趙建麗

摘要：在事業(yè)單位日常財務工作中，預決算管理貫穿事業(yè)單位全年始終，從預算編制到執(zhí)行到?jīng)Q算，是單位運行中資金預估、資金流動、財務狀況匯總的重要流程。本文從事業(yè)單位目前預決算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，查找預決算差異率高的原因，有針對性地探討解決措施，力圖找到預決算之間的協(xié)同點，為實際工作的順利開展提供指導。

關鍵詞：事業(yè)單位;預決算;協(xié)調(diào)關系

預決算從字面意思最簡單的理解就是預算和決算。預算是對單位下一年度或者以后幾年運行發(fā)展的計劃，并在財務上用金額和數(shù)字體現(xiàn)出來;決算則是對預算執(zhí)行情況的一個年終總結。兩者之間關系密切。從會計年度整個流程來看，應該包括預算編制、預算執(zhí)行、決算編制三個階段。但從單位整體考慮，預決算是一個循環(huán)反復的過程，從預算編制到預算執(zhí)行到?jīng)Q算編制再到?jīng)Q算分析最后回到下一年預算編制，各個環(huán)節(jié)之間相互影響，相互牽制。想要預算精細化必須決算分析透徹化，想要年度決算與所批復的預算相吻合，就必須讓預算執(zhí)行正規(guī)化。

一、預決算各環(huán)節(jié)關系梳理

事業(yè)單位的預決算包括預算編制、預算執(zhí)行、決算編制、決算分析等環(huán)節(jié)。預算編制是否科學合理，直接會影響到預算的執(zhí)行。年度各項業(yè)務開展過程中各項資金支出是否符合規(guī)定，是否按照批復的預算進行，是否存在隨意列支現(xiàn)象，最終會體現(xiàn)在預算執(zhí)行上。決算編制則就是預算執(zhí)行后財務狀況進行最終總結，如果預算執(zhí)行不到位不合規(guī)，決算就會大大偏離年初的預算目標，在此基礎上的決算分析，對下一年預算編制的指導意義就會大打折扣。任何一個環(huán)節(jié)的松懈，都會影響整個流程的順暢，結果就是預決算差異較大，預算決算相脫節(jié)。流程強調(diào)預決算是一個閉合的循環(huán)體，任何的中間環(huán)節(jié)都會影響整個循環(huán)?，F(xiàn)實工作中，事業(yè)單位應當在每個環(huán)節(jié)都彼此照應，每個環(huán)節(jié)精準合理，才能使得預決算形成協(xié)同關系。

二、事業(yè)單位預決算現(xiàn)狀分析

（一）預決算相脫節(jié)

預算精細化、決算準確化可謂老生常談，二者并非獨立個體，是一個環(huán)環(huán)相扣的結合體。但現(xiàn)在很多事業(yè)單位把預算和決算簡單地認為是兩個不相關的工作任務。片面地認為預算是向財政申請資金的表格化形式化，決算是將賬上數(shù)據(jù)搬運到表上的最終總結。但卻沒有考慮預算和決算之間的關系，沒有具體分析預算和決算之間差異率高的原因和影響因素。更有甚者為了使得決算的某些數(shù)據(jù)與預算相一致，出現(xiàn)表上做文章的現(xiàn)象。

（二）預算執(zhí)行與預算批復相脫節(jié)

預算執(zhí)行其實是預算批復的實際落實，但很多單位認為預算批復就已經(jīng)是萬事大吉，因為資金基本已落實，怎么支出就可根據(jù)單位的意愿。預算執(zhí)行并沒有按照所批復的預算進行，從而出現(xiàn)超預算、無預算的現(xiàn)象，或者隨意進行調(diào)劑，有時候為了加快預算執(zhí)行進度，資金之間相互擠占，到考核節(jié)點時突擊花錢的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）決算編制不全面、不準確

事業(yè)單位資金來源眾多，如財政資金，事業(yè)收入，其他橫向課題收入等等。如果是中央事業(yè)單位，財政資金還可能包括中央財政資金和地方財政資金。有些下屬單位或者社會團體，資金渠道特殊，很可能出現(xiàn)決算編制不全面的問題，遺漏或者隱瞞某些收入或者支出。

目前事業(yè)單位的決算基本都會有統(tǒng)一的決算軟件，軟件中會有相關的數(shù)據(jù)間的審核公式，為了達到通過數(shù)據(jù)審核的目的，經(jīng)常會出現(xiàn)表中隨意調(diào)整科目金額，造成賬表不一致的現(xiàn)象。

（四）預算編制隨意化

在預算編制環(huán)節(jié)，很多單位在主管部門或者上級單位給定的預算定額范圍內(nèi)，經(jīng)濟分類的科目金額隨意填寫，要求僅為與總數(shù)核對一致?；蛘吖室庠龃竽承┛颇炕蛘呖s小某些科目的金額，為在預算執(zhí)行中留下調(diào)整空間。沒有與相關部門進行深入溝通協(xié)調(diào)，在缺乏外部資源信息的支持和調(diào)研分析的情況下，隨意填寫預算金額，預算編制的隨意化，嚴重影響了所編制預算的質(zhì)量，難以與單位的年度工作計劃和支出需求相吻合。

（五）缺乏決算分析對預算編制的指導

目前很多事業(yè)單位財務分析處于空白狀態(tài)，傳統(tǒng)思想在作祟，認為單位的職責是提供社會公共服務，資金基本都是財政資金，不以盈利為目標，無需進行數(shù)據(jù)分析。雖然每年有決算報表，但僅僅是將賬上數(shù)據(jù)反映到表上，沒有進行具體的分析過程。對于決算軟件上的數(shù)據(jù)分析，僅僅是就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，并沒有聯(lián)系到實際業(yè)務，不夠深化、細化，因此對預算編制的指導作用較弱。

三、增強預決算協(xié)同關系的措施

（一）提高預算編制人員的素質(zhì)

首先，需要配備有高度責任心的人員，因為預算批復后，單位全年都要在這個預算額度內(nèi)安排支出，開展工作，因此要提高對預算編制工作的重視，奠定人員基礎。其次，配備的人員要有相互溝通協(xié)調(diào)的能力。能夠與人事部門、業(yè)務部門等獲取有用信息。最后，要有財務專業(yè)能力，由于預算編制會明細到具體的會計科目，沒有專業(yè)能力，就沒辦法將獲取的信息填入對應的符合規(guī)定的會計科目中。

（二）多部門聯(lián)動為預算編制打基礎

預算編制不能只是財務人員的一項工作，由于預算涉及到單位的各個科室，甚至關系到每一個崗位。要想做到精細化，必須部門之間相互配合。因此，要建立跨職能團隊或者部門，在預算編制、預算執(zhí)行中相互溝通、相互聯(lián)動。

對于基本支出，如人員經(jīng)費就應當咨詢?nèi)耸虏块T，是否有調(diào)資、預計退休人員、預計新增人員數(shù)、社保類繳費基數(shù)是否有變動。然后參考決算數(shù)據(jù)進行預算編制。

對于項目資金，編制預算時應當咨詢相關的業(yè)務科室，對于下一年的支出計劃，可以告知相關科室以往年度其支出明細情況，讓其做到心中有數(shù)，比如過去一年已經(jīng)進行過維修檢測的，今年將不再進行，那么這項支出就可剔除。所以建議對支出項在輔助核算中列示部門核算，可以查看某部門在一年中的支出明細，從而利于該部門更容易預估預算年度的支出情況。

（三）強化預算執(zhí)行，剛性柔性相結合

執(zhí)行要受預算額度的約束，同時執(zhí)行直接影響決算編制。所以作為中間環(huán)節(jié)的預算執(zhí)行至關重要。在預算執(zhí)行中，一些超預算的資金項目要嚴格進行授權審批;無預算的項目開支必須進行審批，否則不得支付。重大項目資金必須通過剛性控制來保障，而對于一些日常經(jīng)營相關的業(yè)務，可以靈活掌握，采取柔性控制方式，比如提醒、質(zhì)疑等方式，做到剛?cè)岵忍岣哔Y金使用的效率效果，又要能夠?qū)崿F(xiàn)預算目標。

（四）強化決算編制完整性，提高決算編制準確性

決算作為年度預算執(zhí)行情況的全面總結，必須做到完整準確。首先應當將所有的收支、資產(chǎn)、負債都納入決算報表，全面反映一年中的收支情況和財務狀況。其次必須保證賬表一致，不得隨意調(diào)整，真實反映才能提供有價值的財務信息。

（五）強化決算分析，指導預算編制

決算分析需要細化，并且多維度，從人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、日常業(yè)務維持類項目、基建項目、政府采購等方面全面分析，甚至做到三年數(shù)據(jù)對比，剔除掉特殊情況（例如某年的額外收入或者某年的非常態(tài)化支出），將常態(tài)化數(shù)據(jù)作為編制預算的最佳參考數(shù)據(jù)。例如三年的辦公費數(shù)據(jù)變化情況，找出其不變的一定會發(fā)生的大致數(shù)據(jù)，作為編制預算數(shù)據(jù)的參考，再考慮下一年預計會新增的內(nèi)容，如按規(guī)定需要新訂閱的報紙等等，成為下一年辦公費的具體預算金額。所以，精細化管理要做到有章可依、有據(jù)可查，精細化的管理才能有依據(jù)。預算編制的根就是對往年度決算數(shù)據(jù)以及不同于現(xiàn)狀的未來規(guī)劃進行深入透徹的分析。精細的決算分析，能夠在看到歷史數(shù)據(jù)的基礎上，展望單位下一年度發(fā)展規(guī)劃，進行科學合理的預測，進而保證預算編制環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的準確性。

四、總結

事業(yè)單位預決算管理是財務管理的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。在實際工作中必須在把握國家財政政策的基礎上，結合本單位實際情況制定切實可行的內(nèi)部管理制度，安排有能力有擔當?shù)娜藖硪I，嚴把每個環(huán)節(jié)的關鍵點，加強全流程監(jiān)控以及關鍵環(huán)節(jié)的重點監(jiān)控，充分利用各環(huán)節(jié)間的相互作用。只有有效合理的資金預估，剛?cè)峤Y合的預算執(zhí)行，準確完整的決算編制，透徹細化的決算分析，才能不斷提升預決算管理質(zhì)量，實現(xiàn)財務管理目標，提高財政資金使用效益，最終發(fā)揮應有的社會效益。

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