胡彥偉

〔內容提要〕 稅收在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程中發(fā)揮基礎性、支柱性、保障性作用。如何解放思想實現(xiàn)稅收事業(yè)高質量發(fā)展，是需要當代稅務工作者深思且要明確回答的問題。筆者認為，應秉持“五觀”理念，堅持“六化”標準，圍繞現(xiàn)代化目標，實現(xiàn)新時代稅收事業(yè)更高質量、更有效率、更加公平、經濟稅收更加良性的發(fā)展。

〔關鍵詞〕 稅收事業(yè) “五觀”理念 “六化”標準

當下的解放思想是指在習近平新時代中國特色社會主義思想指導下，打破與新時代要求高質量發(fā)展不相適應的傳統(tǒng)觀念、思維定勢、習慣做法和路徑依賴的束縛，研究新情況，解決新問題，使思想和實際相符合，主觀和客觀相符合。稅收工作也應秉持這樣的理念向高質量發(fā)展。

一、秉持“五觀”理念

1.基本職能觀。為國聚財是稅務部門的天職。按照經濟決定稅源進而決定稅收的基本原理，堅持組織收入39字原則，即“依法征稅、應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅，堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”。在實踐工作中，一是加強稅收經濟分析，努力實現(xiàn)稅收彈性系數(shù)大于或等于1，即稅收與經濟同步或略快于經濟增長。二是加強征管，提高稅務部門的聚財能力。

2.服務大局觀。堅持稅收服務大局觀就是發(fā)揮稅收在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中的基礎性、支柱性和保障性作用。一是要將黨中央、國務院有關稅收方面的重大決策部署落地生效。二是要充分發(fā)揮稅務部門的“以稅資政”的作用。稅務部門應利用自身的優(yōu)勢，透過稅收看經濟，透過稅收看社會，為黨和政府治國理政建言獻策。

3.稅收效率觀。目前，我國實行商品勞務稅和所得稅為主體，其他稅為輔助的稅制結構。為提高稅收經濟效率，客觀上要求通過深化稅制改革，最大限度地發(fā)揮稅收的“中性”作用，力爭實現(xiàn)納稅人“超額負擔”最小化。同時，應轉變“保姆式”的征管理念，還權還責于納稅人。隨著“不見面管理”理念的深入人心，稅法宣傳、稅收政策輔導等方式亦應發(fā)生變化，實踐中應正確處理形式與內容的關系。此外，提高稅務人員的素質、能力，有效率、有質量地工作，降低稅務行政成本，提高稅務行政效率是需要直面且要解決的問題。

4.稅法遵從觀。稅收是國家憑借政治權力，參與社會產品分配而占有社會資源的重要方式。為使分配關系規(guī)范、有序，避免取之無度、巧取豪奪，就需要在征稅活動開始前，做到“稅收法定”。在征納活動進行中，各方主體只能以稅法作為根本遵從。而且，人們遵從的稅法應是“良法”，即法律蘊涵了人類的道德追求，承載了人類理想，在形式上具有公開性、明確性、程序性、可訴性，給人以看得見的公平、正義;在內在功能上，保護權利、促進自由平等、維護秩序、提高效率等?！傲挤?服從”等于法治，這也是法學界公認的亞里士多德公式。實踐中，人們過分強調“服務”，試圖用稅務機關高品質的納稅服務換來納稅人高度的稅法遵從。但這遠遠不夠，應進一步加強公正嚴格執(zhí)法以及對納稅人違反稅法的懲處，促進征納雙方法治意識，形成法治思維并依法辦事，這也是稅收事業(yè)高質量發(fā)展的應有之義。

5.創(chuàng)新思維觀。解放思想要求稅務工作者的思維必須與時俱進。順應是前提，創(chuàng)新才是貢獻。從思維方式看：一是由單向思維轉向多向思維，研究稅收工作不能就稅論稅，應將稅收與政治、經濟、社會等諸多方面進行綜合考慮。二是由單腦思維轉向多腦思維，左腦加右腦，邏輯加直覺，定性加定量分析稅收問題，方能得出正確結論。三是由封閉思維轉向開放思維，應打開空間，將某一區(qū)域、局部的稅收工作置于大環(huán)境分析，進行比較研究并找出差距，明確努力方向。四是由情感思維轉向法治思維，即按照法律的邏輯來觀察、分析、解決稅收實際問題。在諸多問題中，合法性為第一位。

二、堅持“六化”標準

1.人力資源現(xiàn)代化。這是實現(xiàn)稅收事業(yè)高質量發(fā)展的基礎性要素。人是生產力中最積極最活躍的因素，人力資源是第一資源，是國民財富的終極基礎，因此要推動稅收事業(yè)高質量發(fā)展，首要是人的現(xiàn)代化，即人的理念、知識、能力等與時代要求相匹配，否則稅收現(xiàn)代化就是一句空話。

2.資源配置科學化。稅務系統(tǒng)資源眾多，如何配置是直接關系稅收事業(yè)能否高質量發(fā)展。在客觀上，一是要積極探索稅務系統(tǒng)諸要素之間的內在聯(lián)系并進行科學配置，如機構設置、崗責體系建立、人力資源配備等。二是要按照稅收工作規(guī)律設計一套職責清晰、分工明確，運轉順暢、協(xié)調高效的組織體系，既不能出現(xiàn)工作盲區(qū)、盲點，又不能部門間、崗位間、人員間的界限模糊、職責不明，最大限度地避免機構職責交叉等帶來“內耗”“扯皮”，影響稅收工作質量和效率。

3.管理手段信息化。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，欲推動稅收事業(yè)高質量發(fā)展則需實現(xiàn)管理手段信息化。即以計算機、通信和網(wǎng)絡技術現(xiàn)代化為基礎，以智能化工具為代表，以提高稅收工作質量、效率為目的，使稅收管理各系統(tǒng)呈現(xiàn)功能齊全、協(xié)調高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定、保障有力的狀態(tài)。

4.治稅方式法治化。法治是現(xiàn)代社會的基礎，沒有法治就沒有秩序，更談不上文明。在稅收領域，為實現(xiàn)高質量發(fā)展則須依法治稅，即在依法治國的氛圍中以人們的法治理念為前提，以完備的稅收立法為基礎，嚴格執(zhí)法為核心，強有力的司法為后盾，廣泛有效的稅收法律監(jiān)督為保障，從而規(guī)范稅收各方主體的行為，使稅收活動法治化、規(guī)范化，達到為國聚財，發(fā)揮稅收職能作用目的的治稅原則和方略。

5.納稅服務規(guī)范化。根據(jù)新公共管理理論，稅務機關應該站在納稅人的立場上更好地服務于納稅人，并保護納稅人的權利，構建和諧的稅收征納關系。實踐中，不管是機構設置還是人員配備或是服務方式、方法、手段等均充分體現(xiàn)了新公共管理的要求，甚至某些方面存在服務無度的問題。筆者認為，市場經濟條件下應在法律框架內研究征納雙方的權利和義務，促進稅務機關納稅服務走向規(guī)范化，一方面體現(xiàn)征納雙方法律地位平等的思想;另一方面厘清征納雙方的權利和義務，構建清晰的征納關系，避免稅務機關服務的過度化。

6.行政效率最大化。一般而言，直接的征稅成本與入庫的稅收收入之間的比重越小，稅收行政效率就越高，反之亦相反。稅收的行政效率是檢驗稅收工作質量、效率的重要指標。亞當斯密在《國富論》中所提出的“一切賦稅的征收，需設法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的”，其核心反映了政府應努力提高稅收的行政效率、降低征稅成本的理念。當下，應把互聯(lián)網(wǎng)最新成果與稅收領域深度融合，推動技術進步、效率提升、組織變革，運用互聯(lián)網(wǎng)思維促進稅務再造，實現(xiàn)稅務創(chuàng)新，用較低的征稅成本換取較高的稅收收入。

三、基本路徑選擇

1.加強機關政治建設，確保政令暢通、令行禁止。稅務部門是中央和國家機關的重要組成部分，必須旗幟鮮明講政治，加強政治建設。講政治的基本要義應是政令暢通、令行禁止。通過加強政治建設確保稅務部門在政治立場、政治方向、政治原則、政治道路上同黨中央保持高度一致，促進全體稅務干部增強“四個意識”、堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，做好“三個表率”。同時，要徹底整治形式主義、官僚主義，一方面解決部分領導干部把“說了”當“做了”，把“做了”當“做好”，把“過程”當“結果”，把“痕跡”當“成績”等問題;另一方面讓基層稅務干部從“文山會海”“要數(shù)報表”“迎接檢查”中解放出來，凝神聚氣，聚焦主責主業(yè)，研究新情況，解決新問題。

2.樹立抓好黨建是最大政績的理念，構建黨建與業(yè)務深度融合機制。“黨政軍民學，東西南北中，黨是領導一切的?！币獙崿F(xiàn)稅收事業(yè)高質量發(fā)展，則必須強化黨的領導，發(fā)揮“把方向、管大局、保落實”的作用。稅務系統(tǒng)各級黨組織都應樹立抓好黨建是最大政績的理念，建立黨建、業(yè)務工作深度融合機制。沒有脫離黨的領導的業(yè)務，也沒有離開黨的建設的工作，全面從嚴治黨永遠在路上。實踐中，應做到黨建與稅收業(yè)務工作一起謀劃、一起部署、一起落實、一起檢查。用黨建促進業(yè)務工作，用業(yè)務工作的成果檢驗黨建工作的成效，兩結合、兩促進。

3.圍繞稅收現(xiàn)代化目標，有序高效推進各項工作。馬克思說：“蜜蜂建筑蜂房的本領，使人類的許多建筑師感到慚愧，但是最蹩腳的建筑師從一開始就比靈活的蜜蜂高明的地方是他在用蜂蠟建筑蜂房之前，已經在自己的頭腦中把它建成了”。到2035年，基本實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化，這是稅務人繪就的宏偉藍圖和奮斗目標。筆者認為，稅收現(xiàn)代化應是一個過程和狀態(tài)，即到2035年基本建成堅強有力的黨的領導制度體系、成熟完備的稅收法治體系、優(yōu)質便捷的稅費服務體系、嚴密規(guī)范的稅費征管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊伍組織體系。這“六大體系”應體現(xiàn)時代性、科學性、普適性和成效性，也是推動稅收事業(yè)高質量發(fā)展的應有之意，稅務系統(tǒng)應圍繞現(xiàn)代化目標有序高效推進各項工作。

4.增強領導班子整體動能，發(fā)揮核心關鍵作用。領導班子在一個地區(qū)、一個部門負有全面責任，處于核心地位，起到關鍵作用，對于帶好隊、收好稅，推動稅收事業(yè)高質量發(fā)展至關重要。因此，必須加強各層級領導班子建設，發(fā)揮“一把手”旗幟、方向、導師、舵手作用，副職政治上維護、決策上參謀、工作上助手、團結上伙伴作用。通過大力加強領導班子建設，使其具有蓬勃朝氣、昂揚銳氣、浩然正氣，成為凝聚力、向心力、戰(zhàn)斗力極強的領導集體，從而帶領廣大稅務干部將進行新時代偉大斗爭、建設偉大工程、推進偉大事業(yè)、實現(xiàn)偉大夢想在稅務領域綻放異彩。

5.堅持精準施教，持續(xù)提高稅務人員素質。推動稅收事業(yè)高質量發(fā)展，人是最基本的要素。稅務干部在職教育與普通高等教育的最大區(qū)別就是“差異性”，包括基礎、專業(yè)、學歷、年齡等方面，因此不可能像普通高等教育那樣安排教學計劃。筆者認為，新時代稅務干部教育應以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，以理想信念教育為先導，以學員需求為導向，以提升素質為主線，以分類分級精準施教為基點，以專家教師團隊為保障，以培養(yǎng)合格稅務干部為目標，進一步增強教育的針對性和實效性，使受教育者博學之、審問之、慎思之、明辨之、篤行之。引導稅務干部獨立思考，幫助其實現(xiàn)行為改變，這也是教育的應然價值。

6.秉持管理與服務并重的理念，最大限度防范稅收流失風險。稅務管理與服務是一個事物的兩個方面，是對立統(tǒng)一的關系，具體表現(xiàn)為主客體具有同一性。管理者即為服務者，被管理者即為被服務者，最終目的同一性。在稅收領域，就是實現(xiàn)征納關系和諧，即征納主體在實現(xiàn)權利義務的過程中形成的平等互利、規(guī)范有序、高效便捷、互信友善的新型征納關系?；诖朔N認識，筆者認為在實踐中應秉持管理與服務并重的理念，寓管理于服務之中，不能脫離服務談管理，也不能脫離管理談服務，片面強調管理、忽視服務，就會滋生“官本位”思想;片面強調服務、忽視管理就會增加稅收風險。只有秉持管理與服務并重的理念，才能既提升納稅人的滿意度又防范稅收流失風險。

7.摒棄國稅地稅概念，用漸進式思維，多措并舉促進“四合”。1994—2018年，國稅、地稅各自獨立運行二十四年，由于體制機制、思維、行為方式、文化等存在較大差異，因此國稅地稅機構合并后短期內達到人合、事合、力合、心合即“四合”，既不現(xiàn)實又不可能，客觀上需要人們用漸進式思維多措并舉，促進“四合”。筆者認為，一是用制度規(guī)范。加強制度建設，力爭使制度具有全面性、系統(tǒng)性和可操作性;強化制度執(zhí)行，切實提高制度執(zhí)行力;強化監(jiān)督考核并注重結果運用。二是用法紀約束。對每位稅務干部加強法紀教育，規(guī)范其行為。對每位黨員尤其是關鍵少數(shù)，更需用“六大紀律”進行約束，發(fā)揮黨員干部遵紀守法的模范帶頭作用。三是用文化引領。先進的稅務文化是“好雨”“潤物”“新鮮空氣”，能夠讓廣大稅務人員明確價值取向，提升精神境界，點燃激情，放飛夢想，把實現(xiàn)個人價值與稅收事業(yè)高質量發(fā)展緊密結合，踐行“忠誠擔當、崇法守紀、興稅強國”的中國稅務精神，不忘初心，牢記使命，形成優(yōu)秀的稅務團隊。四是用行為感染。各級稅務領導干部應率先垂范，以上率下，用公平公正的心態(tài)、干事?lián)數(shù)木瘛⒘疂嵎罟谋憩F(xiàn)等榜樣的力量，影響、感染每一位稅務人，從而為促進“四合”聚正能量。

（作者單位：國家稅務總局遼寧省稅務局）

責任編輯：梁 欣