廖艷梅

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)財(cái)稅體制也在不斷變化和調(diào)整。在企業(yè)稅務(wù)管理中，企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，由于受到多方面的因素影響還存在著許多問題亟待解決，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)?；诖耍疚闹饕獙?duì)企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的問題進(jìn)行分析，并針對(duì)問題所在提出幾點(diǎn)解決的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 ?匯算清繳 ?問題 ?建議

在企業(yè)的稅務(wù)管理中，企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項(xiàng)必不可少的環(huán)節(jié)，其關(guān)系著企業(yè)稅款流失等問題的規(guī)避，所以企業(yè)所得稅匯算清繳工作一直是企業(yè)以及相關(guān)部門機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。而隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和政策的不斷變化，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理中并不是很重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，同時(shí)由于這項(xiàng)工作的流程以及涉及到的數(shù)據(jù)非常繁雜，工作效果并不佳，以致于使得企業(yè)存在的一定風(fēng)險(xiǎn)問題，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的內(nèi)容

企業(yè)所得稅匯算清繳具體指的是企業(yè)在納稅年度終了之日起的5個(gè)月內(nèi)，或者實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，按照我國(guó)相關(guān)的稅收法律法規(guī)和企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)本年度的應(yīng)納稅所得和應(yīng)納所得稅額進(jìn)行計(jì)算，然后選擇月報(bào)或季報(bào)來繳納企業(yè)所得稅的稅額，同時(shí)還要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫和提交企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及相關(guān)的資料，結(jié)清全年的企業(yè)所得稅稅款。總的來說，企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)完整的行為過程，同時(shí)也是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問題

（一）工作量增加

現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅匯算清繳工作所涉及的數(shù)據(jù)和項(xiàng)目流程較多，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作能力要求也越來越高。在實(shí)際的所得稅匯算清繳工作中，企業(yè)不僅需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)部門提供所得稅年度資料、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及填寫各項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)，而且內(nèi)容和時(shí)間上也有非常嚴(yán)格的要求。因此，無論是從企業(yè)發(fā)展的角度來看，還是財(cái)務(wù)人員能力角度來看，都將面臨著一項(xiàng)工作量非常大的工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范不足

在企業(yè)所得稅匯算清繳機(jī)制中，由于涉及到的納稅相關(guān)內(nèi)容較大且繁雜，稅務(wù)部門的要求也比較嚴(yán)格，使得部分企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)缺乏一定的積極性和配合性，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。同時(shí)，企業(yè)的管理者與財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解還不夠清晰，也導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅匯算清繳工作實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上自主申報(bào)，在納稅系統(tǒng)中具有自動(dòng)匯總計(jì)算及核算等多功能，一定程度上減輕了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，但是也同時(shí)削弱了財(cái)務(wù)人員對(duì)匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在經(jīng)過繁雜的申報(bào)表填制之后，很少會(huì)關(guān)注到所填制的數(shù)據(jù)是否都符合稅法的規(guī)定。

（三） 缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)清算機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)需要具備一套完善的、科學(xué)的財(cái)務(wù)清算機(jī)制支撐。但是，從目前的情況來看，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制并不完善，缺乏針對(duì)性和科學(xué)性，特別是一些發(fā)展規(guī)模較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)清算機(jī)制缺失。這一問題的產(chǎn)生，不僅增加了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，而且還影響了企業(yè)與相關(guān)部門的溝通與交流。同時(shí)，所得稅匯算清繳工作的專業(yè)性較強(qiáng)，需要較強(qiáng)的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)支撐，更是需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人才和完善的機(jī)制保障，但是由于這方面的專業(yè)人才缺失，對(duì)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策等了解也不夠深入，以致于大部分企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳中存在較為明顯的問題。

（四）稅務(wù)部門的問題

在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，也存在的著稅務(wù)部門的問題，主要表現(xiàn)在：第一，匯繳審核水平較低。近年來，關(guān)于企業(yè)所得稅政策的內(nèi)容復(fù)雜多變，也使得稅務(wù)部門在進(jìn)行匯算清繳過程中落實(shí)稅收政策的難度增加，稅務(wù)人員在把握政策內(nèi)容上存在不足;第二，信息系統(tǒng)應(yīng)用存在不足。在實(shí)際的應(yīng)用過程中，有些功能未得到充分應(yīng)用，比如優(yōu)惠報(bào)表無法實(shí)現(xiàn)備案，加上企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)開放時(shí)間較晚，其對(duì)數(shù)據(jù)審核時(shí)已經(jīng)進(jìn)入到了匯算清繳的后期，影響了匯算清繳的效率。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的建議

（一） 優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，提升工作效率

通常情況下，企業(yè)匯算清繳工作需要相應(yīng)的法律法規(guī)文件支持，也需要相關(guān)的部門給予引導(dǎo)和幫助。對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在這一基礎(chǔ)上，充分了解相關(guān)的法律法規(guī)文件內(nèi)容，清楚地認(rèn)知自身的工作要求、范圍及職責(zé)，不斷提升自身的工作效率。正是如此，企業(yè)所得稅匯算清繳工作要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，結(jié)合自身的實(shí)際情況，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，調(diào)整和完善財(cái)務(wù)工作方式和方法，促使財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確地把握所得稅匯算清繳的要求和內(nèi)容，避免稅會(huì)差異的出現(xiàn)。

（二） 加強(qiáng)匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)且涉及內(nèi)容較多的工作，一旦出現(xiàn)失誤或者偏差，則會(huì)引發(fā)一些不可估量的風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，企業(yè)需要從多方面去進(jìn)行匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)防范。首先，加強(qiáng)培訓(xùn)，定期對(duì)相關(guān)人員展開培訓(xùn)工作，增強(qiáng)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);其次，了解匯算清繳過程中存在的偏差，尤其是會(huì)計(jì)與所得之間的不同，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)具體的情況進(jìn)行不同的調(diào)整，以此降低風(fēng)險(xiǎn);最后，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與交流，學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收政策和法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整和完善，以此在匯算清繳工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（三） 制定合理的稅收籌劃方案

企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作時(shí)，結(jié)合自身的情況和可享受的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)壓力，并且在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，國(guó)地稅的合并，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)會(huì)相互關(guān)聯(lián)，企業(yè)可借助會(huì)計(jì)事務(wù)所及稅務(wù)事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制，并抓住政策和時(shí)機(jī)，在遵守法律規(guī)定和程序的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，確保方案的科學(xué)性和合理性，以此降低企業(yè)匯算清繳中的風(fēng)險(xiǎn)。

（四） 稅務(wù)部門多措并舉，提升匯算清繳質(zhì)量

首先，稅務(wù)部門要加強(qiáng)引導(dǎo)納稅人了解稅收政策，指導(dǎo)納稅人如何正確填寫企業(yè)所得稅匯算清繳年度報(bào)表，全面落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，促使納稅人完善財(cái)務(wù)管理;其次，不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能，優(yōu)化企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)等申報(bào)、審核功能，并實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)之間的有效銜接，為納稅人申報(bào)提高有效的參考依據(jù)，提高所得稅匯算清繳效率;最后，提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，抓好基層培訓(xùn)工作，注重企業(yè)所得稅管理人員的培養(yǎng)，強(qiáng)化和更新其業(yè)務(wù)知識(shí)，提高其審核技能，對(duì)稅務(wù)人員開展專項(xiàng)的匯算清繳輔導(dǎo)工作，以此提升匯算清繳質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]董玉靜.關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的研究——以房地產(chǎn)企業(yè)為例[J].中國(guó)商論，2018（32）：56-57.

[2]崔勝威，李占英.企業(yè)所得稅匯算清繳電算化方法探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2018（08）：33-34.