陸飛 湯新星

摘 要：企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的實(shí)施，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施。在新時(shí)期，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，缺乏無形資產(chǎn)管理意識(shí)，財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不健全，無法有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。為了提升企業(yè)運(yùn)營的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)基于自身發(fā)展現(xiàn)狀及長期發(fā)展策略，建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善審計(jì)部門人員配置，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師職業(yè)培訓(xùn)，提升其綜合素養(yǎng)，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，準(zhǔn)確評(píng)估、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，做好防控措施，通過科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析，助力企業(yè)做出合理生產(chǎn)決策。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;企業(yè)財(cái)務(wù)部門;財(cái)會(huì)內(nèi)控制度;審計(jì)工作

隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，市場競爭日益激烈，在這種情況下，企業(yè)要想提升核心競爭力，尋求長效穩(wěn)定發(fā)展，就必須與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新管理理念與管理手段，尤其是財(cái)會(huì)管理這一塊。財(cái)會(huì)工作是企業(yè)長效穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，其工作質(zhì)量，將直接關(guān)系到企業(yè)資金能否得到高效合理的利用，對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，新時(shí)期財(cái)會(huì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)，實(shí)施財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，加強(qiáng)審計(jì)，是提升財(cái)會(huì)工作水平的有效策略。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度概述

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，世界各國的政治、經(jīng)濟(jì)交流增加，在復(fù)雜的市場環(huán)境下，企業(yè)運(yùn)營管理面臨著極大挑戰(zhàn)，財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的實(shí)施，能夠提升企業(yè)的資金管理運(yùn)用水平，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)營效益，能夠?yàn)槠髽I(yè)的長效穩(wěn)定發(fā)展提供資金保障。財(cái)會(huì)內(nèi)控制度包含管理、控制兩個(gè)模塊，二者相輔相成，緊密聯(lián)系，有效的管理，能夠促進(jìn)資金的合理分配，明確運(yùn)營成本及風(fēng)險(xiǎn)，讓管理層做出科學(xué)決策，而細(xì)化的控制，能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問題得到有效解決，全面提升財(cái)會(huì)工作質(zhì)量及效率。

落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。在新時(shí)期，市場競爭激烈，企業(yè)必須準(zhǔn)確分析市場形勢，基于自身運(yùn)營現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)實(shí)力，制定最為科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供準(zhǔn)確參考依據(jù)，審計(jì)部門能夠有效保障企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)安全，讓企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)。

此外，實(shí)施財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施。企業(yè)的發(fā)展，離不開人才、設(shè)備、技術(shù)工藝等資源的支持，財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的實(shí)施，有利于上述資源的合理配置，提升資源利用率，利用有限資源創(chuàng)造最大生產(chǎn)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控存在的問題分析

1.缺乏無形資產(chǎn)管理意識(shí)

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，衡量企業(yè)競爭力的，不再是單純的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，無形資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)上升到了與有形資產(chǎn)對(duì)等的地位。然而，不少企業(yè)并沒有捕捉到這一信息，在財(cái)會(huì)內(nèi)控工作中，仍然以有形資產(chǎn)保護(hù)為主，忽略了對(duì)于無形資產(chǎn)的管控，諸如企業(yè)專利技術(shù)、特許權(quán)等實(shí)際價(jià)值并沒有收到企業(yè)重視。在這種情況下，企業(yè)可能面臨著較多的管理風(fēng)險(xiǎn)，限制了企業(yè)的發(fā)展。

2.財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不健全

當(dāng)前，部分企業(yè)雖然建立了財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，但是現(xiàn)有制度卻存在諸多不合理的地方，比如說，將提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益當(dāng)成內(nèi)控體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，過分注重經(jīng)濟(jì)效益，眼光不夠長遠(yuǎn)。

而且，部分管理者對(duì)于內(nèi)控制度的期望值過高，認(rèn)為內(nèi)控工作能夠杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及亂象的發(fā)生，但其實(shí)，內(nèi)控制度只是能夠助力企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成，要想有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還需要做好其他管理工作，比如說人力資源管理、市場營銷等。除了上述問題外，企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)控制度實(shí)施上，缺乏有效監(jiān)管，在人員安排上，缺乏合理配置，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任，出納由會(huì)計(jì)兼任，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)審工作沒有保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

3.風(fēng)險(xiǎn)管控問題

市場行情瞬息萬變，企業(yè)運(yùn)營過程中，面臨著諸多外部風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，準(zhǔn)確分析、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)應(yīng)措施并加強(qiáng)監(jiān)測，能夠讓企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)營的安全性。

但是，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息資料的有效利用，財(cái)務(wù)信息真實(shí)度、全面度不達(dá)標(biāo)，無法通過現(xiàn)代化信息統(tǒng)計(jì)分析手段，獲取決策支持依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)無法有效識(shí)別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)策略分析

1.建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)該積極求變，勇于變革，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第27條的規(guī)定，建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，提出科學(xué)合理的內(nèi)部控制目標(biāo)及措施，正視企業(yè)在運(yùn)營過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問題，及時(shí)解決。

具體的內(nèi)容如下：①資產(chǎn)管理制度。無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)管理并重，明確相關(guān)管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的合理規(guī)劃利用，提高創(chuàng)收;②預(yù)算管理制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展計(jì)劃，制定科學(xué)合理的預(yù)算方案，并確保預(yù)算在一定期限內(nèi)執(zhí)行，確保資金的合理高效利用;③會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度。通過這一制度，來督促會(huì)計(jì)人員提升責(zé)任意識(shí)，并讓其明確自身崗位職責(zé)與能力要求，積極學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與技能，提升工作效率及質(zhì)量。

2.加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理

為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)審工作區(qū)分開，配置完全獨(dú)立的兩個(gè)團(tuán)隊(duì)，由審計(jì)部門按照內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，全面審查企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，杜絕違規(guī)違法現(xiàn)象及損害企業(yè)利益的行為。

同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)部門工作人員的培訓(xùn)，定期組織在職會(huì)計(jì)師接受專業(yè)培訓(xùn)，掌握新時(shí)期財(cái)務(wù)工作新理念、新技術(shù)、新手段，提升財(cái)務(wù)工作的信息化水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的決策指引作用。強(qiáng)化思想政治教育，提升會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的認(rèn)知水平，提升法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，在日常工作中，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度要求形式，配合審計(jì)部門的工作。

3.做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作

為了確保企業(yè)運(yùn)營的安全性，應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，具體措施如下：①構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)信息全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，采集信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，評(píng)估企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及造成的影響，做出預(yù)警，讓各部門提高警惕;②制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施?；陲L(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，對(duì)不同種類風(fēng)險(xiǎn)提出對(duì)癥防控措施，多部門協(xié)同配合，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管措施，動(dòng)態(tài)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)變化，如若風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展超過預(yù)期，采取應(yīng)急措施，將風(fēng)險(xiǎn)造成損失控制在可接受范圍內(nèi)，盡快止損。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的核心，其實(shí)就在于財(cái)務(wù)工作，海量、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，能夠讓企業(yè)有效預(yù)測市場發(fā)展趨勢及企業(yè)發(fā)展情況，比如說企業(yè)是否會(huì)出現(xiàn)大規(guī)模資產(chǎn)流動(dòng)，是否會(huì)出現(xiàn)短期負(fù)債，有備無患，做好應(yīng)對(duì)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中，應(yīng)該聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，依靠數(shù)據(jù)來擴(kuò)大審計(jì)范圍，提升審計(jì)的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)運(yùn)營的安全性和可靠性。如下圖1所示，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度實(shí)施過程中，需明確的風(fēng)險(xiǎn)控制問題：

圖1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題

4.科學(xué)的分析工作

財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的高效執(zhí)行，以科學(xué)合理的分析工作為基礎(chǔ)。企業(yè)運(yùn)營過程中，經(jīng)濟(jì)效益是主要的關(guān)注點(diǎn)，而效益來自無形產(chǎn)品及有形產(chǎn)品，無論何種產(chǎn)品，在開發(fā)銷售階段，都應(yīng)該事先展開科學(xué)分析，評(píng)估其市場行情。當(dāng)企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，首先應(yīng)該進(jìn)行市場調(diào)查，通過大數(shù)據(jù)分析市場需求，基于產(chǎn)品意向群體的個(gè)性化需求，展開產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)，同時(shí)通過數(shù)據(jù)分析，評(píng)估產(chǎn)品成功率，預(yù)測經(jīng)濟(jì)效益，如若產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)較高，后期產(chǎn)品創(chuàng)造的收益與研發(fā)生產(chǎn)成本不對(duì)等，那么產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃大概率會(huì)被駁回。產(chǎn)品尤其是有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到原材料、生產(chǎn)方式及資金鏈的影響，合理分析影響因素，做出科學(xué)決策，是財(cái)務(wù)部門展開內(nèi)部控制的一種手段，也是企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)路徑。

四、結(jié)語

新形勢下，企業(yè)面臨著較大的生存與發(fā)展壓力，要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須提升對(duì)財(cái)會(huì)工作的重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門建設(shè)，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷提升財(cái)會(huì)人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)，加大監(jiān)管力度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金的高效利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益的最大化。

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（責(zé)任編輯：王文龍）