孫庭陽

插圖：《中國經(jīng)濟(jì)周刊》美編 孫竹

吉林森工（600189.SH）3月3日收到上交所監(jiān)管函，因其 2月29日解聘瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“瑞華所”），改聘其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在正處于A股上市公司公布2019年年報(bào)時(shí)段內(nèi)，證券市場及監(jiān)管層對(duì)上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)格外關(guān)注。

據(jù)《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者統(tǒng)計(jì)，從今年年初至3月4日，共有35家上市公司更換了審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中，除了吉林森工外，還有堅(jiān)朗五金（002791.SZ）、英杰電氣（300820.SZ）等16家A股上市公司“炒掉”了瑞華所，擬選聘新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)機(jī)構(gòu)（編者注：需經(jīng)過各公司股東大會(huì)審議后生效）。

據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)，瑞華所在2018年負(fù)責(zé)325家A股上市公司的年報(bào)審計(jì)，業(yè)內(nèi)排第3名。到目前瑞華所則只負(fù)責(zé)32家公司，已有294家公司將其解聘，排名滑落到第30名。

會(huì)計(jì)師變動(dòng)是誘因之一

吉林森工更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，距離年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間不足兩個(gè)月?！案鼡Q年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)事項(xiàng)是會(huì)對(duì)上市公司披露年報(bào)產(chǎn)生影響的重大事項(xiàng)，進(jìn)而影響到公司股價(jià)和投資者預(yù)期。”上交所要求，吉林森工要按照公告格式指引補(bǔ)充披露這次變更。

吉林森工需要披露變更的原因。上交所監(jiān)管函稱，吉林森工此前披露因參股子公司計(jì)提大額壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致公司業(yè)績預(yù)虧的公告，上交所對(duì)該事項(xiàng)發(fā)函問詢，要求（瑞華所）會(huì)計(jì)師就相關(guān)問題發(fā)表意見。吉林森工和會(huì)計(jì)師尚未回復(fù)上述問詢，上述事項(xiàng)與更換年審機(jī)構(gòu)是否有關(guān)聯(lián)？

翻閱上市公司年初以來更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告，對(duì)于更換原因，多數(shù)為“考慮公司戰(zhàn)略發(fā)展和整體審計(jì)的需要”，但也有具體原因。

英杰電氣因注冊會(huì)計(jì)師跳槽而解聘瑞華所。英杰電氣2月27日公告稱，瑞華所四川分所負(fù)責(zé)公司歷年審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)已整體加入信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所成都分所（個(gè)別人員正在辦理相關(guān)手續(xù)），因英杰電氣業(yè)務(wù)發(fā)展情況及保證審計(jì)工作連續(xù)性的需要，終止與瑞華所的合作，擬改聘信永中和所為公司2019年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者查閱英杰電氣2018年及此前年報(bào)，審計(jì)簽字注冊會(huì)計(jì)師是王慶、顧宏謀兩人。這兩人在2018年還審計(jì)了四川路橋（600039.SH）和紅日藥業(yè)（300026.SZ）。此外，王慶與另一位注冊會(huì)計(jì)師陽歷還是海思科（002653.SZ）審計(jì)簽字注冊會(huì)計(jì)師。

四川路橋于2019年10月份、紅日藥業(yè)和海思科于同年12月份，各自終止了與瑞華所的合作，擬改聘機(jī)構(gòu)都是信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

同樣的事情也發(fā)生在龍軟科技（688078.SH）， 因原負(fù)責(zé)公司的審計(jì)師團(tuán)隊(duì)離開瑞華所加入中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況和整體審計(jì)的需要，為保持審計(jì)工作的一致性和連續(xù)性， 龍軟科技解聘瑞華所，擬改聘中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)。

瑞華所頻頻被監(jiān)管層處罰

近些年，瑞華所頻繁被證監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)處罰。

2019年6月份，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2018年度業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息》，瑞華所2018年度業(yè)務(wù)收入在會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名第6，注冊會(huì)計(jì)師2266名，在這100家公司中排名第一，同時(shí)也披露了瑞華所2016年至2018年共受到5次行政處罰，分別被證監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局和深圳監(jiān)管局等處罰。

解聘瑞華所的16家公司

數(shù)據(jù)來源：上市公司公告。編輯制圖：《中國經(jīng)濟(jì)周刊》采制中心

公開信息顯示，在亞太實(shí)業(yè)（000691.SZ）、勤上光電（002638.SZ）、鍵橋通訊（002316.SZ）（現(xiàn)名亞聯(lián)發(fā)展）和華澤鈷鎳（已退市）的年報(bào)，還有振隆特產(chǎn)IPO的審計(jì)中，瑞華所違規(guī)，接連被證監(jiān)會(huì)處罰。

2019年7月份，因*ST康得（002450.SZ）涉嫌信披違法、財(cái)務(wù)造假，負(fù)責(zé)審計(jì)的瑞華所被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，造成29家公司IPO項(xiàng)目被暫停，同時(shí)被暫停的還有再融資項(xiàng)目。

例如，當(dāng)時(shí)正在運(yùn)作公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債項(xiàng)目的萬達(dá)電影（002739.SZ）稱，公司聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華所，因在執(zhí)行其他上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未最終結(jié)案，對(duì)可轉(zhuǎn)債申請(qǐng)中止審查。同年8月27日此項(xiàng)目恢復(fù)，同年12月份，萬達(dá)電影解聘了瑞華所，改聘其他機(jī)構(gòu)。

2019年8月份，北京法院審判信息網(wǎng)開庭公告顯示，瑞華所不服證監(jiān)會(huì)處罰，把證監(jiān)會(huì)告上法庭，案件于8月27日在北京市第一中級(jí)人民法院開庭審理，審判結(jié)果當(dāng)時(shí)未公布。

此外，因?yàn)榕c上市公司有分歧而被“炒”的例子也有。瑞華所負(fù)責(zé)天成控股（600112.SH）2016年年報(bào)的審計(jì)，因2017年一項(xiàng)資產(chǎn)置換事項(xiàng)的收益確認(rèn)，瑞華所的會(huì)計(jì)師與天成控股管理層發(fā)生分歧，2017年7月份瑞華所被天成控股解聘。2018年11月份證監(jiān)會(huì)對(duì)天成控股及原5名高管下發(fā)行政處罰決定書，認(rèn)定天成控股在那次資產(chǎn)置換事項(xiàng)的收益確認(rèn)條件尚不具備的情形下，提前確認(rèn)了資產(chǎn)置換收益，使得發(fā)布的2016年度業(yè)績扭虧為盈公告與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，構(gòu)成虛假記載行為。

責(zé)編：呂江濤 ?lvjiangtao@ceweekly.cn

美編：孟凡婷