何麗 丁永鋒

摘 要：資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高，不僅可以提高注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)能力，還可以進(jìn)一步提升資產(chǎn)評估行業(yè)社會公信力。資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。作為獨(dú)立、專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)已在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)、完善市場機(jī)制、國有企業(yè)改革、維護(hù)各種產(chǎn)權(quán)主體的利益等方面都扮演著極其重要的角色?；诖?，文章就資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估;評估風(fēng)險;風(fēng)險管理

1 資產(chǎn)評估風(fēng)險涵義及特點(diǎn)

1）資產(chǎn)評估風(fēng)險涵義關(guān)于資產(chǎn)評估風(fēng)險的涵義，我國資產(chǎn)評估理論界和執(zhí)業(yè)界對此有多重解釋，主要有：因資產(chǎn)評估人員執(zhí)業(yè)達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致評估結(jié)果的失真，從而影響使用者經(jīng)濟(jì)利益而造成評估人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)負(fù)的賠償;與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項(xiàng)所遭受損失的可能性;由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤（非舞弊或違法行為）產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性;資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對委估資產(chǎn)的評估值嚴(yán)重偏離現(xiàn)行市場價格，而給客戶、第三者及其它不確定的利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關(guān)法律責(zé)任。通過以上涵義可知，盡管對于資產(chǎn)評估風(fēng)險的理解不同，但是有一點(diǎn)是一致的，即資產(chǎn)評估風(fēng)險是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所從事的評估行為預(yù)期結(jié)果的不確定性，正是這種不確定性才導(dǎo)致資產(chǎn)評估主體未來發(fā)生損失的可能性，給利益相關(guān)者造成經(jīng)濟(jì)損失，由此引起了法律訴訟，并由主體承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2）資產(chǎn)評估風(fēng)險特征具體如下：（1）資產(chǎn)評估風(fēng)險的客觀存在性。資產(chǎn)評估風(fēng)險是由資產(chǎn)評估行為本身的內(nèi)部多種因素所決定的，是一種不以評估主體的意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于主體意識之外的客觀存在。從總體上來說，只要有資產(chǎn)評估行為的發(fā)生，資產(chǎn)評估風(fēng)險就一定會存在，但是評估主體可以采取有效的防范措施，以降低其發(fā)生的概率。（2）資產(chǎn)評估風(fēng)險的不確定性。眾所周知，資產(chǎn)評估的實(shí)質(zhì)是在某一時點(diǎn)對特定資產(chǎn)本身進(jìn)行的估價。在評估實(shí)踐中，資產(chǎn)評估活動涉及的領(lǐng)域非常廣，在資產(chǎn)評估準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段都存在諸多的不確定性，如評估資產(chǎn)信息質(zhì)量、計(jì)價、評估項(xiàng)目后果的不確定性，都有可能導(dǎo)致評估風(fēng)險是否發(fā)生、何時何地發(fā)生、發(fā)生類型以及發(fā)生結(jié)果的不確定性。（3）資產(chǎn)評估風(fēng)險的社會性。資產(chǎn)評估在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)中具有重要地位和作用，資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的后果與評估主體的社會相關(guān)性決定了資產(chǎn)評估風(fēng)險具有極強(qiáng)的社會性，風(fēng)險對于資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生很大的社會影響。

2 資產(chǎn)評估風(fēng)險管理存在的問題

2.1 資產(chǎn)評估風(fēng)險管理缺少完善的法律支持

我國當(dāng)前還沒有專門的資產(chǎn)評估法，資產(chǎn)評估方面的最權(quán)威法律文件是《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，該法規(guī)在我國資產(chǎn)評估工作中具有重要意義，促進(jìn)了我國資產(chǎn)評估工作的順利開展，但是隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，暴露出許多問題。

2.2 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自身存在很多缺陷

從我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的發(fā)展過程來看，許多資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是在資產(chǎn)評估服務(wù)市場需求快速增加的情況下，由原來經(jīng)營業(yè)績不好的會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等演變過來的，本身存在著機(jī)構(gòu)規(guī)模小，管理混亂，執(zhí)業(yè)水平低等缺點(diǎn)。

2.3 資產(chǎn)評估人員職業(yè)能力有待提高

資產(chǎn)評估活動的主體是資產(chǎn)評估人員，人員素質(zhì)的高低對資產(chǎn)評估風(fēng)險有著重大影響。當(dāng)前我國資產(chǎn)評估人員專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，業(yè)務(wù)技能不高，對情況的發(fā)展變化和業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性認(rèn)識不充分，無法應(yīng)對錯綜負(fù)雜的評估事項(xiàng)。評估人員的職業(yè)道德水平不高，缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在評估程序、資料搜集、市場調(diào)查等方面不現(xiàn)場獲取信息，影響資產(chǎn)評估質(zhì)量，甚至與委托方串通舞弊，違背職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，致使評估結(jié)果成為委托方造假的工具。

3 完善我國資產(chǎn)評估風(fēng)險管理的建議

1）轉(zhuǎn)移風(fēng)險政策轉(zhuǎn)移風(fēng)險政策是指在資產(chǎn)評估中，對某些可能發(fā)生評估風(fēng)險損失的評估項(xiàng)目，采取轉(zhuǎn)移的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)出資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，以避免評估損失。在資產(chǎn)評估過程中，有些評估風(fēng)險是無力抗拒或不可預(yù)測的，其風(fēng)險也是無法有效規(guī)避的，因此，轉(zhuǎn)移風(fēng)險政策就成為評估機(jī)構(gòu)的最佳選擇。當(dāng)前，西方一些主要發(fā)達(dá)國家的中介機(jī)構(gòu)大部分都采用強(qiáng)制性措施規(guī)定事務(wù)所購買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險，并將其作為事務(wù)所轉(zhuǎn)移風(fēng)險的重要手段。例如德國明確規(guī)定每個獨(dú)立執(zhí)業(yè)的事務(wù)所的執(zhí)業(yè)責(zé)任保險起點(diǎn)為200萬馬克，上不封頂。為了降低評估風(fēng)險，保護(hù)各種產(chǎn)權(quán)主體的利益，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)借鑒西方發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)，充分利用社會保險制度，將部分評估風(fēng)險有效地轉(zhuǎn)移給保險公司，并建立起相關(guān)的配套措施，從客觀上降低評估風(fēng)險所帶來的損失。

2）規(guī)避風(fēng)險政策規(guī)避風(fēng)險政策是一種保守的風(fēng)險管理政策，它是當(dāng)資產(chǎn)評估行為產(chǎn)生的風(fēng)險所造成的損失不能由該評估項(xiàng)目所帶來的收益予以抵消，且評估機(jī)構(gòu)無能力消除或承擔(dān)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險，或承擔(dān)該風(fēng)險得不到足夠的補(bǔ)償而最終放棄該項(xiàng)目的評估。如前所述，資產(chǎn)評估風(fēng)險始于資產(chǎn)評估項(xiàng)目委托之前，終止于評估報告的最終完成。因此，評估機(jī)構(gòu)決定是否承受評估項(xiàng)目時，就要對涉及到資產(chǎn)所有者或控制者、相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行全面了解，對存在委托方向評估者提供偽造的產(chǎn)權(quán)證明、虛假的資料，評估過程中委托方的無理要求，給相關(guān)利益人權(quán)益造成極大損失而難以承擔(dān)等風(fēng)險較大的評估項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)決拒絕以規(guī)避評估風(fēng)險。

3）控制風(fēng)險政策控制風(fēng)險政策是一種冒險的風(fēng)險管理政策，采用這種政策，要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在評估實(shí)踐過程中，要正視各種評估風(fēng)險，并積極采取相應(yīng)措施來控制風(fēng)險，以減少因發(fā)生評估風(fēng)險可能給機(jī)構(gòu)帶來的各種損失。

4）建立資產(chǎn)評估師責(zé)任風(fēng)險保險制度。注冊評估師職業(yè)責(zé)任保險制度在實(shí)施中得到日益完善，在評估風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國應(yīng)當(dāng)充分借鑒國際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國內(nèi)實(shí)際情況建立我國自己的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)責(zé)任保險制度。由于我國的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)能力參差不齊，承擔(dān)法律訴訟責(zé)任的能力普遍較弱，資產(chǎn)評估行業(yè)具有很大的隱藏風(fēng)險，為了保障評估報告使用者的合法權(quán)益，在資產(chǎn)評估行業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性保險方式很有必要。

5）培養(yǎng)資產(chǎn)評估專門人才。建立系統(tǒng)的資產(chǎn)評估教育體系是培養(yǎng)高素質(zhì)資產(chǎn)評估人才的基礎(chǔ)。建立學(xué)歷教育與資格準(zhǔn)入制度相結(jié)合的資產(chǎn)評估資格認(rèn)證制度，通過高等教育階段進(jìn)行資產(chǎn)評估專業(yè)基礎(chǔ)教育，利用資格考試和執(zhí)業(yè)資格提高資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)能力和道德素質(zhì)，開展多種途徑的后續(xù)教育促進(jìn)資產(chǎn)評估人員的知識更新和技能培訓(xùn)。

4 結(jié)語

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險管理的重要因素是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，更重要的是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險意識，即使評估機(jī)構(gòu)制定非常完善的風(fēng)險管理制度體系，如果執(zhí)行人風(fēng)險意識不足，制度往往成為擺設(shè)。制度須深入到每個執(zhí)業(yè)人員的心中。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革新常態(tài)的發(fā)展環(huán)境，資產(chǎn)評估行業(yè)迎來良好的發(fā)展機(jī)遇，在外部監(jiān)管和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的多方重視和努力下，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力一定會更上一個臺階，資產(chǎn)評估行業(yè)將更好地助力于我國國有企業(yè)改革的實(shí)施，為維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)

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