李曉軍

摘要：縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位履行著國家重要的行政職能或社會管理服務(wù)職能，一個單位的經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)是否按法律法規(guī)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，對行政事業(yè)單位職能的正常履行有重大的影響，現(xiàn)根據(jù)工作實際，對發(fā)現(xiàn)的行政事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)中的一些問題進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對的策略。

關(guān)鍵詞：縣鄉(xiāng)行政事業(yè);支出業(yè)務(wù);問題;對策

黨的十八大召開以來，國家從強(qiáng)化干部監(jiān)管、引導(dǎo)示范帶頭、提倡厲行節(jié)約、規(guī)范公務(wù)接待、嚴(yán)禁公款送禮等方面出臺了好多政策。反腐倡廉力度越來越大，制度規(guī)定越來越細(xì)，違規(guī)懲處越來越嚴(yán)。隨著國家大的政策的這些變化，行政事業(yè)單位財務(wù)管理精細(xì)化是一個發(fā)展趨勢，只憑一張支出發(fā)票報賬的歷史已經(jīng)過去了。行政事業(yè)單位的公用經(jīng)費(fèi)支出檢查和審核會更加嚴(yán)格，審計檢查和財政監(jiān)督會常態(tài)化，如離任審計、專項審計、抽審、巡察、財政監(jiān)督檢查等等。所以行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)業(yè)務(wù)人員及單位所有干部職工必須提高認(rèn)識，在工作中要更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，按政策制度規(guī)范辦理本部門的支出業(yè)務(wù)。我們財政部門的業(yè)務(wù)人員，在財政監(jiān)督檢查中也要認(rèn)真審核，認(rèn)真分析，做到一絲不茍。

一、行政事業(yè)單位支出管理中存在的問題

縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位一般人員編制少，預(yù)算資金總量比較小，收支業(yè)務(wù)總量相對不大。在這幾年的工作檢查中，基層行政事業(yè)單位的賬務(wù)逐漸規(guī)范起來了，一是國家、省、市、縣反腐倡廉力度大，出臺了好多政策。二是省、市、縣財政部門加強(qiáng)了政策和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)力度;三是財政審計部門的審計、財政監(jiān)督檢查常態(tài)化制度化，對行政事業(yè)單位的財務(wù)規(guī)范有促進(jìn)作用;四是上級主管部門加強(qiáng)了所屬行政事業(yè)單位的管理。五是省市縣對行政事業(yè)單位開展的巡視巡察制度，在財務(wù)方面巡視巡察力度加大，一定程度上也提升了基層行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理。但是從真實性合理性完整性的角度來看，對每一項支出票據(jù)和附件進(jìn)行詳細(xì)審核分析，好多行政事業(yè)單位還會發(fā)現(xiàn)一些支出方面的問題。還存在以下問題：

一是有些大額支出沒有集體決策的依據(jù)，有些單位的大額支出既不實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策，也不上報主管部門審批，不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求。

二是有些業(yè)務(wù)沒有列入年度預(yù)算而發(fā)生了支出、有些業(yè)務(wù)支出隨意性較大，如一些小的修理維修等項目巧立名目進(jìn)行報賬支付，違反預(yù)算等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定。

三是屬于政府采購的不實行政府采購，屬于招投標(biāo)的不實行招投標(biāo)。有些單位對一些大的項目進(jìn)行拆分或化整為零鉆政策的空子，逃避政府采購，自行確定工程造價和施工單位，自行進(jìn)行工程變更，違反政府采購法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定。

四是日常公用支出的大額支出向宣傳印刷、工程維修和工程修建等項目集中，看似好像合情合理，實際有好多漏洞，有些維修項目年年進(jìn)行維修，有些支出的真實性完整性依據(jù)不足，形成資金管理上的漏洞，但是檢查審核時又難以認(rèn)定。

五是有些單位不按預(yù)算進(jìn)度支出，公務(wù)消費(fèi)類大戶，在外欠大賬，不及時支出報賬，一方面單位的支出趕不上進(jìn)度要求，一方面在外面欠大賬，單位的資金下不了賬，導(dǎo)致結(jié)余資金大。有些單位推遲到年中甚至年底才統(tǒng)一辦票支付，造成票據(jù)金額大，沒有審核審批依據(jù)，部分支出沒有附件或附件不全，有些附件的數(shù)量和金額模糊不清楚，對檢查審核認(rèn)定造成一定難度。

六是一些預(yù)付性質(zhì)的款項直接做了支出，造成沒有辦法附附件，比如有些單位提前預(yù)付給加油公司的燃油費(fèi)，本來是預(yù)付性質(zhì)款式，但是有些單位一張發(fā)票直接做了支出，且沒有分管領(lǐng)導(dǎo)審批單，形成資金管理上的漏洞。

七是有些單位財務(wù)人員不記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，不符合會計法律法規(guī)規(guī)定，也不符合單位內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度，對核對賬務(wù)，審計財政檢查造成不便。

八是實行國庫集中支付制度的地區(qū)，為了控制大額現(xiàn)金提取，縣級財政設(shè)置了限額，但是有些行政事業(yè)單位在操作中，在“財政一體化管理信息系統(tǒng)”把當(dāng)天提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作的多次的筆數(shù)加總，開出一張現(xiàn)金支票在銀行提了現(xiàn)金，例如在“財政一體化管理信息系統(tǒng)”操作了5筆1000元現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，但是在代理銀行開出了一張5000元的現(xiàn)金支票提了現(xiàn)。違反國庫集中支付制度，違規(guī)提取現(xiàn)金。

九是一些單位還存在大額現(xiàn)金支付問題。有些單位對轉(zhuǎn)賬支付和公務(wù)卡支付重視不夠，明知道違反規(guī)定，但還是違規(guī)進(jìn)行大額現(xiàn)金支付。

以上問題雖然在少數(shù)單位發(fā)生，不是普遍現(xiàn)象。但是反映出一些單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員法律法規(guī)制度觀念淡薄，有制度不執(zhí)行，在單位支出業(yè)務(wù)中隨心所欲，為所欲為，最后造成國有資產(chǎn)的損失，影響了單位的聲譽(yù)，也可能使自己身陷囹圄。還有這些問題涉及我們財政部門的部門預(yù)算業(yè)務(wù)、涉及國庫集中支付業(yè)務(wù)、涉及會計管理業(yè)務(wù)、涉及政府采購業(yè)務(wù)、涉及財政監(jiān)督業(yè)務(wù)、涉及投資評審業(yè)務(wù)等好多業(yè)務(wù)，所以我們作為財政部門的工作人員，要依法加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的支出管理監(jiān)督。

二、加強(qiáng)縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位支出管理的對策

（一）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部各項制度

縣級財政部門要根據(jù)本縣的實際，指導(dǎo)行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度等各項制度。各行政事業(yè)單位要根據(jù)本單位的實際情況，制訂祥細(xì)的可操作性的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理制度、貨幣資金管理辦法、支出經(jīng)濟(jì)事項的議事決策制度等制度。

（二）嚴(yán)格按制度按流程辦理支出業(yè)務(wù)

有了完善的制度重在嚴(yán)格按制度執(zhí)行，各行政事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行制度，按流程辦理各項支出業(yè)務(wù)。①明確各支出事項的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。要對該支出事項及其明細(xì)進(jìn)行界定，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)及國家有關(guān)法規(guī)允許范圍內(nèi)的單位內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。②加強(qiáng)支出前的預(yù)算執(zhí)行審核審批控制。一項支出業(yè)務(wù)在支出前應(yīng)當(dāng)由單位財會部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審核，并按規(guī)定由分管負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。堅決做到無預(yù)算不支出。③加強(qiáng)支出審批審核控制。單位在發(fā)生支出前應(yīng)當(dāng)履行支出事前申請程序，經(jīng)審核通過后再開展相關(guān)業(yè)務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)按制度規(guī)定送審批人進(jìn)行審批，審批完成后送財會部門進(jìn)行支出票據(jù)和附件的審核，最后簽發(fā)支付憑證完成支出業(yè)務(wù)。支付時要嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付、現(xiàn)金管理等制度，對于不屬于現(xiàn)金使用范圍和超過結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，日常公務(wù)支出和零星購買支出實行公務(wù)卡結(jié)算，不得辦理大額現(xiàn)金支付。④加強(qiáng)會計核算控制。單位財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出憑證及附件及時準(zhǔn)確登記總賬賬簿和明細(xì)賬，每月月末應(yīng)填制科目余額對賬表和貨幣資金余額表，經(jīng)相關(guān)部門和人員簽字后送單位負(fù)責(zé)人和分管負(fù)責(zé)人并存檔備查。⑤加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)報表分析控制。單位財會部門應(yīng)當(dāng)每月編制資產(chǎn)負(fù)債表等報表，應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息支持，對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況應(yīng)及時采取有效的管理措施。

（三）對單位財務(wù)人員加大政策學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度

一個單位財務(wù)管理工作的好壞最重要的因素還是人的因素。所以各行政事業(yè)單位要從基本的職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能方面來恰當(dāng)配備財務(wù)人員。同時要按照不相容崗位相分離的原則配齊財務(wù)人員，嚴(yán)禁一人保管收付款所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或授權(quán)人員保管。單位出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

財政部門作為本行政區(qū)域會計工作法定主管部門，要不定期舉辦行政事業(yè)單位分管負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員政策法規(guī)和財會業(yè)務(wù)的培訓(xùn)班，提高業(yè)務(wù)人員的政策水平素質(zhì)和專業(yè)技能能力。

（四）發(fā)揮財政監(jiān)督職能促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)

為了提高行政事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)水平，財政部門要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，在每年年初要制訂詳細(xì)的財政監(jiān)督檢查計劃，一是要根據(jù)省市年度專項財政監(jiān)督檢查計劃做好專項計劃。二是要根據(jù)縣上的工作安排，制訂日常的財政監(jiān)督檢查計劃。實行日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合，定期與不定期相結(jié)合的方式。加大事前事中的檢查力度，在問題出現(xiàn)前及時提出整改意見和措施，同時對于違反財經(jīng)紀(jì)律的行為要進(jìn)行處罰。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2012年.

[2]財政部.《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，2015年.

[3]財政部會計資格評價中心.《高級會計實務(wù)》，2019年.