翟俊

摘 要 在“現(xiàn)金為王”的當(dāng)今社會，企業(yè)越來越重視應(yīng)收賬款管理的問題。對于建筑企業(yè)而言，特別是在建筑行業(yè)里沒有太多話語權(quán)的中小型建筑企業(yè)，能否及時收回應(yīng)收賬款，直接影響了企業(yè)的現(xiàn)金流入和利潤流失，以及企業(yè)的正常經(jīng)營運作。本文闡述建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在的普遍現(xiàn)狀或問題，分析產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款的管理原因，提出解決逾期應(yīng)收賬款的對策，對未來需要改善建筑企業(yè)逾期應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的一些可行性方案進行探討。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 逾期應(yīng)收賬款 管理控制 問題 對策

一、前言

建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款是指公司由于銷售產(chǎn)品或提供項目施工和服務(wù)等業(yè)務(wù)原因，應(yīng)向購貨單位或接受項目施工和服務(wù)單位收取的款項。由于建筑行業(yè)的特殊性，其收款金額和收款時間節(jié)點、完工時間等很容易因工程進度、工程質(zhì)量及甲乙雙方的立場不同而產(chǎn)生分歧，不易界定。為此，本文結(jié)合建筑企業(yè)的行業(yè)特點，從逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，到如何制定相應(yīng)的細節(jié)管理對策進行一些簡單研究。

二、建筑企業(yè)逾期應(yīng)收賬款管理特點及問題研究的必要性

建筑企業(yè)由于會計核算方法及行業(yè)行規(guī)的特殊性，較容易產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款，且長期無法收回，導(dǎo)致企業(yè)利潤被吞噬，甚至影響企業(yè)資金鏈斷裂而倒閉。企業(yè)為了能更多地承攬業(yè)務(wù)，會簽訂一些不平等的條約或被迫產(chǎn)生墊資行為，為了不影響工程進度，必須先行支付如供應(yīng)商的材料貨款及農(nóng)民工的勞務(wù)等費用。但企業(yè)卻不能按時收到甲方給付的已經(jīng)完工的進度款、驗收款、竣工款、質(zhì)保金等，致使企業(yè)入不敷出，直接影響企業(yè)現(xiàn)金流的正常運作。建筑企業(yè)經(jīng)常會因為與客戶確認(rèn)收入或權(quán)益義務(wù)的時間節(jié)點不一致，致使付款金額確認(rèn)不同而造成逾期應(yīng)收賬款。為了能維持企業(yè)的運行，企業(yè)會向銀行或其他金融機構(gòu)借款，又因建筑企業(yè)多為輕資產(chǎn)企業(yè)，不容易借到款，或借款利息較其他大中型企業(yè)較高，企業(yè)利潤容易被借款利息成本吞噬掉，同時也損失了機會成本。

如果建筑企業(yè)產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款，會直接減少企業(yè)的現(xiàn)金流入，從而影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流，減少企業(yè)的機會成本，并增加企業(yè)的壞賬管理成本。因企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提比例與實際未收回應(yīng)收款給企業(yè)造成的利潤損失不同比，無形中虛增了企業(yè)利潤;而企業(yè)收不到應(yīng)收賬款更吞噬企業(yè)的銷售利潤。因此，對建筑企業(yè)逾期應(yīng)收賬款的有效管理是非常必要的。

三、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）疏于客戶信用管理

客戶信用資質(zhì)的好壞是決定企業(yè)能否順利收回應(yīng)收賬款的關(guān)鍵所在。但很多建筑企業(yè)由于沒有健全的企業(yè)客戶信用管理制度，或授信控制不當(dāng)，從而造成逾期應(yīng)收賬款無法收回。特別是中小型建筑企業(yè)為了能得到更多的業(yè)務(wù)競爭機會，對客戶不加選擇地盲目簽約，而未對客戶進行企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營異常、被執(zhí)行、失信等背景情況的調(diào)查。這是產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款的重要原因。同時，建筑企業(yè)中墊資賒銷行為已是行業(yè)常態(tài)，但企業(yè)為了能爭取更多的業(yè)務(wù)，對賒銷行為無底線地妥協(xié)，與已在本企業(yè)有大量應(yīng)收賬款的客戶繼續(xù)簽訂新業(yè)務(wù)合同，未對該客戶進行授信額度控制，也使企業(yè)產(chǎn)生更多的逾期應(yīng)收收款。

（二）責(zé)任人的職責(zé)范圍不明確

中小型建筑企業(yè)人員一般流動性較大，若企業(yè)自身內(nèi)控管理存在缺陷，責(zé)任分工不夠明確，則會造成內(nèi)部人員在職責(zé)交叉時互相推諉，影響應(yīng)收賬款的收回。如企業(yè)銷售人員、項目實施人員、檔案管理人員、財務(wù)人員等在日常工作交接的灰色地區(qū)推卸責(zé)任，容易使項目過程性文件管理有瑕疵，或進度、工程質(zhì)量未達到合同簽訂要求而無法收款。職責(zé)分工不明，也會使企業(yè)不能及時取得或易遺失交貨驗收單、進度驗收單、竣工驗收單等文件，客戶以此為借口拒付貨款或進度款、驗收款、竣工款、質(zhì)保金等。

（三）缺乏績效獎懲制度

企業(yè)無有效的績效獎懲制度與項目預(yù)算管理制度，或是有制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，使項目銷售人員或項目實施人員感覺做好做壞一個樣，失去了責(zé)任心。當(dāng)外部原因，如存在客戶（一般是總包單位）已養(yǎng)成常年拖欠支付的習(xí)慣，只要企業(yè)不催促就不付款現(xiàn)象時，未及時提醒催促客戶付款。因無獎懲機制，造成項目實施人員疏于對項目的過程管理，使企業(yè)在履行合同過程中存在工程質(zhì)量過低，或項目施工工期拖延等未能按合同要求履行義務(wù)。銷售人員或項目實施人員察覺客戶遇到了短暫的資金困難支付不出款項時，未能及時通知公司管理層，使企業(yè)對項目質(zhì)量及收款風(fēng)險預(yù)判處置不當(dāng)造成收款困難，形成逾期應(yīng)收賬款。

（四）風(fēng)險防控意識弱，法律意識不強

很多建筑企業(yè)由于公司規(guī)模小，不會設(shè)立法務(wù)部門，尤其是中小型建筑企業(yè)，甚至沒有專業(yè)的合同審核人員。這就導(dǎo)致建筑企業(yè)在簽訂合同時，對合同審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，某些客戶提供的合同條款中存在漏洞卻無法察覺。另外，不排除合同中有些條款可能已違反了法律法規(guī)的規(guī)定。但由于缺乏專業(yè)法律知識，企業(yè)仍然同意簽訂合同，繼而喪失了法律條款對自身權(quán)益的保護，這都為后續(xù)收款障礙埋下遺患。在客戶惡意拖延付款時間或不肯支付款項時，許多中小建筑企業(yè)也由于法律意識不足或是出于對訴訟的偏見，未及時利用法律手段追收賬款，致使應(yīng)收賬款超過訴訟時效。

四、改善對策

（一）制定客戶信用管理制度并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)類型方向及規(guī)模制定客戶信用管理制度，在制度中應(yīng)對客戶的資信及賒銷額度進行規(guī)范，幫助企業(yè)篩選優(yōu)質(zhì)及信譽良好的客戶。執(zhí)行中，企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的前提下，與符合公司信用管理制度的客戶簽訂合同。企業(yè)可通過線上媒體平臺、線下業(yè)務(wù)人員調(diào)查等各種信息渠道，對該客戶進行資信評估，查驗該客戶是否具備相應(yīng)的經(jīng)營資質(zhì)，如：是否擁有真實有效的經(jīng)營所需證照、場所，與業(yè)務(wù)類型相對應(yīng)的注冊資金、人員、經(jīng)營范圍，是否存在經(jīng)營異常、被執(zhí)行、失信等情況。若該客戶已在企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款，且已超過企業(yè)對該類型客戶的賒銷額度，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)客戶信用管理制度，不再與該客戶簽訂新的合同，這也是一種止損行為。

（二）明確責(zé)任人的權(quán)責(zé)范圍

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控管理制度，明確責(zé)任人的權(quán)責(zé)范圍。

項目施工人員不僅要負責(zé)項目工程質(zhì)量，而且要實時跟蹤項目進度，第一時間向客戶索要過程性文件，督促客戶提供交貨及驗收憑證，并及時向公司歸檔保存，以保證交貨及驗收憑證完整、齊全。必要時需通過實地走訪拍照或是進行電話錄音，從運輸企業(yè)取得證明等增加項目過程性文件證據(jù)，為后續(xù)項目驗收、竣工，甚至訴訟提供可靠的證據(jù)。銷售人員是整個項目推進、收款的第一責(zé)任人，應(yīng)貫徹整個項目過程的始終。銷售人員需要時刻關(guān)注客戶動向，如客戶發(fā)生遲延、明顯拖延出具過程性文件或確認(rèn)貨款、對賬憑證時，或客戶發(fā)生不回復(fù)函件、不接聽電話、躲避走訪的現(xiàn)象，再或是客戶出具空頭支票或故意出具不符合財務(wù)要求的票據(jù)。銷售人員都應(yīng)立刻引起高度注意，馬上通過各種手段查驗該客戶是否已發(fā)生資金或企業(yè)內(nèi)部管理問題，并應(yīng)采取減少發(fā)貨或停止發(fā)貨等各種措施，以減少企業(yè)后續(xù)更大的損失。財務(wù)人員應(yīng)定期與客戶進行對賬，并深入了解項目實時進展情況。通過上述措施明確每個人的崗位職責(zé)，以防止因責(zé)任界限不清而產(chǎn)生收款拖延造成逾期應(yīng)收款，同時也可以避免企業(yè)員工與客戶內(nèi)外勾結(jié)損害企業(yè)利益的現(xiàn)象。

（三）制定公司績效獎懲機制

制定明確的項目預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，明確項目實施人員是否按時或超前完成項目施工任務(wù);銷售人員是否及時收款或有提前收款等行為，可對應(yīng)公司項目績效考核獎懲標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格控制、堅決執(zhí)行。通過績效獎懲機制加強銷售人員、項目實施人員對項目進度的提早確認(rèn)和收款積極性，加快應(yīng)收賬款的催收工作。這可以增加公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流入，同時可減少企業(yè)利潤的流失，避免發(fā)生新的逾期應(yīng)收款。由于建筑行業(yè)的工程周期長，銷售人員、項目實施人員變動頻繁等特性，對于已發(fā)生的舊項目逾期應(yīng)收款，企業(yè)應(yīng)出臺相應(yīng)的收款獎勵機制，成立應(yīng)收賬款管理小組，鼓勵其他有能力的人員或外部機構(gòu)參與逾期應(yīng)收款的收款工作，加速逾期應(yīng)收款的追繳進程。

（四）設(shè)立風(fēng)險預(yù)警機制，利用法律武器催收逾期應(yīng)收賬款

企業(yè)應(yīng)設(shè)立風(fēng)險預(yù)警機制，在項目合同履行過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)馬上采取防控風(fēng)險措施，若發(fā)現(xiàn)該風(fēng)險無法規(guī)避，則應(yīng)及時利用法律手段催收逾期應(yīng)收賬款。企業(yè)在審核合同時需注意合同條款是否齊備，簽章時的合同文本是否與談判時確定的合同文本內(nèi)容一致，簽字、蓋章的主體有無變化。因建筑企業(yè)對界定付款時間節(jié)點的特殊性，企業(yè)在簽訂合同時還需特別注意“收款時間”條款，應(yīng)當(dāng)約定界定付款時間節(jié)點的閉口時間，以預(yù)防客戶利用合同漏洞或因過程性文件瑕疵而惡意拖延付款。

若發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)重大訴訟或執(zhí)行案件，或被列入失信人名單時，馬上書面告知企業(yè)管理人員知悉，讓企業(yè)能第一時間針對客戶情況采取及時的應(yīng)對措施。在已知發(fā)生收款問題時，企業(yè)應(yīng)積極地與客戶溝通，開展催收工作，盡可能要求客戶出具還款計劃書，或是提供擔(dān)保，為日后采取訴訟措施提供有利證據(jù)。同時，以傳真、電子郵件、書面郵寄的形式向客戶發(fā)送催款函，催款函應(yīng)通過更具有法律效益的公司郵箱或EMS郵寄形式發(fā)出。采取此類措施，可在向客戶催收賬款的同時，延長訴訟時效，避免喪失勝訴權(quán)。但如果客戶（債務(wù)人）給出的還款計劃時間較長或不還款，則應(yīng)及時委托律師事務(wù)所發(fā)送律師函，并協(xié)助做好訴訟準(zhǔn)備或委托專業(yè)機構(gòu)處理收款工作。

五、結(jié)語

應(yīng)收賬款的管理對任何一個企業(yè)而言都是命脈所在，是企業(yè)能否長期持續(xù)經(jīng)營的關(guān)鍵。建筑型企業(yè)逾期應(yīng)收賬款管理需結(jié)合行業(yè)特性科學(xué)運用管理方法，注重防范風(fēng)險，發(fā)揮客戶信用管理及績效考核機制的作用;加強過程控制管理，避免產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

（作者單位為上海上實龍創(chuàng)智慧能源科技股份有限公司）

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