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        欣泰電氣財(cái)務(wù)造假案對(duì)國內(nèi)監(jiān)管的啟示

        2020-04-14 04:42:10冷妍妍
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2020年1期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)造假

        冷妍妍

        摘 要:兩三年前的欣泰財(cái)務(wù)造假案轟動(dòng)一時(shí),成為典型案例。欣泰電氣是創(chuàng)業(yè)板第一家退市的公司,也是第一家因欺詐上市導(dǎo)致退市的公司。其利用財(cái)務(wù)上的虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款的隱蔽手法進(jìn)行篡改數(shù)據(jù)達(dá)到順利上市盈利的目的,造假不惜成本并系統(tǒng)化運(yùn)作幾年之久,其中還有公司董事長個(gè)人侵占公司資產(chǎn),各種操作觸發(fā)中國證監(jiān)會(huì)聯(lián)合深、遼證監(jiān)局合力調(diào)查4個(gè)月,最終坐實(shí)了欺詐發(fā)行和重大信息披露遺漏,開出史上最嚴(yán)罰單832萬元。雖然歷經(jīng)幾審終局已定,直接負(fù)責(zé)人都受到了刑事處罰,公司也得到相應(yīng)的處罰,但此次案件對(duì)于現(xiàn)今的監(jiān)管仍值得總結(jié)并提出相應(yīng)的啟示。

        關(guān)鍵詞:欺詐發(fā)行;重大遺漏;財(cái)務(wù)造假;監(jiān)管啟示

        中圖分類號(hào):F426.6? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A? ? ? 文章編號(hào):1673-291X(2020)01-0198-02

        一、財(cái)務(wù)造假的起源和手段

        (一)造假起源

        一切的策劃源于IPO利益驅(qū)動(dòng),之前申報(bào)材料不符合上市條件,諸如“所并購資產(chǎn)持續(xù)盈利不足”“經(jīng)營性現(xiàn)金流為負(fù)”等直接影響的因素,導(dǎo)致總會(huì)計(jì)師獻(xiàn)策建議虛構(gòu)收回應(yīng)收款項(xiàng)美化招股說明書被采納實(shí)施,并直接在A股市場(chǎng)成功募集2億多資金。

        (二)造假手段

        1.虛構(gòu)應(yīng)收款項(xiàng)收回。一種手法是公司實(shí)際控制人溫德乙向他人借款,出納在銀行柜臺(tái)同時(shí)辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款。在填寫現(xiàn)金交款單時(shí),在付款人一欄直接填客戶公司名稱,算作客戶給欣泰電氣的應(yīng)收賬款。報(bào)告期一過又去故技重演,錢又還給了借款人。另一種手法是溫德乙向外部第三方公司借款并由其開具銀行匯票,經(jīng)過客戶蓋章背書給欣泰電氣,算作收回的應(yīng)收賬款。待報(bào)告期過后,欣泰電氣再開具銀行匯票同樣經(jīng)過客戶蓋章背書轉(zhuǎn)回第三方公司。兩種方法都是基本原路返回的左手倒右手,自己錢沒少一分卻讓應(yīng)收賬款大大降低,優(yōu)化了欣泰電氣的財(cái)務(wù)報(bào)表,虛構(gòu)貿(mào)易的主導(dǎo)地位,同時(shí)為了隱蔽還分散造假信息給不同的客戶,每單金額不同,真假相混,真可謂煞費(fèi)苦心,巧于鉆營。其中對(duì)于不配合的客戶就直接私刻印章蓋印,經(jīng)過走訪基本沒經(jīng)過客戶,導(dǎo)致查證發(fā)現(xiàn)蓋章明顯錯(cuò)亂、不一致的馬腳。甚至銀行單據(jù)后來也能自制虛擬流水,作假記錄也精確逼真,到時(shí)去相交甚好的銀行蓋章就此完結(jié)。

        2.少提壞賬準(zhǔn)備。虛構(gòu)了應(yīng)收款項(xiàng)后,欣泰電氣賬面上的應(yīng)收款項(xiàng)比實(shí)際要大幅減少,連帶著計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也相應(yīng)減少。此外,對(duì)于某些有極大可能無法償債的企業(yè),欣泰電氣并沒有謹(jǐn)慎估計(jì)壞賬的可能性,反而故意減少提壞賬的比例,用以營造應(yīng)收賬款易于收回的假象。

        3.重大遺漏未披露。欣泰電氣除了財(cái)務(wù)造假順利上市外,還有項(xiàng)重大罪名即重大信息披露遺漏—公有資金的占用。公司的實(shí)際控制人溫德乙以員工名義從公司借款供其個(gè)人使用長達(dá)4年之久,總計(jì)占用資金達(dá)6 388萬元,未在報(bào)表附注中披露此重大事項(xiàng)。這一事實(shí)也是觸目驚心的數(shù)字,對(duì)終審做出相應(yīng)的判刑也就不足為奇了。

        二、順利造假的反思和影響效應(yīng)

        (一)管理漏洞

        調(diào)查中發(fā)現(xiàn)欣泰電氣控股股東溫德乙為公司實(shí)際控制人,他和公司法定代表人劉桂文屬夫妻關(guān)系,合計(jì)持有33.07%股份,為一家獨(dú)大,因此內(nèi)部架構(gòu)沒有合理分配股權(quán)占比,相互制衡的機(jī)制。另外,此案的董事、監(jiān)事人員并未起到相應(yīng)的監(jiān)管作用,特別是監(jiān)事會(huì)也受到實(shí)際控制人的架空,喪失獨(dú)立性,只是例行參加會(huì)議,對(duì)具體內(nèi)容不關(guān)心只負(fù)責(zé)簽字,發(fā)生這樣的結(jié)果也就絕非偶然。所謂撒一個(gè)謊要用無數(shù)個(gè)謊來圓,欣泰電氣只能在造假的路上越走越遠(yuǎn),一旦開始就無法回頭,延續(xù)了4年的造假之路最終只有慘淡收?qǐng)?,付出破產(chǎn)清算,不得重新上市的巨大代價(jià)。這也給準(zhǔn)備上市和已經(jīng)上市的公司敲響了警鐘,弄虛作假無視法律終將天網(wǎng)恢恢疏而不漏。

        (二)欺詐發(fā)行對(duì)相關(guān)方的影響

        1.對(duì)公司的影響。嚴(yán)重?fù)p害了公司形象,聲名掃地。營業(yè)利潤和凈利潤出現(xiàn)大幅下滑。

        2.對(duì)投資者的影響。使廣大中小投資者遭受較大的經(jīng)濟(jì)損失,嚴(yán)重打擊了他們投資證券市場(chǎng)的信心,給創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)沉痛一擊。

        3.對(duì)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的影響。主要對(duì)三大機(jī)構(gòu)產(chǎn)生直接影響:首先,對(duì)欣泰電氣的審計(jì)單位北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成面臨監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審查和巨大的輿論壓力,其在行業(yè)的信譽(yù)將毀于一旦。其次,連累保薦機(jī)構(gòu)興業(yè)證券2016年當(dāng)年的利潤。在其接受立案調(diào)查期間,證監(jiān)會(huì)暫不受理興業(yè)證券作為保薦機(jī)構(gòu)的保薦業(yè)務(wù),旗下的多項(xiàng)業(yè)務(wù)停滯受損,損失不小。最后,波及證券市場(chǎng)聲譽(yù)。欣泰電氣的強(qiáng)制退市,雖然在一定程度產(chǎn)生對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)信心不振的效應(yīng),最終卻對(duì)于凈化上市環(huán)境有重要的積極作用,同時(shí)也給正排隊(duì)申請(qǐng)上市的公司以震懾和警示。

        三、監(jiān)管啟示

        第一,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和誠信道德建設(shè)?;鶎迂?cái)務(wù)人員應(yīng)通過建立符合企業(yè)實(shí)際的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制約束其財(cái)務(wù)行為,鼓勵(lì)他們恪盡職守,敢于抵制誘惑。發(fā)現(xiàn)不道德行為也要勇于揭露肅清。此外,管理層也應(yīng)完善相應(yīng)的薪酬激勵(lì)機(jī)制,保證其控制權(quán)得到限制的同時(shí)又能適度擴(kuò)大管理層的剩余索取權(quán),加強(qiáng)自律管理能力,防止獨(dú)大膨脹私吞利益或過分制約不作為的現(xiàn)象發(fā)生。

        第二,完善內(nèi)外監(jiān)督。企業(yè)在內(nèi)部應(yīng)建立有效的事前監(jiān)督控制機(jī)制,根據(jù)自身特征和行業(yè)要求建立信息披露平臺(tái),保證企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)信息透明,接受市場(chǎng)監(jiān)督。同時(shí),建立規(guī)范的內(nèi)部公司治理體系和內(nèi)控機(jī)制,進(jìn)一步強(qiáng)化外部董事的監(jiān)督職能,形成實(shí)質(zhì)上的權(quán)利制衡。與此同時(shí),類似中介機(jī)構(gòu)更應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)審批程序,做到審慎核查、盡職調(diào)查,不可馬虎疏漏。

        第三,加大舞弊成本和違規(guī)懲戒力度。當(dāng)懲戒的力度越大,舞弊成本越高,企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的行為的可能性就越低。因?yàn)槌杀驹黾樱鄳?yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也增大,從源頭上扼制企業(yè)舞弊的發(fā)生。

        四、結(jié)語

        綜上所述,通過欣泰電氣這個(gè)典型案例帶給我們不少啟示,其中最重要的一點(diǎn)就是上市公司虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表拋開個(gè)人苦衷,越困難越要堅(jiān)守信用,維持自身良好的企業(yè)形象。粉飾報(bào)表只能獲取一時(shí)的利益,對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展百害而無一利。所以對(duì)企業(yè)來說,希望欣泰電氣只成為過去的典型個(gè)案,不要成為今后效仿的范例。其他已上市或準(zhǔn)備上市的企業(yè)都應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)造假的嚴(yán)重性,認(rèn)真自覺地做好數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)的真實(shí)披露工作,端正從業(yè)態(tài)度,尤其對(duì)財(cái)務(wù)造假要堅(jiān)決說不!

        另外,此次證監(jiān)會(huì)的迅速出擊也表明了國家遵從有法必依,執(zhí)法必嚴(yán)的準(zhǔn)則,勇于實(shí)踐“紙面之法”化為“現(xiàn)實(shí)之法”,堅(jiān)決維護(hù)憲法和法律的權(quán)威。通過從嚴(yán)監(jiān)管和有力打擊違法,持續(xù)凈化資本市場(chǎng)環(huán)境,維護(hù)市場(chǎng)秩序,促進(jìn)其穩(wěn)定健康發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]? 被退市不服?那個(gè)狀告證監(jiān)會(huì)的欣泰電氣終審仍敗訴[EB/OL].中國城市金融網(wǎng),2018-04-09.

        [2]? 欣泰電氣為什么退市 它如何一步步走向滅亡?[EB/OL].微尚時(shí)代,2018-05-21.

        [3]? 欣泰電氣案例分析[EB/OL].百度文庫,2018-06-24.

        [4]? 欣泰電氣暫停上市案例的啟示與思考[EB/OL].百度文庫,2019-01-12.

        [5]? 欣泰電氣造價(jià)終局:董事長獲刑3年 公司被罰832萬[EB/OL].新浪財(cái)經(jīng),2019-05-23.

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