王志明

摘 要：本文對企業(yè)財務管理內部控制體系的建設進行了探究，并簡要地介紹了企業(yè)財務管理內部控制體系存在的內部控制體系不完善、缺乏監(jiān)督、內部審計較為薄弱等問題，并詳細地說明了企業(yè)財務管理內部控制體系建設的方法，提出了合理的建議。

關鍵詞：企業(yè)? 財務管理? 內部控制體系

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

隨著我國社會和經濟的發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)之間的競爭不僅局限于企業(yè)的產品，已經涉及內部管理水平。想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，就需要對企業(yè)管理進行完善，財務管理內部控制體系是企業(yè)管理中的核心內容。

1 企業(yè)財務管理內控體系建設的必要性

企業(yè)內部經濟發(fā)展，需要依靠完整的監(jiān)督管理制度進行財務信息疏導和記錄，對于企業(yè)而言，財務正確管理和控制是保障日常經營的重要手段和前提條件之一。首先，企業(yè)內部進行財務管理制度建設和有效性實施的過程，是對企業(yè)正常運營的重要前提保障;其次，在現代化經濟時代背景影響下，市場經濟競爭壓力越來越大，企業(yè)若是無法保障內部經濟管理的合理與高效，再加上對財務管理產生選擇性忽視，往往會造成企業(yè)的資金鏈斷裂的嚴重后果，在經營日常中也會出現許多不良的經濟記錄，對企業(yè)未來整體發(fā)展產生巨大的影響。

社會企業(yè)針對自身內部經濟財務狀況，建設科學、合理的內部財務管理控制監(jiān)督制度，對企業(yè)各部門之間的監(jiān)督、管理等活動進行必要的梳理，從而保證企業(yè)內部所經營的活動能夠順利開展。對于企業(yè)而言，財務管理監(jiān)督制度成立與實施，可以有效協助企業(yè)避免資金斷裂、資金短缺、資金去向不明等意外突發(fā)性事件，同樣可以通過控制企業(yè)資金流的動向、資金周轉期限以及資金信息等方式，為企業(yè)塑造穩(wěn)定、安全的內部控制環(huán)境，也是企業(yè)向外宣傳建設健康、穩(wěn)健發(fā)展形式的最佳表現方式之一。

2 企業(yè)財務管理內控體系存在的問題

2.1 企業(yè)內部控制體系不完善

想要做好企業(yè)的內部控制工作，必須要有完善的內部控制體系。但在現實的工作當中，大多數企業(yè)都未設立專門的內部控制部門，將內控工作劃分到財務部門的工作范圍之內，完全交由財務部門來進行。在財務部門中，也沒有設置相對應的內部控制崗位，大多是由財務部門人員兼職內部控制工作。執(zhí)行內控工作的工作人員大多都身兼數職，這就導致其在內控工作上投注的精力有限;未設立專門的內控部門，會使相關工作人員在進行工作時并不專業(yè)，在工作中缺乏計劃和監(jiān)督，內控機制不完善;不設立相關的崗位會導致內控工作的責任不明確，當內控工作出現問題時，無法找到相關的責任人。

2.2 缺乏監(jiān)督

目前我國已經成功地建立起政府和社會相互監(jiān)督的外部監(jiān)管系統，來對各個企業(yè)進行外部監(jiān)管[1]。但是，這個龐大的監(jiān)管系統卻沒有能夠發(fā)揮其應有的作用，對各企業(yè)進行有效地監(jiān)督，主要原因有三點：第一，沒有設定具體的監(jiān)督管理標準，對不同情況的企業(yè)都使用一套規(guī)定來進行監(jiān)管，使相關部門的工作人員在開展工作的過程中很難進行針對性的管理，導致監(jiān)管效力不強;第二，財務監(jiān)管本身就是為企業(yè)能夠更好地發(fā)展而建立的，直接歸屬于高層管理者，而管理者在企業(yè)利益和法律法規(guī)發(fā)生沖突的時候，通常都會選擇利益;第三，在當前的市場情況下，企業(yè)對財務管理和內部控制工作的重視程度不足，致使內控工作大多流于形式。

2.3 內部審計較為薄弱

雖然大多數企業(yè)都建立了審計部門，但是審計部門的獨立性不高，企業(yè)內部開展審計工作絕大多數也是響應國家的政策要求，并不是企業(yè)高層管理人員真正自覺地、發(fā)自內心地進行，導致企業(yè)內部對審計工作的重視程度不夠，使審計工作形同虛設。例如，社會上的中小型企業(yè)內，員工以及領導對企業(yè)內部的財務管理監(jiān)督制度的忽視，時常出現工作懈怠、對待崗位不認真等現象，長此以往導致所存在的問題不斷擴大化，對企業(yè)日常經營造成了極大的困擾，究其根本造成此類現象的原因在于內部審計能力較弱，部分員工缺乏財務管理價值認知意識。

2.4 企業(yè)內部員工對財務管理作用意識不足

近些年來，我國隨著社會經濟體系的不斷完善和優(yōu)化，推動社會企業(yè)對自身內部財務政策管控制度的建設進度，但是根據調查顯示，從社會中小型企業(yè)內部經營狀況和日常員工對企業(yè)財務經濟管理制度實施的配合態(tài)度角度來看，絕大多數的中小型企業(yè)員工對財務管理的實際性作用并沒有深入地了解，更有甚者是呈現一無所知的狀態(tài)，很多情況下都認為企業(yè)的財務管理以及監(jiān)督工作由專項部門負責，跟自己毫無關系，就是因為如此錯誤的認知才會阻礙企業(yè)建設完整的內部財務控制監(jiān)督體系制度。

例如，員工作為組成企業(yè)重要的核心成分，對企業(yè)起著至關重要的作用。企業(yè)若想建設完整合理的財務管理監(jiān)督控制體系制度，并得以良好地實施與應用，并非是企業(yè)自身的任務，更多的是需要員工的配合，只有員工能積極參與到財務管理過程，將崗位職業(yè)日常財務計算與上報落到實處，才能真正意義上為企業(yè)減少了相關的建設負擔，等同于變相幫助企業(yè)加速完成制度的建設。但是，實際上，企業(yè)內部領導層對員工思想領域的忽視、員工對財務管理制度建設意義的忽視對企業(yè)的發(fā)展進程造成了一定的阻礙，與此同時員工對財務管理工作的忽視，會產生對日常工作懈怠、對財務信息收集不到位以及財務信息出現泄露的現象，這些現象的產生對企業(yè)而言損失的不僅僅是經濟更多的是市場影響力，直接威脅到企業(yè)未來發(fā)展擇選趨勢。

3 企業(yè)財務管理內部控制體系建設的方法

3.1 完善財務內部控制體系

隨著經濟的發(fā)展，我國市場競爭日益激烈，想要在市場中站穩(wěn)腳跟，有必要完善企業(yè)內部的經營管理方案。企業(yè)建立財務內部控制體系的主要目標是控制企業(yè)在經營過程中的風險，通過內部控制來對風險進行規(guī)避。想要真正發(fā)揮財務內部控制的作用，就得在企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)中都要有財務內部控制體系的存在，對整個企業(yè)進行嚴格地管控。

想要完善財務內部控制體系，首先要對企業(yè)的內部結構進行完善，在企業(yè)內部建立起專門的內部控制部門，并設置相應的崗位，明確每個工作人員的職責，確保每個人都有事可做，在建立內部控制部門時，組織結構的安排要科學合理，企業(yè)內部各個機構與崗位之間的相互關系要明確合理。其次，企業(yè)應該明文規(guī)定授權和分配責任的方法，使不同的崗位之間的責任能夠分離開來，各部門人員之間的權利和責任都有明確的劃分，一旦出現問題，可以迅速地找到相關的責任人。最后，需要注意一個崗位的權力與責任應該是對等的，一個人有多大的職權就需要有多大的職責，防止因二者不平等而出現濫用職權等現象。

3.2 強化監(jiān)督與約束

對于企業(yè)內部的監(jiān)督，需要對公司的內部環(huán)境進行適當的調整，讓企業(yè)高層管理人員認識到完善財務內部控制體系的重要性，并從高層董事會開始建立監(jiān)督機制，確保董事會在財務內部控制工作中能夠發(fā)揮其內部監(jiān)督作用。要重視企業(yè)的財務監(jiān)督，對財務的發(fā)展有充分地了解，明確資金的動向，確保企業(yè)的財務管理是科學合理的。同時，要不定時地對企業(yè)中的各個部門進行抽查，了解其工作完成的情況，及時發(fā)現工作中存在的不足，并進行改正。

對于公司外部的監(jiān)督工作，應該充分利用監(jiān)督機構來對企業(yè)內部的控制體系進行監(jiān)督，加強政府相關部門的作用。審計、稅務、政府財政等部門應該不定期地對各個企業(yè)進行走訪調查，了解企業(yè)在財務管理上的情況，充分利用部門本身的職權，對各個企業(yè)進行監(jiān)管，指出發(fā)現的問題，對企業(yè)進行科學合理的指導，幫助企業(yè)對財務管理內部控制體系進行完善，并需要對企業(yè)后續(xù)的改善狀況進行監(jiān)控，確保企業(yè)將相關的措施落到實處。

3.3 平衡審計與內部控制的關系

管理人員應該協調好審計部門與企業(yè)內部控制部門的關系，做好企業(yè)的內部控制和監(jiān)管工作，可以保證審計部門的工作進行得更為順利;而在企業(yè)內部建立審計部門，可以對內部財務管理狀況進行有效地監(jiān)管，不定期地進行抽查，保證企業(yè)的財務管理是安全可靠的[2]。內部控制工作的順利展開可以提高審計工作效率，審計工作能夠進一步完善內部控制，二者相互依附、相輔相成，合理地控制好兩個部門之間的關系，可以對企業(yè)內部的財務管理進行有效地監(jiān)督，為企業(yè)的健康發(fā)展提供堅實的后盾。

3.4 提高企業(yè)員工財務管理監(jiān)督意識

企業(yè)員工對財務管理內部控制監(jiān)督體系的正確認真，是推動企業(yè)建設完整管理制度體系的重要推動力，是整個企業(yè)和諧發(fā)展的主要影響因素。對于企業(yè)而言，建設體系過程有員工的全程配合可以起到事半功倍的效果。為了提升員工對企業(yè)內部財務管理控制作用的認知意識，企業(yè)需要從兩個方向開始著手：

（1）定期開展財務管理理論培訓。企業(yè)財務管理體系的建設與實施，并非僅僅是針對財務管理部門，而是圍繞著企業(yè)整個內部集體員工進行開展，因此對于意識不足以及毫無相關概念的員工定期進行相關的理論知識培訓，可以有效提高員工對財務管理體系建設價值的認知度，同樣也是塑造合理共處崗位辦公室文化的重要影響因素。

（2）制定財務管理信息監(jiān)督獎罰制度。企業(yè)財務管理體系制度的建設和實施，是建立在完整的體系框架基礎之上，因此對于興致缺缺的員工，可以采用獎罰制度來吸引員工的注意力。例如，員工在崗位執(zhí)行過程中，需要對部分財務信息以及日常報銷費用進行登記處理，在這個階段企業(yè)可以針對財務核對信息來進行獎罰，凡是謊報、漏報、多報的員工進行制度懲罰。通過此類方式可以充分調動員工的參與積極性，同樣也是減少違法亂紀現象發(fā)生的重要手段。

4 結語

綜上所述，企業(yè)財務管理內部控制體系的建設是現代企業(yè)財務管理工作中不可或缺的環(huán)節(jié)，能夠對企業(yè)內部的財務管理進行監(jiān)督管控，有效地幫助企業(yè)規(guī)避經營中可能遇到的風險，提高市場競爭力，使企業(yè)能夠得到持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻

李曉春.淺析企業(yè)財務內部控制管理制度的建設[J].財經界（學術版），2019（05）.

朱世明.現代企業(yè)財務內部控制體系建設新論[J].經貿實踐，2018（12）.