汪慧

摘 要：賬款損失的風(fēng)險(xiǎn)一直是出版社發(fā)行的心病。賬款損失風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一般出現(xiàn)在管理系統(tǒng)缺陷、信息搜集不完整、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制缺失等方面。為提高發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)的防控，可以從企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)等方面進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：出版社;圖書發(fā)行;風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號：G235 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-5079 （2020） 06-00-02

在圖書發(fā)行業(yè)，經(jīng)銷商賒銷的行業(yè)慣例一直是出版社的心病，不賒賬經(jīng)銷商就不主推，銷售就做不大，賒賬出版社就有賬款損失的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)內(nèi)有句俗話“最后一筆賬永遠(yuǎn)收不回”。賒賬的賬期通常要六個(gè)月以上，使得出版社經(jīng)營不得不占用大量自有資金，還需要投入人力進(jìn)行賬款管理。如何有效控制市場風(fēng)險(xiǎn)，各大出版社都在努力尋找途徑。

發(fā)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般會出現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是自身賬務(wù)管理問題。有些出版社的ERP系統(tǒng)與經(jīng)銷商的ERP系統(tǒng)存在賬務(wù)邏輯上的不一致，造成雙方賬務(wù)差異。有的出版社對于賬期的管理、催賬的力度等存在松懈情況，造成賬款損失。有的出版社對于關(guān)鍵崗位職員的流動，缺乏有效制度，造成人走賬亂的后果。有的是發(fā)貨和退貨產(chǎn)生的差異認(rèn)定不同造成的賬目混亂。二是對于風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集和溝通存在欠缺。比如經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況是否存在問題，庫存是否過大，發(fā)貨和退貨是否及時(shí)收到，經(jīng)銷商賬期超限后業(yè)務(wù)人員是否及時(shí)上報(bào)等等。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)缺失。如是否建立發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對潛在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施是否得當(dāng)，是否具備減少損失或者避免損失的措施等等。

出版社發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)防控，可以從以下方面進(jìn)行。

一、建立健全內(nèi)部控制制度，保證賬目的準(zhǔn)確性和資產(chǎn)的安全

發(fā)行部門要改變傳統(tǒng)的按片統(tǒng)管的方式，設(shè)立不相容的崗位。圖書發(fā)行業(yè)務(wù)的流程，包括合同簽訂、訂單處理、圖書信息發(fā)布、倉儲、發(fā)運(yùn)、賬目核對、發(fā)票開具、收款、銷賬等環(huán)節(jié)。出版社傳統(tǒng)的發(fā)行業(yè)務(wù)，除了財(cái)務(wù)賬號獨(dú)立、倉儲獨(dú)立之外，其他工作往往全部集中在發(fā)行部門，甚至發(fā)票開具、銷賬的權(quán)利都下放給發(fā)行部，發(fā)行部又按照片區(qū)，每個(gè)片區(qū)由片區(qū)經(jīng)理全權(quán)處理，這就存在錯(cuò)誤和舞弊的可能性。建議至少設(shè)置以下四類涉及發(fā)行業(yè)務(wù)的崗位：

（1） 前臺類：負(fù)責(zé)執(zhí)行合同簽訂、圖書信息發(fā)布、訂單收集、賬目核對、賬款催收。這類崗位，根據(jù)出版社產(chǎn)品特點(diǎn)，還可以繼續(xù)細(xì)分為面向大眾圖書零售賣場、院校教材批發(fā)商、線上經(jīng)銷商、圖書館、各個(gè)系統(tǒng)渠道等前臺崗位。

（2） 運(yùn)控類：負(fù)責(zé)各種檔案管理、客戶管理、訂單管理、圖書印制和庫存計(jì)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)管理。

（3） 倉儲類：有些出版社有單獨(dú)的倉儲部，有的是由發(fā)行部代管，倉儲部根據(jù)工作流程對倉儲類崗位再進(jìn)行細(xì)分。

（4） 財(cái)務(wù)類：進(jìn)行賬目管理，對前臺業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，按照合同規(guī)定的賬期向前臺崗發(fā)出收款指令，開具財(cái)務(wù)發(fā)票，款到核對無誤后銷賬。這類崗位一般獨(dú)立于發(fā)行部門。

崗位設(shè)定后，還須制定各個(gè)崗位的授權(quán)制度、審批制度、報(bào)告制度、責(zé)任制度、考核制度，各個(gè)崗位互相監(jiān)督、互相制衡，保證賬目的準(zhǔn)確，杜絕舞弊的發(fā)生。

同時(shí)，做好各個(gè)關(guān)鍵崗位的人員培訓(xùn)工作，確保關(guān)鍵崗位人員的穩(wěn)定和儲備，建立詳細(xì)的工作檔案，制定人員流動的工作交接制度，防止因關(guān)鍵人員流動（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)崗）造成賬目不清。

二、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，有效避免、降低風(fēng)險(xiǎn)

針對賒銷客戶可能產(chǎn)生的賬款風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合出版發(fā)行行業(yè)的特性，可采取以下風(fēng)險(xiǎn)管理策略：

（1） 風(fēng)險(xiǎn)回避策略。就是對有潛在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，采取放棄的方式來消除風(fēng)險(xiǎn)事件的威脅。出版社的圖書發(fā)行，賒銷的占絕大多數(shù)，賬款的損失風(fēng)險(xiǎn)，主要來自于簽約經(jīng)銷商停業(yè)、倒閉、吊銷營業(yè)執(zhí)照、體制改革等方面的風(fēng)險(xiǎn)，為了控制賒銷規(guī)模，出版社近年來多采用暫停開立賒銷客戶的措施，以回避新業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。對于已經(jīng)開通的賒銷客戶，須以等價(jià)值的商業(yè)房產(chǎn)或其他形式資產(chǎn)進(jìn)行抵押擔(dān)保，以補(bǔ)償賬款損失的風(fēng)險(xiǎn)。出版社還可以積極探索新的批發(fā)模式，例如線上分銷。線上分銷是基于網(wǎng)絡(luò)平臺（如天貓供銷平臺），供貨商、經(jīng)銷商的交易依托第三方網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行，貨款由網(wǎng)絡(luò)平臺擔(dān)保的新型批銷形式。這種批發(fā)模式，不需要賬期，不需要經(jīng)銷商囤貨，有效地降低了雙方的風(fēng)險(xiǎn)，受到越來越多出版社的青睞。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)減輕策略。就是減少風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的后果和可能性，將風(fēng)險(xiǎn)限定在一個(gè)可以接受的范圍。發(fā)行行業(yè)可以采取以下做法：①給每個(gè)賒銷經(jīng)銷商設(shè)置欠款上限，限額一般為全年銷售額的60-80%，根據(jù)經(jīng)銷商信譽(yù)情況，在具體執(zhí)行中可以給予一定彈性。②壓縮合同賬期，一般3-8個(gè)月，設(shè)專門崗位監(jiān)控賬期。③回款頻率以月度為單位，月月結(jié)賬，鼓勵(lì)實(shí)銷實(shí)結(jié)的結(jié)算方式。④每隔半年進(jìn)行一次賬目核對，向經(jīng)銷商收取賬務(wù)確認(rèn)函。

（3） 風(fēng)險(xiǎn)控制策略。在發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)無法避免，或勢必面臨某些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要采取策略控制、減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。如在出現(xiàn)異常大額訂單，或者出現(xiàn)超出賒銷限額的時(shí)候，要及時(shí)進(jìn)行分析，避免經(jīng)銷商盲目備貨，或套現(xiàn)行為。出版社應(yīng)監(jiān)控經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警匯報(bào)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)員在每個(gè)月的工作月報(bào)中，要說明經(jīng)銷商延期付款的原因，要對經(jīng)銷商的資產(chǎn)狀況、負(fù)債情況、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)情況、法律關(guān)系、經(jīng)銷商所面臨的機(jī)會與潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的一系列調(diào)查，并上報(bào)上級主管。有賬款風(fēng)險(xiǎn)跡象的，上級主管直接聯(lián)系經(jīng)銷商，必要的時(shí)候可采取現(xiàn)款交易或者斷貨措施，經(jīng)銷商確定不能償還賬款時(shí)，應(yīng)采取貨物清退、賬款協(xié)商、以庫存書抵債等手段，必要的時(shí)候給以一定折讓，保證貨款最大限度清收回來。業(yè)務(wù)員日常要做好賬務(wù)確認(rèn)函的收集整理、訂單整理和貨物簽收單整理工作，以備走司法流程。

（4） 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略。在既不能避免風(fēng)險(xiǎn)，又不能完全控制或分散、中和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只能由出版社自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。一般來講，財(cái)務(wù)部每年都會按照年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取準(zhǔn)備金，用于核銷其應(yīng)收賬款的壞賬損失，在此不多贅述。

三、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)

出版社應(yīng)建立信息溝通機(jī)制，貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，確保信息溝通的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性，對風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)的評估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)解決方案的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和檢查，查找風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷，及時(shí)做修正和改進(jìn)。

綜上所述，只要結(jié)合出版社特點(diǎn)運(yùn)用好現(xiàn)代公司風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度、組織制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，就一定能將出版社的發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)降到理想范圍。

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