蔣敏周

摘 要：本文闡述了目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題和原因，并提出了制定科學(xué)的信用政策、建立專門的應(yīng)收賬款管理部門和人員等提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;流動(dòng)資產(chǎn)管理;信用政策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。企業(yè)賒銷的目的是為了促進(jìn)銷售，但賒銷帶來(lái)的企業(yè)應(yīng)收賬款也要付出一定成本。企業(yè)采取的應(yīng)收賬款政策越寬松、應(yīng)收賬款越多，則企業(yè)取得的銷售收入會(huì)越大;但同時(shí)，應(yīng)收賬款數(shù)額越多，其成本也就越大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡增加應(yīng)收賬款所帶來(lái)的營(yíng)利與成本費(fèi)用之間。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是，通過(guò)制定合理、有效、可行的信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，以盡可能低的應(yīng)收賬款成本費(fèi)用取得盡可能多的銷售利潤(rùn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1.應(yīng)收賬款數(shù)額大、壞賬率高

為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，很多企業(yè)不得不采用賒銷方式作為主要的營(yíng)銷手段來(lái)促進(jìn)銷售。即使有些客戶已經(jīng)有大量欠款，仍然采取賒銷的方式與其進(jìn)行貨款結(jié)算。造成的后果就是，客戶欠款數(shù)額越來(lái)越大，且由于不斷欠款和拖延，導(dǎo)致客戶還款積極性不高，甚至故意拖欠，因此企業(yè)難以收回的款項(xiàng)數(shù)額不斷增加進(jìn)而形成壞賬，并造成惡性循環(huán)。這種情況一旦延續(xù)和擴(kuò)散，將更多的占用企業(yè)資金和增加成本費(fèi)用，使企業(yè)現(xiàn)金流減少，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)和銷售造成不良影響。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢、管理效率低

企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大，客戶還款慢、拖欠時(shí)間長(zhǎng)，應(yīng)收賬款不能快速及時(shí)收回，因而周轉(zhuǎn)速度較慢。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比。應(yīng)收賬款數(shù)額大，回收時(shí)間長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的平均余額高，在分子賒銷收入不變的情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低。即使分子賒銷收入也同時(shí)增長(zhǎng)，如果其增長(zhǎng)的速度趕不上分母應(yīng)收賬款平均余額的增長(zhǎng)速度，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率仍然會(huì)低。而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率直接影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和資金的使用效率。盡管由于賒銷增加了企業(yè)銷售額，但并沒(méi)有增加企業(yè)現(xiàn)金流，反而因?yàn)橘d銷的商品而占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)資金管理效率降低。

3.應(yīng)收賬款成本高

持有應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。應(yīng)收賬款資金數(shù)額大，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本就會(huì)增加;客戶拖欠貨款的時(shí)間越長(zhǎng)，壞賬成本就越高，相應(yīng)的催收等管理成本也會(huì)增加。應(yīng)收賬款的總成本增加對(duì)企業(yè)而言會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，減少企業(yè)利潤(rùn)。

三、應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的成因

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)往往會(huì)更重視銷售額的增加，而忽略了賒銷方式所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)簽訂銷售合同之前，沒(méi)有對(duì)銷售合同的內(nèi)容和細(xì)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)把控，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。也有些企業(yè)片面追求銷售額的提高，將一些信用不佳的客戶作為賒銷對(duì)象，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。還有些企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)和銷售人員的培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款管理松散。

2.缺乏專門的應(yīng)收賬款管理部門和人員

大多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的部門或人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，而是由銷售部門自行其事。銷售人員因?yàn)樽非髽I(yè)績(jī)往往忽略客戶信用調(diào)差等前期工作而盲目賒銷。賒銷一旦成為事實(shí)，應(yīng)收賬款進(jìn)入后續(xù)管理階段后，接手管理的是會(huì)計(jì)人員或財(cái)務(wù)管理人員，沒(méi)有專門的業(yè)務(wù)部門或人員來(lái)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理。一旦出現(xiàn)問(wèn)題、造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，大家相互推諉，造成無(wú)人負(fù)責(zé)、無(wú)法追責(zé)的結(jié)果。

3.沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查

由于沒(méi)有專門的應(yīng)收賬款管理部門和崗位，賒銷前缺乏對(duì)賒銷客戶進(jìn)行資信調(diào)查的程序，導(dǎo)致客戶質(zhì)量良莠不齊。有些資信狀況較差或規(guī)模較小的客戶也成為了企業(yè)賒銷的對(duì)象，他們由于本身?xiàng)l件的限制，獲得賒銷商品后，不能或不愿意及時(shí)還款，加大了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理難度，甚至直接導(dǎo)致了企業(yè)壞賬的產(chǎn)生，使企業(yè)蒙受損失。

4.缺乏科學(xué)的信用政策

部分企業(yè)盲目賒銷，沒(méi)有事先制定科學(xué)的信用政策，或者全盤照抄其他企業(yè)的信用政策。在賒銷前，未做好客戶的信用調(diào)查工作;賒銷過(guò)程中，沒(méi)有制定有效的信用條件來(lái)促進(jìn)客戶還款，也沒(méi)有對(duì)賒銷客戶進(jìn)行追蹤調(diào)查;在應(yīng)收賬款超過(guò)規(guī)定的還款時(shí)間后，也沒(méi)有采取有力的催收政策，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬的產(chǎn)生。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的。從企業(yè)的管理者到普通的銷售人員、財(cái)務(wù)人員等都應(yīng)有明確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在應(yīng)收賬款管理中，不能只看到賒銷帶來(lái)的好處，還要多看應(yīng)收賬款帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大可能會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，應(yīng)對(duì)企業(yè)各層管理人員、銷售人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和教育，使之牢固樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以指導(dǎo)工作實(shí)踐。

2.設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門和崗位

應(yīng)收賬款沒(méi)有專人專位進(jìn)行管理，容易造成相互推諉現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)管理部門中設(shè)立專門的部門或者專人，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。從應(yīng)收賬款信用政策的制定、信用政策的具體實(shí)施、事中監(jiān)控和事后反饋等工作都由該部門或者應(yīng)收賬款專員負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，避免了推諉責(zé)任、踢皮球現(xiàn)象。同時(shí)，如果應(yīng)收賬款管理出了問(wèn)題，可以有責(zé)可追、有人可追，有利于企業(yè)快速反應(yīng)、減少損失。

3.制定科學(xué)有效的信用政策

信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。制定科學(xué)合理有效的信用政策，使銷售人員和財(cái)務(wù)人員都有章可循，減少了管理的漏洞，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)能為企業(yè)篩選優(yōu)質(zhì)客戶，減少后續(xù)的機(jī)會(huì)成本和管理成本;合理有效的信用條件能促進(jìn)客戶盡早還款、不拖欠賬款;高效有力的收賬政策能幫助企業(yè)收回超過(guò)正常還款時(shí)間的欠款，盡量減少壞賬的發(fā)生。、

4.賒銷前對(duì)客戶進(jìn)行詳盡的資信調(diào)查

為了保證賒銷質(zhì)量，使應(yīng)收賬款能夠如期收回，在賒銷行為之前對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查非常必要，能從源頭上杜絕劣質(zhì)客戶和明顯無(wú)法還款的客戶進(jìn)入賒銷客戶名單。資信調(diào)查就是對(duì)資金和信用兩個(gè)方面的情況進(jìn)行調(diào)查，資信調(diào)查的內(nèi)容應(yīng)包括但不限于客戶企業(yè)的組織性質(zhì)和規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)的資產(chǎn)及其構(gòu)成狀況、企業(yè)負(fù)債及其構(gòu)成狀況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、過(guò)往履約守信等的信用狀況等。資信調(diào)查覆蓋的范圍是企業(yè)所有現(xiàn)有和潛在客戶，調(diào)查越詳盡越好。做好資信調(diào)查，建立一個(gè)相應(yīng)的客戶資信檔案，并逐年更新，這樣企業(yè)在賒銷前能做到心中有底，從源頭上避免了與資信不佳的企業(yè)進(jìn)行交易造成損失的可能性，并為今后的銷售工作提供指導(dǎo)。

5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

應(yīng)收賬款的日常管理不容忽視。平時(shí)，應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)做好客戶的信用調(diào)查和信用評(píng)估工作，篩選出符合信用政策要求的優(yōu)質(zhì)客戶;同時(shí)，建立完善的客戶管理系統(tǒng)是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的有力手段，從合同的簽訂到企業(yè)收回賬款的各個(gè)階段，企業(yè)員工都能清楚了解、實(shí)現(xiàn)信息共享，不會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)負(fù)責(zé)人離職導(dǎo)致合同中斷、無(wú)法履行。銷售人員也要全程負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，不能只管銷售、不管款項(xiàng)能否收回，可采取銷售人員提成、績(jī)效與銷售最終收回款項(xiàng)掛鉤的形式。在賒銷行為發(fā)生后要做好應(yīng)收賬款的監(jiān)控工作，及時(shí)對(duì)客戶情況進(jìn)行追蹤調(diào)查，分析客戶的行為和風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)制定賬齡分析表，及時(shí)了解企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況;高效執(zhí)行、落實(shí)企業(yè)收賬政策，避免壞賬的發(fā)生。

6.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析

應(yīng)收賬款臺(tái)賬能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助核算，因此，建立且應(yīng)收賬款臺(tái)賬很有必要。建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬制度，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款的客戶名稱、發(fā)生時(shí)間、金額、合同及發(fā)票編號(hào)、應(yīng)回款時(shí)間、實(shí)際回款時(shí)間等項(xiàng)目進(jìn)行記錄，方便隨時(shí)查閱和輔助核算。同時(shí)，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表。歷史數(shù)據(jù)表明，一般而言，一年內(nèi)的企業(yè)應(yīng)收賬款回款率為80%-90%，賬齡越長(zhǎng)，回收難度會(huì)越大。進(jìn)行賬齡分析，有利于企業(yè)對(duì)自己的應(yīng)收賬款年限進(jìn)行梳理，做到心中有數(shù)，再對(duì)不同時(shí)間的應(yīng)收賬款采取不同的措施進(jìn)行催收。比如，在還款期內(nèi)的應(yīng)收賬款可追蹤欠款企業(yè)的情況;臨近還款期的應(yīng)收賬款則要采取電話或其他方式進(jìn)行聯(lián)系催收;超過(guò)還款期但未超過(guò)一年的應(yīng)收賬款可采取更為積極的催收方式保證款項(xiàng)收回等。

綜上所述，應(yīng)收賬款管理作為現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作之一，可有效增加企業(yè)銷售、提升企業(yè)形象。只有采取增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、設(shè)立應(yīng)收賬款管理的專門部門和人員、建立科學(xué)有效可行的應(yīng)收賬款信用政策、做好應(yīng)收賬款的日常管理等措施，才能真正為企業(yè)應(yīng)收賬管理的發(fā)展提供必要的支撐。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）