曾少燕

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行業(yè)中廣泛應(yīng)用，為商業(yè)銀行審計(jì)工作的環(huán)境和工作方法帶來了巨大的變化。本文通過以審計(jì)流程為邏輯舉例提出具體的審計(jì)關(guān)注要點(diǎn)和建模思路，分析數(shù)據(jù)建模方法在商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)分類審計(jì)的應(yīng)用，以期能更快速、準(zhǔn)確、全面地評(píng)估商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式提供參考。

信貸資產(chǎn)質(zhì)量是商業(yè)銀行的生命線，不良貸款比率是銀行內(nèi)部考核的主要指標(biāo)，不但與撥備、利潤(rùn)關(guān)系密切， 還影響到監(jiān)管評(píng)級(jí)、社會(huì)聲譽(yù)等。為了更全面、快速、準(zhǔn)確地評(píng)估商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，筆者嘗試采用數(shù)據(jù)建模的方法開展審計(jì)。本文將重點(diǎn)分析數(shù)據(jù)建模應(yīng)用在信貸風(fēng)險(xiǎn)分類審計(jì)的意義，并以審計(jì)流程為邏輯舉例分析數(shù)據(jù)建模在信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中的應(yīng)用。

一、數(shù)據(jù)建模應(yīng)用在信貸風(fēng)險(xiǎn)分類審計(jì)的意義

數(shù)據(jù)建模是指對(duì)現(xiàn)實(shí)世界各類數(shù)據(jù)的抽象組織，確定數(shù)據(jù)庫(kù)管轄的范圍、數(shù)據(jù)的組織形式等直至轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)庫(kù)的過程。通俗地說，數(shù)據(jù)建模就是搞清楚每個(gè)表的字段、表之間有什么聯(lián)系，然后根據(jù)需要添加字段或度量值、建立關(guān)系的過程。數(shù)據(jù)建模應(yīng)用在商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類審計(jì)的意義主要在于：

（一）持續(xù)監(jiān)測(cè)，提高審計(jì)效率。數(shù)據(jù)建模根據(jù)設(shè)定的規(guī)則，在條件不變的基礎(chǔ)上固化模型便于對(duì)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。對(duì)于商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類而言，分類的各項(xiàng)指標(biāo)與數(shù)據(jù)密切相關(guān)，運(yùn)用數(shù)據(jù)建模開展審計(jì)工作，可以保證快速的查找到異常信息，大大提高審計(jì)效率。

（二）精準(zhǔn)核查，提高審計(jì)準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)建模是以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，經(jīng)過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析，利用業(yè)務(wù)邏輯等設(shè)計(jì)出模型，通過運(yùn)行系統(tǒng)模型挖掘出疑點(diǎn)和線索，然后對(duì)疑點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行精準(zhǔn)核查，提高審計(jì)準(zhǔn)確性。

（三）拓展審計(jì)廣度和深度，助力推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，受制于人力、物力等有限資源的制約，審計(jì)人員一般采用抽樣審計(jì)，通過部分樣本的審計(jì)結(jié)果來推測(cè)總體情況。數(shù)據(jù)建模的應(yīng)用可以打破“用抽樣樣本推斷總體”的傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)廣度和深度的拓展，助力推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

二、數(shù)據(jù)建模方法在商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)分類審計(jì)的應(yīng)用

信貸風(fēng)險(xiǎn)分類數(shù)據(jù)建模主要從風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)分類程序的合規(guī)性方面著手，下文以審計(jì)流程為邏輯分析。

（一）審前調(diào)查：確定數(shù)據(jù)建模審計(jì)關(guān)注要點(diǎn)。

數(shù)據(jù)建模主要適用于監(jiān)測(cè)可量化的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。以下針對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)分類程序的合規(guī)性各摘取兩個(gè)的關(guān)注要點(diǎn)舉例說明：

1.風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性。

（1）關(guān)注貸款偏離度是否過高。貸款偏離度也叫貸款分類偏離度，是指貸款的賬面分類和真實(shí)分類的偏差程度，是衡量貸款分類準(zhǔn)確性的逆指標(biāo)，即偏離度指標(biāo)值越大，分類準(zhǔn)確性越差;偏離度指標(biāo)值越小，分類準(zhǔn)確性越高。貸款偏離度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注逾期90天以上的貸款是否及時(shí)調(diào)為不良。

（2）關(guān)注同一借款人同時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)為“正?！焙筒涣迹达L(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)為次級(jí)、可疑、損失）的貸款。根據(jù)《貸款分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2007]54號(hào)）第十條規(guī)定，同一借款人對(duì)本行或其他銀行的部分債務(wù)已經(jīng)不良應(yīng)至少歸為關(guān)注類。

2.風(fēng)險(xiǎn)分類程序的合規(guī)性。

（1）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)分類上調(diào)是否符合監(jiān)管要求?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕42號(hào)）第六點(diǎn)要求：“只有符合所有逾期的本金、利息及其他欠款已全部?jī)斶€，并至少在隨后連續(xù)兩個(gè)還款期或6個(gè)月內(nèi)（按兩者孰長(zhǎng)的原則確定）正常還本付息，且預(yù)計(jì)之后也能按照合同條款持續(xù)還款的不良貸款，才能上調(diào)為非不良貸款”。

（2）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定是否存在超權(quán)限審批。商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果認(rèn)定工作，并制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)分類的認(rèn)定權(quán)限，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門成立風(fēng)險(xiǎn)分類小組按照授權(quán)對(duì)貸款進(jìn)行分類認(rèn)定，報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定組長(zhǎng)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。

（二）審計(jì)實(shí)施

1.數(shù)據(jù)采集、驗(yàn)證、清理和轉(zhuǎn)換。

風(fēng)險(xiǎn)分類的數(shù)據(jù)建模分析需要采集全行《貸款臺(tái)賬》，字段應(yīng)包括但不限于數(shù)據(jù)日期、借款人名稱、客戶號(hào)、貸款賬號(hào)、發(fā)放日期、發(fā)放金額、貸款到期日、貸款余額、貸款用途、借款合同編號(hào)、逾期天數(shù)、逾期金額、欠息天數(shù)、欠息金額、上月五級(jí)分類、五級(jí)分類等。采集數(shù)據(jù)后，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證分析，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、唯一、完整。對(duì)于格式不適用于系統(tǒng)建模的數(shù)據(jù)還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行清理和轉(zhuǎn)換。

2.建立模型。

審計(jì)模型建立需要系統(tǒng)和軟件的支持，不同的企業(yè)使用的系統(tǒng)可能不一樣，下面僅介紹建模思路以供參考。

（1）貸款偏離度審計(jì)模型：導(dǎo)入全行《貸款臺(tái)賬》，設(shè)定提取條件：貸款余額 >0 and 逾期天數(shù)>90 and （風(fēng)險(xiǎn)分類評(píng)級(jí)=‘正常or‘關(guān)注）and（欠息金額>0 or 逾期金額>0），得出貸款逾期90天仍未納入不良的貸款明細(xì)。

（2）同一借款人同時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)為“正?！焙筒涣嫉燃?jí)的貸款模型： 一是導(dǎo)入全行《貸款臺(tái)賬》，設(shè)定提取條件：貸款余額 >0，五級(jí)分類=‘次級(jí)OR ‘可疑OR‘損失，得出中間表1（《不良貸款情況表》）。二是把《貸款臺(tái)賬》與《不良貸款情況表》使用客戶號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，設(shè)定條件：不良貸款臺(tái)賬.五級(jí)分類 <> 貸款臺(tái)賬.五級(jí)分類 and 貸款臺(tái)賬.貸款余額 >0 and 貸款臺(tái)賬.五級(jí)分類 =‘正常，得出同一借款人在本行的部分債務(wù)已經(jīng)不良，其他有歸入“正?！鳖惖馁J款明細(xì)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)分類上調(diào)是否符合監(jiān)管要求模型：導(dǎo)入《貸款臺(tái)賬》，設(shè)定提取條件：（上月五級(jí)分類=‘次級(jí) OR ‘可疑 OR ‘損失）and （五級(jí)分類=‘正常 OR ‘關(guān)注），得出沒有在隨后連續(xù)兩個(gè)還款期或6個(gè)月內(nèi)（按兩者孰長(zhǎng)的原則確定）正常還本付息才能上調(diào)為非不良貸款的貸款明細(xì)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定是否存在超權(quán)限審批情況模型：一是將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在信貸系統(tǒng)導(dǎo)出風(fēng)險(xiǎn)分類審批人員意見，轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)化表（EXCEL格式），要素包括但不限于有客戶號(hào)、客戶名稱、貸款余額、審批時(shí)間、審批人、審批意見等。二是確定該筆貸款的風(fēng)險(xiǎn)分類審批人是否與審批權(quán)限相匹配。假設(shè)貸款余額5000萬(wàn)元（含）以下的需提交支行行長(zhǎng)審批，5000萬(wàn)元以上10000萬(wàn)元（含）以下的需提交總行風(fēng)險(xiǎn)分類小組成員審批，10000萬(wàn)元以上20000（含）萬(wàn)元以下的需提交至總行風(fēng)險(xiǎn)分類小級(jí)組長(zhǎng)審批，20000萬(wàn)元以上的需提交總行風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)組審批。則利用EXCEL公式設(shè)置“=IF（C3<=5000，“支行行長(zhǎng)”，IF（C3<=10000，“總行風(fēng)險(xiǎn)分類小組成員”， IF（C3<=20000，“總行風(fēng)險(xiǎn)分類小組組長(zhǎng)”，“總行風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)組”））） ”，得出D列“理論審批人”明細(xì)。三是確定理論審批人與實(shí)際審批人是否一致。假設(shè)G列是實(shí)際審批人，公式設(shè)置“=D=G”。最后得出EXCEL判斷結(jié)果為‘FALSE的則可能存在超權(quán)限審批情況。

3.數(shù)據(jù)核實(shí)查證。

上述數(shù)據(jù)建模得出的可疑貸款明細(xì)，審計(jì)人員還需通過數(shù)據(jù)較驗(yàn)方式核實(shí)查證，必要時(shí)可結(jié)合信貸檔案，實(shí)地走訪等方式延伸調(diào)查貸款企業(yè)，核實(shí)商業(yè)銀行在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中存在的問題。

（三）審計(jì)報(bào)告

數(shù)據(jù)建模方法的審計(jì)報(bào)告方式與傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告無(wú)太大差異，在此不再贅述。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)化審計(jì)對(duì)于審計(jì)工作的幫助是不言而喻的。商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)分類的各項(xiàng)指標(biāo)與數(shù)據(jù)密切相關(guān)，數(shù)據(jù)建模審計(jì)方法對(duì)快速、準(zhǔn)確、全面地評(píng)估商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量效果顯著，值得探討與應(yīng)用。（作者單位：廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）