全與否直接關(guān)系著用戶的民生問題。因此，供水企業(yè)應以“質(zhì)量高標準，服務創(chuàng)一流”為理念建立內(nèi)部控制管理體系。供水企業(yè)的客戶是管轄區(qū)內(nèi)的所有企事業(yè)單位及全體居民。企業(yè)應加強內(nèi)部控制工作，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

一、供水企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

1.員工對內(nèi)部控制的認識不足。供水企業(yè)內(nèi)部控制工作需要全體員工共同開展。但是多數(shù)員工缺乏內(nèi)部控制意識，認為財務控制是財務部門的工作，與己無關(guān)，從而不重視、不關(guān)注，嚴重影響內(nèi)部控制活動的進展。

2.財務人員業(yè)務知識水平較低。供水企業(yè)的內(nèi)部管理制度具備一定的專業(yè)性與系統(tǒng)性，普通員工對財務管理的知識較為陌生，多數(shù)員工缺乏對相關(guān)制度的學習，因此影響內(nèi)部控制的推動進度。有些財務人員業(yè)務知識水平不高，不能很好地將財務日常工作與供水企業(yè)內(nèi)部控制工作有效結(jié)合起來，影響內(nèi)部控制的有效性。

3.管理層內(nèi)部控制意識淡薄。供水企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)需要公司管理層總體指揮。供水企業(yè)大多是國有企業(yè)，由于人事制度的特殊性，公司的管理層多數(shù)由國有資產(chǎn)管理委員會直接任免。在財務管控上呈現(xiàn)以下兩個不足：一是管理經(jīng)驗不足。有些管理層現(xiàn)代企業(yè)管理知識與經(jīng)驗不足，有些管理層不愿為其所屬公司作出長期規(guī)劃，內(nèi)部控制意識淡薄。二是風險意識不足。企業(yè)經(jīng)營具有風險性，有些管理層沒有風險意識，未能制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，當遇到問題時，未能及時采取應對措施，從而損害企業(yè)的經(jīng)濟利益，嚴重時還會導致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）供水企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善

1.人力資源制度不嚴謹。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是制度執(zhí)行不到位?；旧希┧髽I(yè)都設有人力資源管理部門，以制定相關(guān)的規(guī)章制度?？蓪嶋H中，有些工作卻未能按規(guī)章制度操作。二是競聘流程不透明。因企業(yè)性質(zhì)問題，員工的聘任和升職方面有較強的裙帶關(guān)系。三是未及時淘汰不合格人員。低學歷的行政管理員工無法跟上新時代的步伐，無法利用現(xiàn)代管理的相關(guān)知識開展工作，規(guī)避風險。

2.內(nèi)部控制覆蓋不全面。完善的制度能夠有效地幫助公司管理層管理企業(yè)。內(nèi)部控制制度應由相關(guān)職能部門制定，包括企業(yè)的所有部門，貫穿于日常工作中，制定人員應熟練掌握企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)知識。但實際中，制定人員因?qū)ζ渌块T或基層單位工作情況不熟悉，存在復制其他企業(yè)制度的現(xiàn)象，導致制度不能很好地貼近各部門的實際業(yè)務，達不到全面控制和有效控制的目的，使內(nèi)部控制不能得到很好的落實，脫離了實際。

（三）信息技術(shù)落后

供水企業(yè)大部分都是國有企業(yè)，成立時間較早，管理模式較傳統(tǒng)。目前，多數(shù)供水企業(yè)仍采用人工親自審批模式。不管是日常的業(yè)務開支還是特殊請示或是重大事項，超過部門負責人權(quán)限的事項都要逐級上報，審批簽字。有些基層單位與總部領導分屬不同區(qū)域，簽字需耗費一天甚至幾天時間，大大消耗了人力、物力、財力，導致管理效果不佳。且企業(yè)許多工作都是習于簡單的手工模式，信息的采集與傳輸都不能快速傳達到目標人物，領導的決策也不能快速傳達給下級。先進的信息技術(shù)能夠幫助企業(yè)了解最新的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，制定符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)發(fā)展，防范風險，同時也有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效開展。當然這需要企業(yè)付出成本購買軟件和技術(shù)。可實際中，愿意為內(nèi)部控制管理工作投資的企業(yè)較少，企業(yè)經(jīng)營管理工作效率較低，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（四）控制執(zhí)行監(jiān)督不到位

在設計監(jiān)督結(jié)構(gòu)體系時，不論是決策事項、執(zhí)行情況還是監(jiān)督效果，都需要全程跟蹤。很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但未能將制度落實到實際工作中，缺乏嚴格的執(zhí)行力;同時對控制效果未能進行監(jiān)督。筆者認為主要原因表現(xiàn)在：

1.管理層重視不足。目前，多數(shù)企業(yè)管理層不重視財務內(nèi)控工作，導致工作進展不順，控制作用也得不到充分發(fā)揮，阻礙了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的長期發(fā)展。

2.日常防范不足。有些供水企業(yè)雖設有審計部門，可該部門只是對年度財務收支情況進行審計，日常對內(nèi)控工作的進展未能定期監(jiān)督檢查，從而不能及時發(fā)現(xiàn)問題，采取控制措施，防患于未然。

3.監(jiān)督流于表面。有些審計部門雖有對內(nèi)控事項進行監(jiān)督，可只是流于表面，僅由各職能部門和基層單位自查自糾，填制表格，達不到控制效果，且未對后期問題是否已整改進行再次跟蹤，監(jiān)督不到位。

二、完善供水企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法及建議

（一）增強供水企業(yè)員工對內(nèi)部控制工作的認識

供水企業(yè)內(nèi)部控制不是某個員工或某個部門的工作，具有全面性，涉及全部員工和全部崗位。為了保證內(nèi)控工作的有序開展，企業(yè)應通過多種途徑增強員工的內(nèi)部控制意識。可通過以下幾種方式：一是加強專業(yè)培訓，如邀請專家舉辦專題培訓、講座等，讓全體員工從大局了解企業(yè)內(nèi)部控制的意義。二是召開分層會議。企業(yè)內(nèi)部應從上至下分級召開部門會議，讓每個部門的員工都明白內(nèi)部控制與本職工作的緊密關(guān)系和要求。三是借鑒優(yōu)秀單位，可學習和借鑒同系統(tǒng)其他單位開展內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗。

供水企業(yè)需要運用現(xiàn)代企業(yè)管理理念進行管理。一是樹立正確的價值觀。領導層應樹立正確的價值觀，深刻明白內(nèi)部控制工作對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的意義，積極主動地參與內(nèi)部控制工作，讓員工清楚地認識到內(nèi)部控制的重要性。二是打造特色企業(yè)文化。企業(yè)可以通過營造良好的企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的工作氛圍，激發(fā)全體員工的工作熱情，積極主動地開展內(nèi)控工作。三是提升內(nèi)控工作水平。供水企業(yè)應選拔思想品質(zhì)高、工作能力強的員工主管財務內(nèi)控工作，并定期安排他們參加相關(guān)的培訓課程，擴充理論知識，轉(zhuǎn)變管理思維，提升財務內(nèi)控工作水平。

（二）完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)

1.完善人事管理制度。企業(yè)應當完善人事管理制度，嚴格按照制度招聘新員工。對于工作效率差的員工，要作出懲罰、降薪降職甚至淘汰;對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，應給予物質(zhì)獎勵和精神獎勵，并列入儲備人才，其他崗位有空缺應該公開雙選，優(yōu)先考慮儲備人才，從而構(gòu)建良好的工作氛圍，激發(fā)員工工作的積極性。對公司領導的選拔，應注重德才兼?zhèn)?，從文化水平、處理能力、公關(guān)能力、應變能力等方面綜合考慮。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營管理模式，因此在編制企業(yè)內(nèi)部控制制度方案時應根據(jù)自己公司的實際情況進行編制。財務內(nèi)控制度應覆蓋企業(yè)所有部門、所有業(yè)務，明確責任分工，將制度落實到實際工作中。隨著市場的變化、宏觀政策的更新，有些工作會受其影響，公司應制定相應的調(diào)整制度，按流程調(diào)整控制制度。企業(yè)應定期分析公司的經(jīng)營管理情況，并根據(jù)實際情況完善內(nèi)部控制責任部門，避免多重領導、多重管理、多重工作，影響工作執(zhí)行效率。

（三）引入信息技術(shù)

企業(yè)內(nèi)部控制涉及面廣，單獨依靠傳統(tǒng)的書面形式無法及時有效地掌控整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。引入電子化信息功能，能夠歸集企業(yè)的相關(guān)信息，并及時將信息傳輸給每個部門及公司領導，使他們及時了解企業(yè)的內(nèi)控情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取控制措施，防范風險。

隨著企業(yè)的發(fā)展，財務開支傳統(tǒng)的手工審批程序嚴重影響著公司的工作效率。企業(yè)可以通過引進信息技術(shù)，執(zhí)行電子審批，高效地完成各項工作，為用戶提供更高質(zhì)量的服務。當然，信息技術(shù)也存在隱患，如水量抄錯、水費代扣差錯、系統(tǒng)統(tǒng)計錯誤等問題，直接影響著用戶的利益和公司的管理問題。為保證服務質(zhì)量，企業(yè)應提高信息技術(shù)管理人員的專業(yè)水平，使其在實際工作中遇到問題能夠及時解決并排除隱患。

（四）強化內(nèi)部控制監(jiān)督

財務監(jiān)督可以檢視企業(yè)財務工作是否規(guī)范、是否合理，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，進而采取控制措施，降低風險。企業(yè)也可根據(jù)監(jiān)督情況不斷完善和建立內(nèi)部控制制度。供水企業(yè)可以制定具體的監(jiān)督項目和內(nèi)容，引導監(jiān)督人員落實監(jiān)督項目，使監(jiān)督工作科學合理。

1.重抓應收賬款管理。供水企業(yè)的應收賬款是自來水費的核算科目。應收賬款管理是否嚴謹合理，直接影響著供水企業(yè)的收入、稅費和現(xiàn)金流，也影響著用戶的根本利益。供水企業(yè)可以制定完善的監(jiān)督制度，購買營銷軟件，引進專業(yè)的信息技術(shù)人才等，保障應收賬款的科學性，為各部門及時提供準確的財務數(shù)據(jù)，提高水費回收率，提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的吻合度。

2.加強成本費用控制。內(nèi)部控制管理的重點是控制成本，提高企業(yè)價值。供水企業(yè)的項目投入和技改項目支出金額都比較龐大。而營銷增長點較少，導致項目投資回收期較長，資金占用量大，存在較大的財務風險。管網(wǎng)爆漏、設備故障等都會造成額外的成本費用開支，降低供水壓力，減少售水量，影響企業(yè)經(jīng)濟利益。因此，供水企業(yè)必須加強成本費用管理，制定相應的控制措施，優(yōu)化企業(yè)資本配置。

三、結(jié)語

在新的網(wǎng)絡信息市場環(huán)境下，供水企業(yè)的服務質(zhì)量、供水品質(zhì)、供水壓力等要素都是用水客戶的關(guān)注點。供水企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)管理，才能為客戶提供更高的服務水平和水質(zhì)標準，保證供水企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位為廣西綠城水務股份有限公司）

參考文獻

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