沈 杰

(南通潤(rùn)邦海洋工程裝備有限公司，江蘇 啟東 226255)

1 前言

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定至關(guān)重要。而當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，已經(jīng)影響到了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著現(xiàn)代化企業(yè)預(yù)算管理工作的更高要求，如何走出全面預(yù)算管理面臨的困境成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。全面預(yù)算管理工作制約和影響著企業(yè)內(nèi)部控制水平，同時(shí)也很大程度上決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，只有不斷提升全面預(yù)算管理水平，才能夠保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理概述

2.1 企業(yè)全面預(yù)算管理的具體內(nèi)涵

企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)際上就是企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的一種戰(zhàn)略，是對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)發(fā)展活動(dòng)具體路徑的深入探討。其主要方式就是以企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，以財(cái)務(wù)管理工作為協(xié)同，通過(guò)對(duì)企業(yè)一系列的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行深入的調(diào)查，待結(jié)合企業(yè)現(xiàn)存的一些資源以及所制定的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的工作活動(dòng)進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和分析。同時(shí)，還要制定相應(yīng)的監(jiān)控措施，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)提供有效的數(shù)據(jù)支撐。實(shí)際上，企業(yè)的全面預(yù)算管理活動(dòng)是需要所有員工共同參與的，因?yàn)檫@關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展效益，也關(guān)系到每個(gè)員工的個(gè)人權(quán)益，而且企業(yè)的全面預(yù)算管理需要涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)流程。由此可見，企業(yè)的全面預(yù)算管理活動(dòng)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的，必須要引起企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)者的重視。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

(1)以企業(yè)的戰(zhàn)略為中心。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是一個(gè)企業(yè)的重中之重，因此，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)不管是業(yè)務(wù)活動(dòng)還是財(cái)務(wù)活動(dòng)，都是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略開展的。而全面預(yù)算管理又是根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息以及財(cái)務(wù)信息制定的，也就意味著全面的預(yù)算管理是圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略所開展的。實(shí)際上，企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略得以實(shí)施的重要途徑，而且戰(zhàn)略最終想要達(dá)成的目標(biāo)也是企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。換句話說(shuō)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的全面預(yù)算管理的目標(biāo)都是一致的，因此，在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中必須圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。如果企業(yè)的全面預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題影響到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，那么必然會(huì)導(dǎo)致兩者之間出現(xiàn)很多矛盾，要么企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算管理活動(dòng)只是一種形式，根本落不到實(shí)處，也無(wú)法有效的規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)最終的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是根本不可能實(shí)現(xiàn)的，這對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常不利的。

(2)以企業(yè)的資源配置為依托。一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中發(fā)展的規(guī)模以及發(fā)展的前景，都是可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段所擁有的以及預(yù)期可控的資源來(lái)預(yù)估的。因此，企業(yè)的全面預(yù)算管理也是以企業(yè)的各項(xiàng)資源為依托，在預(yù)算過(guò)程中，企業(yè)的實(shí)際資源狀況對(duì)于全面預(yù)算管理有著非常重要的影響，而這些資源包括一些固定的機(jī)械設(shè)備以及人力、物力、財(cái)力等，通過(guò)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的一些資源進(jìn)行有效的整合，在有限的資源的基礎(chǔ)上，制定出更適合企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)策略，可以有效的平衡企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的矛盾，保證企業(yè)在高質(zhì)量、高效率的發(fā)展道路上前進(jìn)。另外，企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，還可以有效的避免資源浪費(fèi)現(xiàn)象，從而讓企業(yè)的各種資源發(fā)揮最大的效益，提高企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益。

(3)具有全面控制的約束力。在全面預(yù)算管理的具體內(nèi)涵中，提到全面預(yù)算管理是需要企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)員工都參與的，而且涵蓋范圍是非常廣的，包括企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，幾乎涵蓋了企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)流程。由此可見，全面預(yù)算管理的范圍是非常廣的，而且預(yù)算管理都是以財(cái)務(wù)控制為基本手段，控制點(diǎn)是非常明確的，這個(gè)控制點(diǎn)也涉及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)的各個(gè)部門聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)建立相應(yīng)的平臺(tái)，加強(qiáng)各部門之間的交流和溝通，實(shí)現(xiàn)有效的信息共享，從而提高企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率，也為管理者制定決策提供更多有用的信息資源。因此，全面預(yù)算管理的約束力是非常強(qiáng)的。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)告的職能已經(jīng)完全不適用于長(zhǎng)遠(yuǎn)的預(yù)算管理目標(biāo)要求，全面預(yù)算管理的重要性得到了企業(yè)的深刻認(rèn)同，眾多企業(yè)開始希冀通過(guò)科學(xué)有效的規(guī)劃發(fā)揮出全面預(yù)算管理的實(shí)際作用，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。制定科學(xué)全面的預(yù)算管理體系，有利于基于企業(yè)實(shí)際情況制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，從而有利于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門的管理者作出科學(xué)決策，幫助企業(yè)制定更加細(xì)化具體的戰(zhàn)略目標(biāo)，有利于目標(biāo)的達(dá)成。因此，企業(yè)需要充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值，使其能夠在經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮監(jiān)測(cè)評(píng)估功能，比較分析企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)與預(yù)算管理目標(biāo)之間的差異，從而找出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)管理層必須要足夠的重視全面預(yù)算管理工作，并采取有效措施提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一步一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

4 中小型企業(yè)全面預(yù)算管理

近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于運(yùn)營(yíng)管理水平的提升和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的作用，但是在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中還存在著以下四個(gè)方面的問(wèn)題。

4.1 預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在差異且調(diào)整頻繁

一些企業(yè)管理人員在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，為了完成一定的目標(biāo)，未根據(jù)實(shí)際情況來(lái)制定可實(shí)現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo)。所以導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)數(shù)據(jù)不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，企業(yè)各個(gè)部門由于沒(méi)有獲得符合實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和自身的工作產(chǎn)生消極情緒，認(rèn)為目標(biāo)遙不可及，因此在開展工作當(dāng)中非常懈怠。由于預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)之間存在差異，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與其原本的目標(biāo)相背離，企業(yè)投資活動(dòng)在進(jìn)行預(yù)算制定時(shí)，常常因?yàn)橘Y金鏈斷裂而出現(xiàn)各種問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。除了預(yù)算制定和實(shí)際經(jīng)營(yíng)之間存在不符合的情況以外，企業(yè)全面預(yù)算管理中對(duì)于預(yù)算的頻繁調(diào)整也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的有效性受到不利影響。相關(guān)人員頻繁的進(jìn)行預(yù)算編制調(diào)整是沒(méi)有充分考慮各項(xiàng)支出成本的體現(xiàn)，企業(yè)的很多業(yè)務(wù)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中只有預(yù)算才能完成支付，如果不進(jìn)行預(yù)算，那么就無(wú)法完成支付，導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以有序開展，對(duì)企業(yè)年度預(yù)算規(guī)劃造成不良影響。

4.2 對(duì)全面預(yù)算管理工作缺乏足夠重視

當(dāng)前，很多企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理工作雖然已經(jīng)有了更加深刻的認(rèn)識(shí)，但是從整體上來(lái)看依然缺乏足夠重視，很多企業(yè)看重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，卻忽視預(yù)算管理。尤其是我國(guó)一些中小型企業(yè)忽視全面預(yù)算管理，將提高市場(chǎng)占有率、追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)作為企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。僅僅將預(yù)算管理看作是粗略的預(yù)算報(bào)表編制，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展決策制定的重大意義，沒(méi)有真正意義上達(dá)到業(yè)財(cái)融合，在全面預(yù)算管理方面也沒(méi)有投入足夠的人力和資金。從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工，對(duì)預(yù)算編制分析和執(zhí)行等都缺乏全面化的認(rèn)識(shí)，常常出現(xiàn)預(yù)算不健全、實(shí)施不到位等情況，而這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盲目經(jīng)營(yíng)的情況，反而得不償失。

4.3 缺乏完善的預(yù)算管理考核機(jī)制

現(xiàn)階段我國(guó)許多中小企業(yè)僅僅關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)效益，卻沒(méi)有對(duì)效益進(jìn)行全面化的考核。由于沒(méi)有建立起完善的預(yù)算管理考核機(jī)制，所以難以衡量企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，也不能考量預(yù)算執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)和規(guī)范產(chǎn)生不利影響。很多企業(yè)沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部變化和市場(chǎng)環(huán)境的變化以及自身管理基礎(chǔ)，長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要等選擇合適的考核時(shí)間點(diǎn)，常常都是等到年底預(yù)算期結(jié)束之后再進(jìn)行考核，這樣很難使預(yù)算考核落到實(shí)處，難以調(diào)動(dòng)企業(yè)員工對(duì)于預(yù)算工作的積極性，因此企業(yè)的預(yù)算管理水平難以得到全面提升。

4.4 全面預(yù)算管理的方式比較落后

在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中，所涉及的數(shù)據(jù)信息是非常龐大的，而且在預(yù)算過(guò)程中的程序相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較復(fù)雜。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中仍然采取傳統(tǒng)的人力預(yù)算管理方式，這種方式在預(yù)算過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)各種各樣的錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理工作不夠精確，無(wú)法為企業(yè)的各項(xiàng)工作提供有效的數(shù)據(jù)支撐。另外，現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)在管理中采取崗位輪換制度，這種人事變動(dòng)對(duì)于企業(yè)的全面預(yù)算管理也帶來(lái)了巨大的沖擊，造成企業(yè)的預(yù)算編制方法不能常態(tài)化，很有可能出現(xiàn)一些管理人員的短期行為，造成預(yù)算管理工作出現(xiàn)許多紕漏，不利于各個(gè)階段預(yù)算工作之間的有效銜接，無(wú)法真正的發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的重要功能。

5 企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

5.1 科學(xué)制定全面預(yù)算管理目標(biāo)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)企業(yè)必須以銷售預(yù)測(cè)作為前提，但必須要以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況作為基礎(chǔ)。企業(yè)要全面的衡量分析自身的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，利用現(xiàn)代化數(shù)據(jù)管理技術(shù)，選擇合理的手段來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，使企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)都能夠以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際作為出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，除了要參考現(xiàn)階段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還應(yīng)該結(jié)合歷年來(lái)的營(yíng)業(yè)收入、年度預(yù)算總額等情況，以便靈活結(jié)合現(xiàn)階段工作重點(diǎn)和未來(lái)發(fā)展方向制定預(yù)算目標(biāo)。對(duì)于處于不同發(fā)展時(shí)期的企業(yè)，其全面預(yù)算管理目標(biāo)也是不一樣的。對(duì)于處于起步發(fā)展階段的企業(yè)而言，其預(yù)算管理的重點(diǎn)應(yīng)該放在利潤(rùn)目標(biāo)這方面；而對(duì)于處于成熟發(fā)展期的企業(yè)而言，則應(yīng)該將預(yù)算管理的重點(diǎn)放在成本費(fèi)用目標(biāo)設(shè)置方面?？傊仨氁罁?jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算編制目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和可參考性。

5.2 提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度

企業(yè)務(wù)必要提升對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該以身作則，對(duì)全面預(yù)算管理具有清晰的認(rèn)識(shí)，不僅要重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，更要加強(qiáng)全面預(yù)算管理方面的人力和資金投入。鼓勵(lì)業(yè)務(wù)部門參與到預(yù)算當(dāng)中來(lái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)企業(yè)全部業(yè)務(wù)內(nèi)容的覆蓋。對(duì)企業(yè)全體員工都需要加強(qiáng)預(yù)算管理知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)，提高企業(yè)全體員工的預(yù)算意識(shí)，并在日常的工作當(dāng)中主動(dòng)積極的踐行，從而使企業(yè)形成一種良好的預(yù)算管理氛圍。

5.3 建立完善的預(yù)算考核機(jī)制

建立完善的預(yù)算考核機(jī)制是保證預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)最佳途徑，使全面預(yù)算管理的成效和員工績(jī)效管理結(jié)合起來(lái)有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與預(yù)算管理的積極性。預(yù)算考核一定要注重時(shí)效性，企業(yè)可以采取季度考核、半年制考核等定期考核制度，也可以進(jìn)行不定期考核，以便實(shí)時(shí)了解相關(guān)工作的落實(shí)情況。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，需要結(jié)合一定的指標(biāo)，考核對(duì)象既包括各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，也包括企業(yè)各個(gè)部門，所以考核指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在進(jìn)行具體考核時(shí)，企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算的執(zhí)行和完成的情況納入人力資源考核體系當(dāng)中，將其作為考核員工績(jī)效的一個(gè)重要指標(biāo)，使考核的結(jié)果直接和員工的薪酬待遇以及晉升評(píng)級(jí)掛鉤，這樣一來(lái)，有利于提高員工對(duì)預(yù)算考核的重視程度。除此以外，預(yù)算考核一定要注重方式方法，避免過(guò)于僵化死板，要重視激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，而不是因循守舊。在考核的過(guò)程當(dāng)中，也要注意排除客觀的影響因素，比如企業(yè)安全部門雖然花費(fèi)了超過(guò)預(yù)算目標(biāo)的安全生產(chǎn)費(fèi)用，但是也因此避免了安全事故的產(chǎn)生，所以在考核時(shí)一定要講究公平公正，預(yù)算考核要以企業(yè)價(jià)值的最大化為目標(biāo)。

5.4 創(chuàng)新企業(yè)全面預(yù)算管理的方式

現(xiàn)階段，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展速度快，各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的功能相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較完善，因此，在一些中小型企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中可以引進(jìn)一些先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，通過(guò)對(duì)相應(yīng)的預(yù)算人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們熟練地掌握這些技術(shù)，可以極大程度上提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，保證全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)的發(fā)展提供更為精確的路徑和方式。另外，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，還要尋求最適合自身的全面預(yù)算管理編制方式，盡可能地形成一種常態(tài)化的編制，如此一來(lái)，可以保證企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算編制都有一個(gè)共同標(biāo)準(zhǔn)，可以有效地銜接不同時(shí)期的預(yù)算管理活動(dòng)，即使發(fā)生人事變動(dòng)，也可以很好地避免由于管理者的個(gè)人行為所帶來(lái)的不良影響，從而提高企業(yè)的管理效率。

6 結(jié)論

如今，全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位越來(lái)越突出。很多企業(yè)針對(duì)其中存在的問(wèn)題采取科學(xué)的方式予以優(yōu)化，推動(dòng)預(yù)算管理不斷完善。企業(yè)全面執(zhí)行預(yù)算管理是戰(zhàn)略目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)，強(qiáng)化預(yù)算管理有利于和企業(yè)戰(zhàn)略高度融合，建立以全面預(yù)算為指標(biāo)的發(fā)展導(dǎo)向，形成良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。