吳海霞

摘 要：政府政策的制定和決策水平直接影響著政策的有效性，而政策的貫徹落實則是政府政策目標實現(xiàn)和價值追求的核心所在。跟蹤審計是政策落實的重要方式，通過全過程、動態(tài)、實時的監(jiān)督審計，反映出政策落實的情況和程度，從而針對問題所在加以調(diào)整，保證各項政策有效實施?；诖?，本文就政策落實跟蹤審計存在的問題及對策建議進行分析，旨在保障政府各項改革舉措順利實施。

關(guān)鍵詞：政策落實 ?跟蹤審計 ?問題 ?建議

政府政策是在新時期內(nèi)將資源進行整合，并圍繞為人民服務(wù)這一宗旨，平衡社會經(jīng)濟發(fā)展中存在的矛盾和利益，從而實現(xiàn)政策目標。而跟蹤審計則是國家審計機關(guān)組織實施對政府政策運行的整個過程進行審計工作的行為，主要的審計對象是公共政策落實的情況，并不是對政策本身進行審計。政策落實跟蹤審計的模式具體為政策制定、政策執(zhí)行、政策評估、執(zhí)行效果及問題整改、政策終結(jié)、信息反饋、政策措施落實跟蹤審計、政策完善這一個循環(huán)的過程，能夠有效提升治國行政的能力和效率，同時還能夠強化我國治國行政的透明度。但是，目前在政策落實跟蹤審計過程中，仍然存在許多方面的問題，不利于政策的有效運行。對此，還需要進一步加強政策落實跟蹤審計水平，創(chuàng)新審計方式和方法，完善跟蹤審計體系，推進政策的有效落實。

一、政策落實跟蹤審計工作存在的不足

（一）法律法規(guī)體系建設(shè)不完善

從法律體系上看，關(guān)于審計法的法律法規(guī)中并沒有對政策落實跟蹤審計作出明確的指示，不利于政策落實跟蹤審計工作的順利開展。從宏觀角度來看，國家每年都會相應(yīng)頒布關(guān)于政策落實跟蹤審計指導(dǎo)意見等文件，但是缺乏指導(dǎo)性原則、參考依據(jù)和具體的流程，在細節(jié)方面缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。目前，大部分基層審計機關(guān)在開展政策落實跟蹤審計工作時，主要依靠于省市級頒布的政策落實跟蹤審計制度和意見方案進行，缺少法律層面上的保障。

（二）服務(wù)大局意識較為薄弱

缺乏服務(wù)大局意識也是當(dāng)前審計機關(guān)進行政策落實跟蹤審計工作中存在的主要問題之一。主要表現(xiàn)在以下：有的審計機關(guān)過分強調(diào)匯報工作，忽視了審計安排、資源調(diào)配以及項目實施等方面的工作，缺乏主動應(yīng)對的能力;有的審計機關(guān)實施的政策落實跟蹤審計模式，并沒有結(jié)合自身的實際情況進行，而是生搬硬套，缺乏針對性和有效性，只注重于問題的查找，缺乏整體的服務(wù)意識，工作方式也有待改進。

（三）跟蹤審計能力不足

對政策落實進行跟蹤審計，并不是一個簡單的過程，而是一個長期性、連續(xù)性、綜合性的過程，因此對審計人員的要求也比較高，不僅需要具備過硬的違法違紀問題查處的能力，還需要具備政策綜合分析的能力。但是，從實際的情況來看，具有高層次知識水平、扎實的會計審計基礎(chǔ)、管理和法律綜合方面的審計人才嚴重匱乏，以致于政策落實跟蹤審計能力不足，實際的審計效果差強人意。

（四）審計方法缺乏創(chuàng)新

通常情況下，任何一項政策的頒布和實施，都需要多個部門組織協(xié)調(diào)、資源投入、調(diào)整優(yōu)化以及協(xié)調(diào)監(jiān)督等方面的共同支持，面對這樣復(fù)雜的情況，審計機關(guān)在開展政策落實跟蹤審計工作時，不僅需要整體地把握政府政策對經(jīng)濟發(fā)展的影響，清楚政府政策落實的關(guān)鍵之處，同時也要對政策落實和執(zhí)行的情況進行評價和反饋，并提出一些有效性的審計建議。在這一過程中，審計部門所采用的審計方式非常重要。在以往的審計方式中，主要是進行預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等方式，但這些并不能夠完全滿足政策落實跟蹤審計的要求，尤其是在三大攻堅戰(zhàn)中，僅僅只是依靠聽、查、看、走等審計方式，是不能夠完全地發(fā)現(xiàn)和揭露問題的，更是不利于科學(xué)合理審計建議的提出，也就影響了實際的審計效果。

（五） 缺乏良好的外部審計環(huán)境

審計機關(guān)對政策落實進行跟蹤審計，除了要需要內(nèi)部審計人員的積極努力之外，還需要外部各個部門之間的協(xié)調(diào)配合，才能夠有效促進政策落實跟蹤審計工作的順利進行。但是，從審計的對象來看，由于審計對象會處于自身利益方面的考慮，往往并不能夠很好地審計部門的工作，信息難以有效獲取，甚至信息不實的問題也是有發(fā)生，這嚴重影響了政策跟蹤審計的效果和效率。在審計機關(guān)進行政策跟蹤審計工作時，如果存在信息壁壘、溝通障礙、技術(shù)和資料支持缺失等問題，都會導(dǎo)致審計工作的重復(fù)性，甚至是無效性，影響政策審計質(zhì)量的提升。

二、政策落實跟蹤審計的建議

（一） 加強法律法規(guī)體系建設(shè)

要想保證政策落實跟蹤審計工作的高效開展，首先要給予政策審計一定的法律保障，要加強關(guān)于政策審計法律法規(guī)的建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上明確政策跟蹤審計具體的評價標準和操作細則，以此不斷完善政策審計理論和管理體系，保證政策跟蹤審計工作的全面推開。同時，加強法律法規(guī)體系建設(shè)還需要明確審計機關(guān)政策執(zhí)行監(jiān)督的職能，并制定相應(yīng)的監(jiān)督目標，制定符合實際的政策審計制度，保證政策審計的規(guī)范性進行。

（二） 提升審計人員素質(zhì)水平

審計人員是政策跟蹤審計的重要基礎(chǔ)，其綜合素質(zhì)水平影響著政策跟蹤審計的質(zhì)量，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計人員綜合素質(zhì)水平的提升，確保政策跟蹤審計工作的順利進行。首先，加大人力資源的投入，制定人才培養(yǎng)計劃，落實各項培訓(xùn)措施和方案，提升審計人員業(yè)務(wù)水平;其次，開展多方面的培訓(xùn)工作，強化審計人員的知識儲備，掌握更多更新的知識政策和職業(yè)技能，促使其成為高素質(zhì)、高水平的復(fù)合型人才;最后，制定人才培養(yǎng)目標，優(yōu)化人力資源配置，并引進多領(lǐng)域的專家人才壯大審計隊伍，充分發(fā)揮人才優(yōu)勢，解決政策審計中的障礙問題。

（三）加強審計質(zhì)量管理

審計機關(guān)加強審計質(zhì)量的管理，不僅能夠保證政策跟蹤審計工作的有序進行，而且還能夠有效規(guī)避審計風(fēng)險。審計質(zhì)量管理具體需要從三個方面進行：第一，加強審計程序管理，以此規(guī)范審計行為。要在符合法律的基礎(chǔ)上進行審計工作，并對審計項目進行全過程的質(zhì)量控制，并提升審計職業(yè)道德規(guī)范;第二，加強現(xiàn)場管理，真實反映政策執(zhí)行情況。要重點針對重大項目或者行業(yè)性項目進行跟蹤審計，并結(jié)合自身能力，既盡力而為又重點開展;第三，加強審計質(zhì)量檢查工作，落實審計質(zhì)量責(zé)任，對審計過程實行責(zé)任追究，切實提高審計人員質(zhì)量意識，從而降低審計風(fēng)險。

（四）創(chuàng)新審計方式

首先，需要重視全過程的控制，由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中審計，做到審計過程中問題的解決，保證審計的質(zhì)量;其次，將新理念、新技術(shù)與常規(guī)審計方式有機結(jié)合，構(gòu)建具有特色的政策跟蹤審計技術(shù)體系;最后，加強數(shù)字化審計模式建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立數(shù)字化模型，提高審計分析能力，提高審計成果的運用水平，從而強化政策跟蹤審計的效果。

（五） 營造良好的審計環(huán)境

營造良好的審計環(huán)境，可以充分利用電視、廣播、微信、微博等多種媒體形式，加大政策跟蹤審計的宣傳力度，提升社會各界對政策審計的認知，通過宣傳，獲得各級黨委、政府部門及政策執(zhí)行部門的理解和配合，為政策審計營造一個良好的外部環(huán)境，促使政策跟蹤審計更加高效的進行，從而保證各項政策措施的有效落實。

參考文獻：

[1]蘇孜，王俊鋒.我國重大政策落實跟蹤審計績效評價體系研究[J].財經(jīng)理論研究，2018（06）：1-13.