◆賴慧慧

內(nèi)容提要：運(yùn)用時(shí)間序列模型預(yù)測(cè)未來(lái)的稅收變化，對(duì)稅收收入的組織、規(guī)劃和決策具有重要的意義。為探索一種更為有效的方法來(lái)提高季節(jié)性行業(yè)的消費(fèi)稅預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率，文章采用基于可分解（趨勢(shì)+季節(jié)+節(jié)假日）的Prophet模型，對(duì)2014—2019年不同排量乘用車消費(fèi)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行訓(xùn)練和測(cè)試，并運(yùn)用2019年7—12月的乘用車消費(fèi)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推算預(yù)測(cè)和實(shí)證分析，三類不同排量乘用車預(yù)測(cè)的平均誤差分別為24.97%、5.70%、39.85%；若剔除12月，則平均誤差分別為2.86%、4.90%、8.48%。這就給分行業(yè)分品目的稅收預(yù)測(cè)提供了一種新思路。

一、引言

稅收預(yù)測(cè)是指運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等原理和方法，通過(guò)分析一定階段的稅收歷史數(shù)據(jù)，對(duì)未來(lái)稅收收入的發(fā)展趨勢(shì)及規(guī)律的預(yù)見(jiàn)和推斷。從微觀上看，稅收預(yù)測(cè)有利于提高組織收入的科學(xué)性，堵塞征管漏洞，降低稅收流失率；從宏觀上看，精準(zhǔn)的稅收預(yù)測(cè)有利于完善財(cái)稅體制，合理安排財(cái)政預(yù)算，有效發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。近年來(lái)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，大量數(shù)據(jù)模型被應(yīng)用到稅收預(yù)測(cè)中，但大多集中在宏觀層面，即總體的稅收收入、分稅種收入等；在中觀層面，即通過(guò)研究行業(yè)的運(yùn)行規(guī)律來(lái)預(yù)測(cè)分行業(yè)、分品目稅收收入的文獻(xiàn)較少。隨著稅收信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，稅務(wù)部門掌握了大量的稅收歷史數(shù)據(jù)，使得分行業(yè)分品目的稅收預(yù)測(cè)成為可能。相比其他稅種，消費(fèi)稅收入較為穩(wěn)定，尤其是在汽車制造業(yè)，由于技術(shù)和投資壁壘高，企業(yè)進(jìn)入和退出成本高昂，一旦建成投產(chǎn)，產(chǎn)能穩(wěn)定，往往能成為當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)，提供穩(wěn)定而充足的稅源。同時(shí)，乘用車消費(fèi)稅收入屬于時(shí)間序列數(shù)據(jù)，是同一屬性在不同時(shí)間上的相繼觀察值排列而成的數(shù)列，但乘用車消費(fèi)的變化趨勢(shì)中季節(jié)性和節(jié)假日的影響也比較明顯。如果能找到適合季節(jié)性和節(jié)假日的模型預(yù)測(cè)該行業(yè)的消費(fèi)稅，就能給分行業(yè)分品目的稅收預(yù)測(cè)提供一種新思路。

二、文獻(xiàn)回顧

通過(guò)研究時(shí)間序列，我們能夠描述事物過(guò)去的狀態(tài)，分析事物發(fā)展變化的規(guī)律，并對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。時(shí)間序列預(yù)測(cè)一直是預(yù)測(cè)當(dāng)中的難點(diǎn)，人們很難找到一個(gè)適用場(chǎng)景豐富的通用模型。這是因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中每個(gè)預(yù)測(cè)問(wèn)題的背景知識(shí)往往是不同的，即使是同一類問(wèn)題，影響這些預(yù)測(cè)值的因素也往往不同，使得時(shí)間序列預(yù)測(cè)問(wèn)題變得尤其復(fù)雜。1968年Box和Jenkins提出了一套比較完善的時(shí)間序列建模理論和分析方法。這些經(jīng)典的數(shù)學(xué)方法通過(guò)建立隨機(jī)模型,如自回歸模型、自回歸滑動(dòng)平均模型、求和自回歸滑動(dòng)平均模型和季節(jié)調(diào)整模型等，進(jìn)行時(shí)間序列的預(yù)測(cè)。這些模型只適用于平穩(wěn)時(shí)間序列，本質(zhì)上只能捕捉線性關(guān)系，而不能捕捉非線性關(guān)系。

當(dāng)前，時(shí)間序列預(yù)測(cè)主要采用的方法有支持向量機(jī)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、ARMA模型等。支持向量機(jī)通過(guò)核函數(shù)實(shí)現(xiàn)樣本空間到高維特征空間的非線性映射，主要處理小樣本的數(shù)據(jù)。王革麗（2008）基于支持向量機(jī)的“升維”思想對(duì)時(shí)變控制參數(shù)條件下Lorenz系統(tǒng)產(chǎn)生的非平穩(wěn)時(shí)間序列進(jìn)行研究。針對(duì)稅收收入預(yù)測(cè)不穩(wěn)定、非線性、動(dòng)態(tài)開(kāi)放性的特點(diǎn),常青（2007）和張玉尹（2011）提出了支持向量機(jī)的稅收收入預(yù)測(cè)方法，并應(yīng)用于實(shí)際稅收收入情況的預(yù)測(cè)。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的方法包括模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、徑向基函數(shù)（RBF）網(wǎng)絡(luò)、小波神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)以及積單元神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等，主要通過(guò)學(xué)習(xí)進(jìn)行非線性逼近，也往往用于時(shí)間序列數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)。沈存根（2011）運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立稅收預(yù)測(cè)模型，分析了產(chǎn)業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資總額、進(jìn)出口總額、財(cái)政支出總量、居民消費(fèi)水平等若干經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化對(duì)稅收收入的影響。劉巖（2014）采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型研究吉林省國(guó)稅收入與地區(qū)生產(chǎn)總值、工業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資、社會(huì)消費(fèi)品零售總額影響因子之間的關(guān)系，挖掘出影響吉林省國(guó)稅收入的主要因素，并預(yù)測(cè)吉林省國(guó)稅收入。

自回歸移動(dòng)平均模型ARMA是擬合平穩(wěn)序列的模型，可分為AR模型、MA模型和ARMA模型三大類。賴慧慧（2019）運(yùn)用ARMA模型對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行預(yù)測(cè)，首先是對(duì)原始數(shù)據(jù)取對(duì)數(shù)、差分和分解的平穩(wěn)性檢測(cè),發(fā)現(xiàn)分解能使序列達(dá)到平穩(wěn)性要求，再將數(shù)據(jù)分解為殘差、趨勢(shì)和季節(jié)，通過(guò)白噪聲檢驗(yàn)，最后用加法模型得到原序列的預(yù)測(cè)序列。王靜靜等（2019）提出基于小波ARMA模型的預(yù)測(cè)方法，首先采用小波變換方法對(duì)非平穩(wěn)離散的增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)間序列進(jìn)行消噪處理,并對(duì)去噪信號(hào)序列差分處理和平穩(wěn)性校驗(yàn)，最后根據(jù)預(yù)測(cè)序列的自相關(guān)序列、偏自相關(guān)序列對(duì)小波ARMA模型進(jìn)行初步定階，對(duì)模型的適應(yīng)性進(jìn)行檢驗(yàn)，得到增值稅銷項(xiàng)稅額的最優(yōu)小波ARMA模型。

然而，這三類方法對(duì)于具有季節(jié)性和節(jié)假日的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)效果不是很理想。因此，本文采用Facebook公司近年開(kāi)發(fā)的基于STL分解思想的時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型Prophet模型，對(duì)2014—2019年的乘用車三個(gè)品目消費(fèi)稅應(yīng)征數(shù)進(jìn)行分析，若剔除12月，預(yù)測(cè)的平均誤差均小于10%，證明該模型在稅收收入數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)中有著良好的效果。

三、基于STL分解思想的Prophet預(yù)測(cè)模型

本文采用了一種基于STL分解思想的Prophet預(yù)測(cè)模型，該模型是Facebook公司近年開(kāi)發(fā)的時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型，采用廣義加法模型擬合平滑和預(yù)測(cè)函數(shù)，運(yùn)行速度快，適用于具有明顯內(nèi)在規(guī)律的商業(yè)行為數(shù)據(jù)。Prophet預(yù)測(cè)模型還擅長(zhǎng)處理具有異常值和趨勢(shì)變化的周期數(shù)據(jù)，而乘用車銷售數(shù)量具有很強(qiáng)的季節(jié)性。因此，本文采用Prophet預(yù)測(cè)模型對(duì)從2014年1月到2019年6月乘用車消費(fèi)稅進(jìn)行訓(xùn)練，并對(duì)2019年7—12月數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

STL分解是分解時(shí)間序列的預(yù)測(cè)模型，將時(shí)間序列分解為周期項(xiàng)（Season）、趨勢(shì)項(xiàng)（Trend）、節(jié)假日項(xiàng)（Holiday）等。模型寫成三部分之和（根據(jù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在機(jī)理），再擬合實(shí)際數(shù)據(jù)求解模型參數(shù)。本文使用的Prophet模型就是基于STL分解思路，模型可分解為三個(gè)主要組成部分：趨勢(shì)、季節(jié)性和節(jié)假日。它們按如下公式組合：

其中：g(t)為趨勢(shì)項(xiàng)，使用了兩種趨勢(shì)模型：飽和增長(zhǎng)模型和分段線性模型，通過(guò)選擇變化點(diǎn)來(lái)預(yù)測(cè)趨勢(shì)變化，用于擬合時(shí)間序列中的分段線性增長(zhǎng)或邏輯增長(zhǎng)等非周期變化；s(t)是周期項(xiàng)，描述各種周期變化趨勢(shì)，如每周或每年的季節(jié)性；h(t)有效納入非規(guī)律性節(jié)假日效應(yīng)，將特殊影響時(shí)間作為先驗(yàn)知識(shí)進(jìn)行融合；∈t是服從正態(tài)分布的噪聲因子，作為誤差項(xiàng)反映未在模型中體現(xiàn)的異常變動(dòng)。

圖1是Prophet的整體框架，整個(gè)過(guò)程分為四部分：Modeling、Forecast Evaluation、Surface Problems以及Visually Inspect Forecasts。從整體上看，這是一個(gè)循環(huán)結(jié)構(gòu)，而這個(gè)結(jié)構(gòu)又可以根據(jù)虛線分為分析師操縱部分與自動(dòng)化部分。因此，整個(gè)過(guò)程就是分析師與自動(dòng)化過(guò)程相結(jié)合的循環(huán)體系，也是一種將問(wèn)題背景知識(shí)與統(tǒng)計(jì)分析融合起來(lái)的過(guò)程，這種結(jié)合大大增加了模型的適用范圍，提高了模型的準(zhǔn)確性。按照上述的四個(gè)部分，Prophet的預(yù)測(cè)過(guò)程為：

（1）Modeling：建立時(shí)間序列模型。分析師根據(jù)預(yù)測(cè)問(wèn)題的背景選擇一個(gè)合適的模型。

（2）Forecast Evaluation：模型評(píng)估。根據(jù)模型對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行仿真，在模型的參數(shù)不確定的情況下，我們可以進(jìn)行多種嘗試，并根據(jù)對(duì)應(yīng)的仿真效果評(píng)估哪種模型更適合。

（3）Surface Problems：呈現(xiàn)問(wèn)題。如果嘗試了多種參數(shù)后，模型的整體表現(xiàn)依然不理想，這個(gè)時(shí)候可以將誤差較大的潛在原因呈現(xiàn)給分析師。

（4）Visually Inspect Forecasts：以可視化的方式反饋整個(gè)預(yù)測(cè)結(jié)果。當(dāng)問(wèn)題反饋給分析師后，分析師考慮是否進(jìn)一步調(diào)整和構(gòu)建模型。

圖1 Prophet的整體框架

實(shí)驗(yàn)流程如圖2，將原始數(shù)據(jù)集進(jìn)行預(yù)處理，分為訓(xùn)練數(shù)據(jù)和測(cè)試數(shù)據(jù)，對(duì)Prophet預(yù)測(cè)模型進(jìn)行訓(xùn)練和測(cè)試，完成訓(xùn)練后可用于乘用車消費(fèi)稅的預(yù)測(cè)。

圖2 實(shí)驗(yàn)流程

四、實(shí)證結(jié)果分析

在獲取某地區(qū)2014年1月至2019年6月乘用車3個(gè)品目的消費(fèi)稅應(yīng)征數(shù)后，首先進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理：對(duì)原始數(shù)據(jù)取自然對(duì)數(shù)，以縮小數(shù)據(jù)的絕對(duì)數(shù)值，使數(shù)據(jù)更加平穩(wěn)，消弱數(shù)據(jù)的波動(dòng)性。使用集訓(xùn)練、測(cè)試、優(yōu)化為一體的Prophet模型，并用樣本集測(cè)試訓(xùn)練得到模型效果。

品目1：2014年1月至2019年6月，1.0升＜?xì)飧兹萘俊?.5升的乘用車消費(fèi)稅

品目2：2014年1月至2019年6月，1.5升＜?xì)飧兹萘俊?.0升的乘用車消費(fèi)稅

品目3：2015年3月至2019年6月，2.0升＜?xì)飧兹萘俊?.5升的乘用車消費(fèi)稅

（一）時(shí)間序列數(shù)據(jù)分析

使用Prophet模型對(duì)品目1進(jìn)行分解，圖3顯示了品目1的分解序列。圖3中上圖是使用分段線性函數(shù)擬合得到的時(shí)間序列非周期變化曲線，表示增長(zhǎng)趨勢(shì)，顯示稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)；下圖是時(shí)間序列周期變化曲線，即每年的季節(jié)性變化周期。圖4是品目1的時(shí)間序列擬合和預(yù)測(cè)圖。

圖3 品目1序列分解

圖4 品目1序列擬合和預(yù)測(cè)

同樣，圖5、圖6分別是品目2的序列分解圖、序列擬合和預(yù)測(cè)圖，圖7、圖8分別是品目3的序列分解圖、序列擬合和預(yù)測(cè)圖。

圖5 品目2序列分解

圖6 品目2序列擬合和預(yù)測(cè)

圖7 品目3序列分解

圖8 品目3序列擬合和預(yù)測(cè)

（二）模型誤差

為了檢驗(yàn)Prophet模型在乘用車消費(fèi)稅預(yù)測(cè)中是否有效，在運(yùn)用2014年1月至2019年6月的數(shù)據(jù)進(jìn)行訓(xùn)練建模后，對(duì)2019年7—12月的乘用車消費(fèi)稅進(jìn)行預(yù)測(cè)，將預(yù)測(cè)值與實(shí)際值進(jìn)行比較，計(jì)算出預(yù)測(cè)相對(duì)誤差，作為衡量該模型的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的依據(jù)，結(jié)果見(jiàn)表1。

表1 2019年7月—12月分品目乘用車消費(fèi)稅預(yù)測(cè)相對(duì)誤差

從各月預(yù)測(cè)情況來(lái)看，2019年12月的誤差明顯較2019年7—11月的誤差大。這一方面是由于預(yù)測(cè)的月份越久，精度越差；另一方面也和年底調(diào)控因素有關(guān)。若剔除12月，從平均相對(duì)誤差來(lái)看，品目1的準(zhǔn)確性最高，誤差最小，品目2次之，品目3的誤差最大。三個(gè)品目的平均預(yù)測(cè)誤差均在10%之內(nèi)，其中品目1和品目2的誤差在5%之內(nèi)，而品目3的誤差稍大。原因如下：一是品目3從2015年3月才有消費(fèi)稅收入，較品目1、品目2數(shù)據(jù)量更少；二是品目3較品目1、品目2的消費(fèi)稅收入基數(shù)更??；三是品目3屬于大排量高檔車，價(jià)格高，消費(fèi)彈性大，和品目1、品目2的實(shí)用型中低檔車相比，消費(fèi)稅收入更加不穩(wěn)定。

五、研究結(jié)論與展望

文章運(yùn)用了Facebook公司開(kāi)發(fā)的Prophet模型，分析2014年1月至2019年6月的乘用車三個(gè)品目消費(fèi)稅收入數(shù)據(jù)，建立模型，預(yù)測(cè)了2019年7—12月消費(fèi)稅收入，得到乘用車三個(gè)品目消費(fèi)稅收入預(yù)測(cè)的平均相對(duì)誤差分別為24.97%、5.70%、39.85%；考慮到最后一個(gè)月的調(diào)控因素，如剔除12月，則平均誤差分別為2.86%、4.90%、8.48%，均在10%之內(nèi)，證明Prophet模型具有較好的泛化能力，在具有季節(jié)性和節(jié)假日特征的稅收預(yù)測(cè)上精度較高，具有優(yōu)勢(shì)。但也發(fā)現(xiàn)，對(duì)于數(shù)據(jù)樣本小、收入不穩(wěn)定的品目，預(yù)測(cè)精度有所下降。因此，Prophet模型更適用于全國(guó)或全省分稅種、分行業(yè)、分品目的稅收預(yù)測(cè)，而且應(yīng)以盡可能多年份的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)建立數(shù)據(jù)模型。

未來(lái)可以考慮使用Bagging思想，采用多個(gè)時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型的集成，然后進(jìn)行表決，進(jìn)一步提升預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率。也可以對(duì)某一稅種的所有行業(yè)進(jìn)行分類，并對(duì)每種類型采用精度最高的時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型，最后加總預(yù)測(cè)出該稅種收入甚至全部稅收收入。與以稅基變量為基礎(chǔ)的“自上而下”的稅收預(yù)測(cè)相比，這種“自下而上”的稅收預(yù)測(cè)方法，數(shù)據(jù)的可獲得性更高，適應(yīng)性更好，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量也更容易評(píng)估，因此在稅務(wù)部門有廣闊的應(yīng)用前景。