周萍

[摘 要]早在2016年5月時(shí)，國家對(duì)公路施工企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)改革，將長期以來的繳納營業(yè)稅改成了繳納增值稅，這給公路施工企業(yè)帶來了更多的生機(jī)和活力，也同樣帶來了一些新的挑戰(zhàn)，加大了公路施工企業(yè)之間的互相競爭?！盃I改增”的經(jīng)濟(jì)舉措讓公路施工企業(yè)發(fā)生了重大的變化，文章闡釋“營改增”對(duì)公路施工企業(yè)帶來的影響，以及怎樣利用“營改增”給公路施工企業(yè)帶來更高的收益，保證其能夠更好地運(yùn)作和經(jīng)營。

[關(guān)鍵詞]公路施工企業(yè);營改增;稅收籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.156

隨著國家稅務(wù)機(jī)制的變革和創(chuàng)新，各行各業(yè)都在響應(yīng)號(hào)召，積極地推進(jìn)企業(yè)“營改增”的政策，公路施工企業(yè)更是不遺余力地實(shí)施。實(shí)際上，公路施工企業(yè)的最終利潤直接受國家不同稅收政策的影響，而實(shí)施全方位的“營改增”策略，不僅能夠消除以往的重復(fù)征稅，減少企業(yè)繁重稅務(wù)的壓力，也能夠進(jìn)一步提高公路施工企業(yè)的生產(chǎn)效率和員工的工作積極性，也可以增加行業(yè)就業(yè)崗位，為企業(yè)帶來更多的生產(chǎn)力。在“營改增”的號(hào)召下，能夠促進(jìn)公路施工企業(yè)的創(chuàng)新型轉(zhuǎn)型，把更多的資金放在提高自身業(yè)務(wù)能力上，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，適應(yīng)社會(huì)的需求，也為國家提供更好的經(jīng)濟(jì)支撐。另外，因?yàn)槭┕て髽I(yè)行業(yè)的特殊性，在實(shí)施“營改增”的計(jì)劃當(dāng)中，企業(yè)也會(huì)出現(xiàn)不同程度的矛盾和困境，而如何在“營改增”的政策下使企業(yè)更健康高效地運(yùn)作，這成了全行業(yè)都應(yīng)該致力于探索和解決的問題。

1 “營改增”對(duì)公路施工企業(yè)稅收籌劃的影響

1.1 加大資金管理難度

公路施工企業(yè)具有特殊性，它的施工工期較長，工程規(guī)模較大，施工環(huán)境也是復(fù)雜多變的，因此施工企業(yè)往往會(huì)按照完工進(jìn)度百分比對(duì)收入與成本進(jìn)行核算。但由于核算內(nèi)容以合同上規(guī)定的數(shù)額為標(biāo)準(zhǔn)，因此實(shí)際施工過程往往與合同規(guī)定不相符，最終也就產(chǎn)生了未足額收到所確認(rèn)收入金額款項(xiàng)的結(jié)果。我國稅法中有明確的規(guī)定，只有在取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的時(shí)候才產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此增值稅的稅款只有在繳付時(shí)才能夠進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)與抵扣。公路施工企業(yè)在繳稅前需要進(jìn)行大量的采購工作，這就意味著其已經(jīng)支付了大量的現(xiàn)金，卻未取得回款，因此無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，無形之中增加了公路施工企業(yè)的資金壓力，也增大了企業(yè)資金管理的難度。

1.2 部分支出存在無法抵扣的現(xiàn)象

在確定工程后，公路施工企業(yè)就要開始對(duì)工程原材料進(jìn)行采購，根據(jù)我國相關(guān)稅務(wù)條款表明，進(jìn)行“營改增”之后，在獲取增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)上，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以獲得抵扣，以幫助部分企業(yè)應(yīng)對(duì)原材料上漲而造成的資金困難問題，還能夠避免企業(yè)重復(fù)繳稅。但是由于公路施工項(xiàng)目所需材料眾多，許多原材料如土方、砂石等，通常是在當(dāng)?shù)匦∫?guī)模納稅人處進(jìn)行采購，不能取得13%的增值稅專用發(fā)票，造成無法進(jìn)行抵扣，反而增加了公路施工企業(yè)稅負(fù)，增大施工企業(yè)稅負(fù)壓力。

在公路施工企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中，工地工人的工資是影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要元素，工人工資也是工程總成本中必不可少的一項(xiàng)。近年來，施工工人的社會(huì)地位有了明顯提高，而他們的工資成本也在不斷地上升，雖然工人費(fèi)用可以由相關(guān)的勞務(wù)公司提供發(fā)票，但絕大部分只能提供增值稅普通發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣，這就會(huì)造成公路施工企業(yè)面臨著勞務(wù)費(fèi)支付負(fù)擔(dān)，也會(huì)無形中加大企業(yè)的納稅費(fèi)用。

1.3 增加了企業(yè)計(jì)稅難度

公路施工企業(yè)在傳統(tǒng)的營業(yè)稅計(jì)稅方式下，只需要對(duì)收入的工程結(jié)算款繳納營業(yè)稅，對(duì)工程結(jié)算款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即可完成公路施工企業(yè)的計(jì)稅工作，但是“營改增”后公路施工企業(yè)在材料購買、運(yùn)輸服務(wù)、機(jī)械租賃與購置等方方面面都涉及增值稅，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等會(huì)計(jì)科目核算，使得計(jì)稅難度也有所加大。

2 企業(yè)正確利用“營改增”達(dá)成目標(biāo)的途徑

2.1 提高企業(yè)、部門及員工的稅務(wù)意識(shí)

“營改增”政策的出臺(tái)，不僅需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，還應(yīng)該讓企業(yè)各個(gè)部門的人員都提高對(duì)其的認(rèn)識(shí)度和了解，因此形成良好的稅務(wù)改革意識(shí)。對(duì)于公路施工企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)實(shí)行統(tǒng)一納稅行為，公司各個(gè)部門應(yīng)該通力合作，服從總公司各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)的安排，總公司也應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)那些納稅籌劃做得較為優(yōu)秀的公司給予經(jīng)濟(jì)或職場上的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)也給予思想落后的公司相應(yīng)的警告和懲罰。另外，各個(gè)公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)樹立起專業(yè)的意識(shí)，財(cái)務(wù)部門的員工應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)公司發(fā)展的重要性，將工作重心轉(zhuǎn)移到納稅籌劃上，并且財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門加強(qiáng)交往和溝通，明晰各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支，與各個(gè)部門之間保持良好的合作關(guān)系。2.2 企業(yè)自身提高財(cái)務(wù)預(yù)算工作

財(cái)務(wù)部門是在公司的發(fā)展當(dāng)中必不可少的一個(gè)部門，通過及時(shí)地預(yù)測盡可能地避免企業(yè)的財(cái)務(wù)虧損。對(duì)于企業(yè)而言，“營改增”的計(jì)劃實(shí)施之后，公路施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)預(yù)算工作給予高度的重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，盡量使資金的流動(dòng)符合繳納增值稅的要求。與此同時(shí)，合理的籌劃增值稅的繳納期間及繳納額度，在資金中提前預(yù)留增值稅繳納額度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目合同的規(guī)范和管理，也是必不可少的。[1]企業(yè)在與其他部門簽訂工程合同時(shí)，也要考量合同中的金額是否包括含稅價(jià)格，采購部門在購買原材料時(shí)，要詳細(xì)詢問采購方能否給予有效的發(fā)票。

2.3 提高財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)

增值稅的計(jì)稅較為煩瑣復(fù)雜，包括對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證和核算，這也要求公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平素養(yǎng)，這樣才能保證企業(yè)的正常運(yùn)營。企業(yè)管理者要對(duì)財(cái)務(wù)部門員工有更高的要求和投入，管理者可以定時(shí)定期地對(duì)財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，向他們講解最新的稅務(wù)變化情況，要他們對(duì)自己的知識(shí)體系進(jìn)行更新和創(chuàng)新。在招募財(cái)務(wù)部門員工時(shí)，也應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)聘者對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度的關(guān)注和熟練程度。另外，“營改增”的納稅政策出臺(tái)之后，增值稅的發(fā)票內(nèi)容和形式與傳統(tǒng)的發(fā)票也有不同，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其的學(xué)習(xí)，能夠迅速適應(yīng)工作內(nèi)容上的變化，根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和戰(zhàn)略目標(biāo)，有針對(duì)性地提高公路施工企業(yè)的收益。

3 結(jié)論

近年來，我國稅收制度的重要改革和創(chuàng)新便是“營改增”制度的實(shí)施。綜合各個(gè)因素的考量，全國各個(gè)行業(yè)都在爭先恐后地實(shí)施和貫徹“營改增”，而這一稅收制度對(duì)公路施工企業(yè)的稅收籌劃的作用還是利大于弊的，它能夠避免企業(yè)多次重復(fù)的納稅，精簡納稅金額和環(huán)節(jié)，最大限度地保證了企業(yè)的正常運(yùn)作，減少了企業(yè)的開支，因此企業(yè)可以將更多的財(cái)力和精力放在產(chǎn)業(yè)升級(jí)與公司制度創(chuàng)新上，這樣能夠從根本上提高公路施工企業(yè)的綜合實(shí)力和核心競爭力。但是，在實(shí)施“營改增”的前期，企業(yè)的稅收籌劃也會(huì)面臨著重重危機(jī)和挑戰(zhàn)。對(duì)于公路施工企業(yè)而言，要熟讀國家對(duì)于企業(yè)的一些新型政策，根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和目的來制定方案，將國家的稅務(wù)要求與自身的企業(yè)工作相結(jié)合。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施“營改增”納稅籌劃的影響提前做好各項(xiàng)預(yù)案，盡可能保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營和發(fā)展。綜上所述，“營改增”的實(shí)施不僅有利于公路施工企業(yè)更好地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和成果，同時(shí)也能減輕施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)，有效地避免企業(yè)重復(fù)納稅。“營改增”也無形中加大了企業(yè)財(cái)務(wù)和納稅工作的難度，因此在這種挑戰(zhàn)下，公路施工企業(yè)必須要加快企業(yè)轉(zhuǎn)型，充分地將“營改增”貫徹到發(fā)展理念里，將“營改增”的優(yōu)勢發(fā)揮到最大化，這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，也能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯四菊.“營改增”對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響及對(duì)策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（12）：26-27.