梁麗敏

摘 要 在企業(yè)運(yùn)行的過程中，內(nèi)部控制作為一種有效的管理手段，具有一定的廣泛性。將內(nèi)部控制應(yīng)用于企業(yè)之中，不僅能夠推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，與此同時(shí)，也能夠規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)下，在其運(yùn)行過程中缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知，也使得內(nèi)部控制缺乏有效性。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制能力。本文就企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行探析，希望能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 關(guān)鍵思路

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)成分以及利益分配逐漸向多元化方向發(fā)展，而企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)所具有的優(yōu)勢(shì)也在不斷凸顯。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不僅僅能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平，而且也能夠推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵思路探討，不僅能夠推動(dòng)內(nèi)部控制的規(guī)范化，也能夠從不同角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)評(píng)價(jià)的意義

在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)有著十分重要的意義。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推進(jìn)的過程中，有一定的適用性，企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)進(jìn)行運(yùn)作，具有一定的管理特點(diǎn)，內(nèi)部控制的空間也較大。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)主要有兩方面的意義。首先是能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，其次也能夠拓寬企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中，能夠進(jìn)一步減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，具有一定的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，只有這樣才能夠確保企業(yè)獲得社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。[1]對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)在范圍以及空間上進(jìn)行拓寬，只有這樣才能夠進(jìn)一步突破傳統(tǒng)的審計(jì)領(lǐng)域，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方向逐漸朝著落實(shí)管理審計(jì)方向發(fā)展。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行完善的過程中，也能夠進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低企業(yè)業(yè)務(wù)推進(jìn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵思路

（一）構(gòu)建科學(xué)的組織體系

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)組織體系的建設(shè)，只有這樣，才能夠使企業(yè)內(nèi)部體系滿足內(nèi)部控制的具體需求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的組織體系，通過進(jìn)一步優(yōu)化職務(wù)間的分工，從而使企業(yè)的工作更加有效。通常情況下，組建科學(xué)合理的組織體系，主要包括管理部門、管理工作以及管理關(guān)系等。只有合理控制這些內(nèi)容，才能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)一步開展。

（二）建立企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中，應(yīng)當(dāng)完善各項(xiàng)管理工作，只有這樣才能夠以管理機(jī)制為基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，避免所有決定都由管理者批準(zhǔn)，通過提高當(dāng)下企業(yè)運(yùn)行過程中事物推薦以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率，構(gòu)建與之相對(duì)應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制。只有這樣才能夠下放權(quán)限，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)評(píng)價(jià)效率。在授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制運(yùn)行的過程中，主要表現(xiàn)為特別授權(quán)控制以及一般性授權(quán)控制。特權(quán)控制主要是在一些特殊情況下對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行等級(jí)劃分，而一般授權(quán)控制主要指的是在一般情況下進(jìn)行授權(quán)，這兩種授權(quán)控制方式各有不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取一般性授權(quán)控制。[2]

（三）完善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照與之相對(duì)應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及法律法規(guī)，只有這樣才能夠進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定發(fā)展。在構(gòu)建會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的過程中，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的內(nèi)容作為系統(tǒng)構(gòu)建基礎(chǔ)。只有這樣才能夠最客觀地體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展過程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，這也是構(gòu)建會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要體現(xiàn)。在會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，主要分為4個(gè)部分，分別為會(huì)計(jì)管理規(guī)范、會(huì)計(jì)憑證報(bào)告、會(huì)計(jì)科目以及會(huì)計(jì)政策規(guī)范。在對(duì)以上4個(gè)部分內(nèi)容進(jìn)行構(gòu)建以及完善的過程中，應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)容的有效性以及可行性，只有這樣才能夠提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。[3]

（四）全面預(yù)算管理控制

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，通過采用全面預(yù)算管理控制，不僅能夠確保企業(yè)預(yù)算過程中的科學(xué)有效性，與此同時(shí)，企業(yè)也可以在內(nèi)部控制的過程中，采取與之相對(duì)應(yīng)的預(yù)算控制模式。只有這樣才能夠推動(dòng)審計(jì)評(píng)價(jià)的進(jìn)一步運(yùn)行。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)完善全面預(yù)算管控體系，規(guī)范預(yù)算范圍及內(nèi)容，摒棄傳統(tǒng)的形式主義，只有這樣才能夠提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算活動(dòng)的高質(zhì)量把握。與此同時(shí)，在建立全面預(yù)算管理體系的過程中，也可以按照企業(yè)的制度對(duì)管理人員的行為進(jìn)行約束，只有這樣才能夠避免由于人為因素影響決策情況的出現(xiàn)。[4]

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的過程，有著十分嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)以及工作要求，因此對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展有著十分重要的意義。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，把握內(nèi)部控制活動(dòng)的重點(diǎn)以及發(fā)展方向，從細(xì)節(jié)出發(fā)，找到評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)，只有這樣才能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)優(yōu)化管理，不斷拓寬企業(yè)審計(jì)的范圍，提升整體的工作水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為大港油田公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王林.對(duì)美術(shù)館基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建[J].管理觀察，2018（31）：158-159+165.

[2] 佘映華，曹洪源，夏叢芳.公安院校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[J].江蘇警官學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，33（05）：81-85.

[3] 張小月.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的途徑探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（16）：138.

[4] 王春園.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下高校內(nèi)部控制審計(jì)與評(píng)價(jià)體系構(gòu)建[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2018（09）：111-113+160.