郭靜怡　石玲

摘要：易地扶貧搬遷是精準(zhǔn)扶貧的重要環(huán)節(jié)，也是我國(guó)向全面建成小康社會(huì)邁進(jìn)的一大步。審計(jì)工作是對(duì)國(guó)家治理的重要保障。因此，本文在現(xiàn)有文獻(xiàn)及研究基礎(chǔ)上，結(jié)合J縣跟蹤審計(jì)的具體案例進(jìn)行探究分析并且提出合理建議。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì);精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略;易地扶貧搬遷

一、引言與文獻(xiàn)綜述

（一）對(duì)易地扶貧搬遷的研究綜述

目前國(guó)內(nèi)關(guān)于易地扶貧搬遷的研究主要分為以下三類(lèi)：第一類(lèi)，易地扶貧搬遷對(duì)農(nóng)戶(hù)貧困脆弱性的影響。李聰、高博發(fā)（2019年）選用VEP方法，基于陜南山區(qū)的調(diào)查數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行了研究，結(jié)果顯示：該政策在女戶(hù)家庭中表現(xiàn)出更為積極的減貧效果[1]。劉明月和馮曉龍（2019年）以8省1050戶(hù)農(nóng)戶(hù)為研究對(duì)象，對(duì)易地扶貧搬遷中農(nóng)戶(hù)的貧困脆弱性進(jìn)行測(cè)量，結(jié)果顯示：在現(xiàn)行的政策下，中國(guó)農(nóng)戶(hù)扶貧脆弱性呈現(xiàn)下降趨勢(shì)[2]。第二類(lèi)：易地扶貧搬遷的可持續(xù)性。夏艷玲（2019年）選用熵值法對(duì)巴馬瑤族自治縣的易地扶貧搬遷進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果顯示不同的安置方式移民對(duì)生計(jì)資本增長(zhǎng)率的影響程度不同[3]。第三類(lèi)，易地扶貧搬遷中的文化適應(yīng)。方靜文（2019年）從時(shí)間觀(guān)和空間感兩個(gè)視角出發(fā)，對(duì)貴州麻山相關(guān)情況進(jìn)行了研究，認(rèn)為在該過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注移民的主體性和決策者的文化敏感程度[4]。

（二）對(duì)跟蹤審計(jì)的研究綜述

目前國(guó)內(nèi)關(guān)于跟蹤審計(jì)的研究主要有以下兩個(gè)方面：評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建以及落實(shí)情況的研究。王帆和謝志華（2019年）以10個(gè)準(zhǔn)則層為基準(zhǔn)構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[5]。林忠華（2017年）以上海市審計(jì)機(jī)關(guān)為研究對(duì)象，總結(jié)其上在開(kāi)展政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題[6]。魏明和席小歡（2017年）基于“三維”模式和BSC理論提出了跟蹤審計(jì)的評(píng)價(jià)框架，并得出科學(xué)合理的研究結(jié)果[7]。

綜上，現(xiàn)有國(guó)內(nèi)外的文獻(xiàn)對(duì)于本文的研究具有重要借鑒意義。但是，目前關(guān)于易地扶貧搬遷和跟蹤審計(jì)的研究理論較多，具體案例分析相對(duì)較少，在此基礎(chǔ)上，本文關(guān)于易地扶貧搬遷跟蹤審計(jì)的研究可以豐富現(xiàn)有文獻(xiàn)。

二、J縣易地扶貧搬遷跟蹤審計(jì)案例分析

（一）易地扶貧搬遷基本情況簡(jiǎn)介

J縣位于大別山腹地，擁有100余座千米以上的高山，這種獨(dú)特的地理環(huán)境再加上20世紀(jì)50年代水庫(kù)的修建，使得許多農(nóng)戶(hù)搬遷，居住在深山等生活環(huán)境惡劣的地方。與城市脫離的深山居住區(qū)，也是農(nóng)戶(hù)普遍貧困的根本原因。響應(yīng)國(guó)家關(guān)于精準(zhǔn)扶貧的戰(zhàn)略，也為了切實(shí)解決J縣貧困戶(hù)的住房安全以及脫貧等問(wèn)題，J縣對(duì)其實(shí)施了易地扶貧搬遷政策，通過(guò)與貧困戶(hù)簽訂相關(guān)合約，來(lái)幫助其脫貧致富。

J縣易地扶貧搬遷政策實(shí)施一年以來(lái)，共落實(shí)易地扶貧搬遷安置點(diǎn)310處，具體內(nèi)容見(jiàn)表1：

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目背景及流程

1.制定審計(jì)工作方案

首先要確定本次跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)，即以黨的十九大報(bào)告以及習(xí)近平總書(shū)記系列講話(huà)為工作開(kāi)展向?qū)?，檢查易地扶貧搬遷相關(guān)政策的落實(shí)情況，最終客觀(guān)反映J縣關(guān)于資金管理和項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)程序，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因。

然后確定審計(jì)對(duì)象及范圍。在開(kāi)展審計(jì)工作之前應(yīng)當(dāng)由審計(jì)局審計(jì)組將審計(jì)通知書(shū)下達(dá)至各審計(jì)單位，審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：①政策落實(shí)情況。審計(jì)檢查J縣是否按照易地扶貧搬遷政策和計(jì)劃實(shí)施階段開(kāi)展群眾扶貧工作;②工程建設(shè)情況。審查J縣關(guān)于貧困戶(hù)安置點(diǎn)的選址以及住房基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否存在偷工減料或者虛增標(biāo)準(zhǔn)的情況;③資金管理和使用情況。檢查J縣關(guān)于易地扶貧的資金使用是否合理，以及資金管理存蓄是否符合獨(dú)立性等原則。④材料供應(yīng)情況。檢查其關(guān)于材料的采購(gòu)和使用是否符合規(guī)定以及材料采購(gòu)合同簽訂和履行的真實(shí)客觀(guān)性。

最后是合理安排審計(jì)工作的開(kāi)展。由省審計(jì)廳統(tǒng)一作出安排，市審計(jì)局派出審計(jì)人員組成專(zhuān)案小組，按照既定的審計(jì)方式和方法由上而下開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作。

2.開(kāi)展審計(jì)工作

在向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)后，于指定時(shí)間到達(dá)審計(jì)地點(diǎn)，并從資金、政策及項(xiàng)目工程三個(gè)方面出發(fā)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。關(guān)于資金方面的審計(jì)工作，可以通過(guò)審查資金使用項(xiàng)目明細(xì)賬、相關(guān)原始憑證等方式進(jìn)行詳細(xì)檢查或抽樣檢查。關(guān)于政策方面的審計(jì)工作，則可以通過(guò)查看相關(guān)政策文件、會(huì)議記錄和公示公告進(jìn)行前期審查，之后通過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)進(jìn)行后期核實(shí)。關(guān)于項(xiàng)目工程方面，綜合使用審閱法和實(shí)地調(diào)查法，檢查安置點(diǎn)房屋建設(shè)與計(jì)劃圖紙是否吻合等事項(xiàng)。

3.進(jìn)行審計(jì)報(bào)告

通過(guò)前期跟蹤審計(jì)過(guò)程的開(kāi)展，對(duì)于J縣易地扶貧搬遷有關(guān)資金管理、項(xiàng)目工程建設(shè)、政策落實(shí)等方面進(jìn)行總結(jié)，并進(jìn)行公允報(bào)告，以提高精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略下易地搬遷政策的透明度。

（三）跟蹤審計(jì)成效

可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)搬遷過(guò)程中違反政策的行為。通過(guò)對(duì)J縣易地扶貧搬遷進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)下達(dá)文件的履行情況以及安置點(diǎn)是否出現(xiàn)違規(guī)建設(shè)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)于資金管理的審查與監(jiān)督，也可以進(jìn)一步提高易地搬遷資金的使用效率。審計(jì)小組通過(guò)對(duì)易地扶貧搬遷整個(gè)過(guò)程的跟蹤與審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，對(duì)后續(xù)審計(jì)工作的展開(kāi)以及易地扶貧工作的開(kāi)展均具有重要意義。

三、完善J縣易地扶貧搬遷跟蹤審計(jì)的建議

（一）加強(qiáng)政策宣傳，廣泛動(dòng)員農(nóng)戶(hù)

易地搬遷以此來(lái)改善J縣貧困戶(hù)的生活狀況在政策下達(dá)初始，有很多農(nóng)戶(hù)持不了解、不支持的態(tài)度。因此政府及相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)易地扶貧搬遷政策的宣傳，使更多的群眾了解項(xiàng)目的具體實(shí)施情況以及易地搬遷所帶來(lái)的優(yōu)點(diǎn)。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)也要積極完善安置點(diǎn)相關(guān)配套的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，形成統(tǒng)一的生活體系。讓搬遷至安置點(diǎn)的居民能夠?qū)崿F(xiàn)住房、購(gòu)物、教育、運(yùn)動(dòng)、活動(dòng)等集為一體的生活環(huán)境，助力脫貧攻堅(jiān)。

（二）改善易地扶貧搬遷跟蹤審計(jì)環(huán)境

健全易地扶貧搬遷跟蹤審計(jì)的評(píng)價(jià)體系，不能僅僅局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況涉及一些非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，如政策措施的效果等一些不能用數(shù)字直接表示的指標(biāo)。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)提高跟蹤審計(jì)結(jié)果的透明度，防止出現(xiàn)貪污腐敗、尋租等行為。針對(duì)易地扶貧搬遷過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因。同時(shí)，針對(duì)問(wèn)題的形成與發(fā)展，完善整改機(jī)制，積極解決與處理相關(guān)問(wèn)題。

（三）豐富易地扶貧搬遷跟蹤審計(jì)的方法

從審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)組織兩個(gè)視角出發(fā)，來(lái)豐富易地扶貧搬遷跟蹤審計(jì)的方法。審計(jì)項(xiàng)目方面，緊緊圍繞“資金、項(xiàng)目、政策”來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)采用全面和局部、詳細(xì)和抽樣相結(jié)合的方法，提高跟蹤審計(jì)效率，節(jié)約資金。審計(jì)組織方面，加強(qiáng)J縣審計(jì)機(jī)關(guān)與政府之間的溝通交流，審計(jì)過(guò)程中遇到困難，也可向政府機(jī)關(guān)積極求助，增強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通能力。利用大數(shù)據(jù)信息時(shí)代帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，將大數(shù)據(jù)管理與儲(chǔ)存與跟蹤審計(jì)的強(qiáng)化和監(jiān)督過(guò)程緊密聯(lián)系在一起，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的特征，同時(shí)提高跟蹤審計(jì)的效果與效率。

（四）優(yōu)化跟蹤審計(jì)人才隊(duì)伍

與一般審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)對(duì)于綜合能力的要求更高且審計(jì)范圍更廣。因此，跟蹤審計(jì)相關(guān)小組成員的要求不能僅僅局限在財(cái)會(huì)人才領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)與吸收復(fù)合型審計(jì)工作人員，這樣更加有利于跟蹤審計(jì)工作的有效開(kāi)展。J縣審計(jì)機(jī)關(guān)可以與高校合作，聯(lián)合培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)的審計(jì)工作者。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，與時(shí)代接軌，掌握最前沿和最高效的審計(jì)方法與評(píng)價(jià)體系。

四、結(jié)論與展望

易地扶貧搬遷是精準(zhǔn)扶貧的重要環(huán)節(jié)，也是我國(guó)向全面建成小康社會(huì)邁進(jìn)的一大步。審計(jì)工作是對(duì)國(guó)家治理的重要保障。因此，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)和現(xiàn)有情況條件下，完善相關(guān)評(píng)價(jià)體系和整改機(jī)制，為建成美麗和諧富強(qiáng)的中國(guó)添磚加瓦！

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