韓雪

摘 要：“營(yíng)改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到了不同程度的影響，在“營(yíng)改增”政策下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了新的壓力與挑戰(zhàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作既需要完成增值稅的處理，進(jìn)行增值稅的申報(bào)，也需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度做出增值稅的分析與籌劃，從而解決房地產(chǎn)企業(yè)受到“營(yíng)改增”政策影響造成的企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題。因此，在“營(yíng)改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)工作中還需要進(jìn)行不同程度的優(yōu)化與完善，提高企業(yè)財(cái)務(wù)處理質(zhì)量，減少企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;財(cái)務(wù)處理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）01-0061-02

“營(yíng)改增”政策作為我國(guó)稅收制度的減稅措施，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，這是由于房地產(chǎn)行業(yè)涉及的項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、成本構(gòu)成復(fù)雜造成的影響。在“營(yíng)改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃的合理規(guī)范，對(duì)新的稅務(wù)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)與應(yīng)用，進(jìn)行稅務(wù)預(yù)測(cè)，并選擇能夠適應(yīng)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的方式也滿(mǎn)足政策法律的方式進(jìn)行計(jì)稅，合理進(jìn)行企業(yè)合作，抵扣增值稅，降低企業(yè)的整體負(fù)稅情況。

一、“營(yíng)改增”背景對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響

房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中涉及多種建筑材料，且受到建筑材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)與不同市場(chǎng)的影響，多樣化的建筑材料采購(gòu)渠道給“營(yíng)改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了影響。由于部分個(gè)體工商戶(hù)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)法開(kāi)具房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)建筑材料的增值的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此造成了房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法抵扣在建筑材料購(gòu)入中形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這無(wú)疑加重了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也影響了房地產(chǎn)企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)，造成開(kāi)發(fā)成本增加，減少了經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，在勞動(dòng)力組成中，大量的民工由于流動(dòng)性大而不能開(kāi)具房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其勞務(wù)的增值稅發(fā)票，這也影響著房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，造成房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)本的擴(kuò)大化?！盃I(yíng)改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)影響加大，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展造成了一定影響。

二、“營(yíng)改增”背景對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃形成的影響

“營(yíng)改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中需要進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能夠積極應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)情況，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。針對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃受到了一定的積極影響，以下進(jìn)行具體分析。

1.對(duì)稅負(fù)水平的影響。在房地產(chǎn)企業(yè)中，增值稅的預(yù)繳與申報(bào)可以采用兩種方式，一類(lèi)是簡(jiǎn)易征稅，另一類(lèi)是一般計(jì)稅，小規(guī)模納稅人可以采用簡(jiǎn)易征稅的方式進(jìn)行預(yù)繳與申報(bào)，新開(kāi)工項(xiàng)目需要采用一般計(jì)稅方式進(jìn)行預(yù)繳與申報(bào)增值稅。而在選擇簡(jiǎn)易征稅的房地產(chǎn)企業(yè)中，受到“營(yíng)改增”政策的影響，其營(yíng)業(yè)稅相較于之前有所降低，稅負(fù)情況也得到減小。選擇一般計(jì)稅方式的房地產(chǎn)企業(yè)中，其增值稅的實(shí)際稅負(fù)受到可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的取得情況影響，稅負(fù)情況不一。在能夠?qū)υ鲋刀惏l(fā)票的取得情況進(jìn)行合理控制與科學(xué)管理的情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本費(fèi)用能夠得到一定的抵扣，這樣也可較好地減少稅負(fù)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)造成的影響。在一些能夠同時(shí)兩類(lèi)計(jì)稅方式的房地產(chǎn)項(xiàng)目中，其可以根據(jù)自身的銷(xiāo)售情況對(duì)未來(lái)的進(jìn)項(xiàng)抵扣金額進(jìn)行測(cè)算，針對(duì)性地預(yù)測(cè)兩類(lèi)計(jì)稅方式對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本的影響，選擇有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的計(jì)稅方式進(jìn)行計(jì)稅。

2.對(duì)盈利水平變化的影響。在房地產(chǎn)企業(yè)中，增值稅作為價(jià)外稅的一種，減少了重復(fù)增稅的情況，也減少了房地產(chǎn)的稅負(fù)壓力。因此，對(duì)于不同計(jì)稅方式的企業(yè)而言，在稅務(wù)籌劃中需要采用不同的方式，這樣才能夠更好地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。例如對(duì)于選擇一般計(jì)稅的房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于項(xiàng)目的整體稅負(fù)受可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的影響，所以在成本費(fèi)用可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下需要獲得發(fā)票，并對(duì)銷(xiāo)售定價(jià)進(jìn)行科學(xué)合理的測(cè)算，這樣才能夠較好地減少受土地增值稅稅率臨界點(diǎn)的影響，導(dǎo)致企業(yè)的收益與利潤(rùn)受到損失。

三、“營(yíng)改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)處理

“營(yíng)改增”政策對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)有一定不利影響，但也存在積極影響，這種影響也形成了推動(dòng)作用，促進(jìn)著房地產(chǎn)企業(yè)的合理發(fā)展與規(guī)劃，為房地產(chǎn)企業(yè)遵守新的政策制度提供了積極優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前為了有效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”背景對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)造成的影響，在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)工作中，還需要進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。

1.合理選擇計(jì)稅方式。營(yíng)改增政策在房地產(chǎn)企業(yè)中的施行確實(shí)帶來(lái)一定影響，但隨著政策制度的完善，政策內(nèi)細(xì)則也在逐項(xiàng)頒布，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極適應(yīng)“營(yíng)改增”政策，以科學(xué)的稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)處理提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)。在計(jì)稅方式的選擇上，一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易征收適用于不同的房地產(chǎn)企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算與比較，對(duì)稅負(fù)變化與影響形成正確認(rèn)識(shí)，從而確定適宜于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的計(jì)稅方式。

2.加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。房地產(chǎn)企業(yè)在“營(yíng)改增”政策背景下，為了能夠減少稅負(fù)情況，需要加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，在材料供應(yīng)商的選擇、施工單位資質(zhì)審核與合同執(zhí)行等多個(gè)階段中，都需要有相關(guān)的財(cái)務(wù)人員介入管理。這樣才能夠選擇適合的材料供應(yīng)商，保證能夠提供增值稅發(fā)票，并取得施工企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。從房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理，能夠較好地提高進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，確保增值稅的有效抵扣，能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高與稅負(fù)問(wèn)題的改善發(fā)揮積極作用。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策背景下，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到了一定影響，也給企業(yè)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生了較多的壓力，這需要房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作與財(cái)務(wù)處理工作中采取措施，更加積極地應(yīng)對(duì)政策環(huán)境與稅務(wù)變更情況，通過(guò)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，在一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易征收工作中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理變更。加強(qiáng)房地產(chǎn)項(xiàng)目全過(guò)程的成本管理，能夠一定程度地減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，提高增值稅的抵扣金額，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)效益，減少房地產(chǎn)企業(yè)收到政策變更的影響?？偟膩?lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)需要積極適應(yīng)“營(yíng)改增”政策，為企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)工作提供更多發(fā)展優(yōu)勢(shì)。

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