何麗 丁永鋒

摘 要：資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質量的提高，不僅可以提高注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)能力，還可以進一步提升資產(chǎn)評估行業(yè)社會公信力。資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。作為獨立、專業(yè)的咨詢機構，資產(chǎn)評估機構已在我國國民經(jīng)濟建設、完善市場機制、國有企業(yè)改革、維護各種產(chǎn)權主體的利益等方面都扮演著極其重要的角色?；诖耍恼戮唾Y產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)風險管理進行了探討。

關鍵詞：資產(chǎn)評估;評估風險;風險管理

1 資產(chǎn)評估風險涵義及特點

1）資產(chǎn)評估風險涵義關于資產(chǎn)評估風險的涵義，我國資產(chǎn)評估理論界和執(zhí)業(yè)界對此有多重解釋，主要有：因資產(chǎn)評估人員執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標準而導致評估結果的失真，從而影響使用者經(jīng)濟利益而造成評估人員應承擔的責任和應負的賠償;與資產(chǎn)評估有關的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所遭受損失的可能性;由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤（非舞弊或違法行為）產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應責任的可能性;資產(chǎn)評估機構對委估資產(chǎn)的評估值嚴重偏離現(xiàn)行市場價格，而給客戶、第三者及其它不確定的利害關系人造成重大經(jīng)濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機構及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關法律責任。通過以上涵義可知，盡管對于資產(chǎn)評估風險的理解不同，但是有一點是一致的，即資產(chǎn)評估風險是資產(chǎn)評估機構所從事的評估行為預期結果的不確定性，正是這種不確定性才導致資產(chǎn)評估主體未來發(fā)生損失的可能性，給利益相關者造成經(jīng)濟損失，由此引起了法律訴訟，并由主體承擔相應的法律責任。

2）資產(chǎn)評估風險特征具體如下：（1）資產(chǎn)評估風險的客觀存在性。資產(chǎn)評估風險是由資產(chǎn)評估行為本身的內(nèi)部多種因素所決定的，是一種不以評估主體的意志而發(fā)生轉移，獨立于主體意識之外的客觀存在。從總體上來說，只要有資產(chǎn)評估行為的發(fā)生，資產(chǎn)評估風險就一定會存在，但是評估主體可以采取有效的防范措施，以降低其發(fā)生的概率。（2）資產(chǎn)評估風險的不確定性。眾所周知，資產(chǎn)評估的實質是在某一時點對特定資產(chǎn)本身進行的估價。在評估實踐中，資產(chǎn)評估活動涉及的領域非常廣，在資產(chǎn)評估準備階段、實施階段都存在諸多的不確定性，如評估資產(chǎn)信息質量、計價、評估項目后果的不確定性，都有可能導致評估風險是否發(fā)生、何時何地發(fā)生、發(fā)生類型以及發(fā)生結果的不確定性。（3）資產(chǎn)評估風險的社會性。資產(chǎn)評估在現(xiàn)代社會經(jīng)濟中具有重要地位和作用，資產(chǎn)評估風險產(chǎn)生的后果與評估主體的社會相關性決定了資產(chǎn)評估風險具有極強的社會性，風險對于資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生很大的社會影響。

2 資產(chǎn)評估風險管理存在的問題

2.1 資產(chǎn)評估風險管理缺少完善的法律支持

我國當前還沒有專門的資產(chǎn)評估法，資產(chǎn)評估方面的最權威法律文件是《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，該法規(guī)在我國資產(chǎn)評估工作中具有重要意義，促進了我國資產(chǎn)評估工作的順利開展，但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，暴露出許多問題。

2.2 資產(chǎn)評估機構自身存在很多缺陷

從我國資產(chǎn)評估機構的發(fā)展過程來看，許多資產(chǎn)評估機構是在資產(chǎn)評估服務市場需求快速增加的情況下，由原來經(jīng)營業(yè)績不好的會計師事務所、稅務代理機構等演變過來的，本身存在著機構規(guī)模小，管理混亂，執(zhí)業(yè)水平低等缺點。

2.3 資產(chǎn)評估人員職業(yè)能力有待提高

資產(chǎn)評估活動的主體是資產(chǎn)評估人員，人員素質的高低對資產(chǎn)評估風險有著重大影響。當前我國資產(chǎn)評估人員專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗不足，業(yè)務技能不高，對情況的發(fā)展變化和業(yè)務活動的復雜性認識不充分，無法應對錯綜負雜的評估事項。評估人員的職業(yè)道德水平不高，缺少應有的職業(yè)謹慎，在評估程序、資料搜集、市場調查等方面不現(xiàn)場獲取信息，影響資產(chǎn)評估質量，甚至與委托方串通舞弊，違背職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀律，致使評估結果成為委托方造假的工具。

3 完善我國資產(chǎn)評估風險管理的建議

1）轉移風險政策轉移風險政策是指在資產(chǎn)評估中，對某些可能發(fā)生評估風險損失的評估項目，采取轉移的方式將風險轉出資產(chǎn)評估機構，以避免評估損失。在資產(chǎn)評估過程中，有些評估風險是無力抗拒或不可預測的，其風險也是無法有效規(guī)避的，因此，轉移風險政策就成為評估機構的最佳選擇。當前，西方一些主要發(fā)達國家的中介機構大部分都采用強制性措施規(guī)定事務所購買執(zhí)業(yè)責任保險，并將其作為事務所轉移風險的重要手段。例如德國明確規(guī)定每個獨立執(zhí)業(yè)的事務所的執(zhí)業(yè)責任保險起點為200萬馬克，上不封頂。為了降低評估風險，保護各種產(chǎn)權主體的利益，我國資產(chǎn)評估機構應當借鑒西方發(fā)達國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗，充分利用社會保險制度，將部分評估風險有效地轉移給保險公司，并建立起相關的配套措施，從客觀上降低評估風險所帶來的損失。

2）規(guī)避風險政策規(guī)避風險政策是一種保守的風險管理政策，它是當資產(chǎn)評估行為產(chǎn)生的風險所造成的損失不能由該評估項目所帶來的收益予以抵消，且評估機構無能力消除或承擔、轉移風險，或承擔該風險得不到足夠的補償而最終放棄該項目的評估。如前所述，資產(chǎn)評估風險始于資產(chǎn)評估項目委托之前，終止于評估報告的最終完成。因此，評估機構決定是否承受評估項目時，就要對涉及到資產(chǎn)所有者或控制者、相關資產(chǎn)進行全面了解，對存在委托方向評估者提供偽造的產(chǎn)權證明、虛假的資料，評估過程中委托方的無理要求，給相關利益人權益造成極大損失而難以承擔等風險較大的評估項目，應堅決拒絕以規(guī)避評估風險。

3）控制風險政策控制風險政策是一種冒險的風險管理政策，采用這種政策，要求資產(chǎn)評估機構在評估實踐過程中，要正視各種評估風險，并積極采取相應措施來控制風險，以減少因發(fā)生評估風險可能給機構帶來的各種損失。

4）建立資產(chǎn)評估師責任風險保險制度。注冊評估師職業(yè)責任保險制度在實施中得到日益完善，在評估風險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國應當充分借鑒國際上的先進經(jīng)驗，結合國內(nèi)實際情況建立我國自己的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)責任保險制度。由于我國的資產(chǎn)評估機構業(yè)務能力參差不齊，承擔法律訴訟責任的能力普遍較弱，資產(chǎn)評估行業(yè)具有很大的隱藏風險，為了保障評估報告使用者的合法權益，在資產(chǎn)評估行業(yè)實施強制性保險方式很有必要。

5）培養(yǎng)資產(chǎn)評估專門人才。建立系統(tǒng)的資產(chǎn)評估教育體系是培養(yǎng)高素質資產(chǎn)評估人才的基礎。建立學歷教育與資格準入制度相結合的資產(chǎn)評估資格認證制度，通過高等教育階段進行資產(chǎn)評估專業(yè)基礎教育，利用資格考試和執(zhí)業(yè)資格提高資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)能力和道德素質，開展多種途徑的后續(xù)教育促進資產(chǎn)評估人員的知識更新和技能培訓。

4 結語

資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)風險管理的重要因素是項目負責人，更重要的是項目負責人的風險意識，即使評估機構制定非常完善的風險管理制度體系，如果執(zhí)行人風險意識不足，制度往往成為擺設。制度須深入到每個執(zhí)業(yè)人員的心中。隨著供給側結構性改革新常態(tài)的發(fā)展環(huán)境，資產(chǎn)評估行業(yè)迎來良好的發(fā)展機遇，在外部監(jiān)管和資產(chǎn)評估機構的多方重視和努力下，資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)能力一定會更上一個臺階，資產(chǎn)評估行業(yè)將更好地助力于我國國有企業(yè)改革的實施，為維護國有資產(chǎn)權益貢獻力量。

參考文獻

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