尹 芳 蔣如意 長沙劉少奇故里管理局

一、劉少奇同志紀(jì)念館預(yù)算管理情況

劉少奇同志紀(jì)念館(以下簡稱少奇紀(jì)念館)是全國劉少奇文物資料收藏研究中心和思想宣傳陣地，也是湖南省對外展示和介紹紅色文化的重要窗口，屬于長沙市委直屬的全額撥款的事業(yè)單位。作為一個公益性事業(yè)單位，它承載著弘揚(yáng)紅色文化重要職責(zé)，又擔(dān)負(fù)著滿足人民群眾日益增長的精神文化需求的重要使命。少奇紀(jì)念館的預(yù)算管理情況介紹如下：

(一)預(yù)算經(jīng)費(fèi)來源

2018年以前，少奇紀(jì)念館的經(jīng)費(fèi)來源主要由五個方面構(gòu)成：一是中央免費(fèi)開放補(bǔ)助；二是市級財政撥款；三是單位自創(chuàng)收入；四是市財政追加部分；五是紀(jì)念館向上級爭取的專項(xiàng)資金。隨著景區(qū)的不斷建設(shè)與發(fā)展，陳列布展面積不斷擴(kuò)大、景區(qū)日常運(yùn)行維護(hù)水平提升導(dǎo)致維護(hù)經(jīng)費(fèi)增長較快，使得少奇紀(jì)念館基本支出增長比較大。且單位職工人數(shù)不斷增加，干職工津補(bǔ)貼逐年提升較快，致使當(dāng)時的財政預(yù)算安排方式已不能有效滿足其運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。

2019年少奇紀(jì)念館被納入長沙市全額財政統(tǒng)籌，由原包干撥款方式改變?yōu)榫C合財政預(yù)算安排方式，將財政劃撥的經(jīng)費(fèi)劃分紀(jì)念館日常運(yùn)轉(zhuǎn)、紅色宣傳等七大塊。上年度年末制定下一年度的預(yù)算編制計劃，依據(jù)各部門工作計劃開展情況，制定各細(xì)分項(xiàng)目預(yù)算，調(diào)整評估后上報于財政局。在下一年度工作開展時，分季度評估調(diào)度資金使用情況，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。

(二)預(yù)算經(jīng)費(fèi)規(guī)劃

在探索預(yù)算管理體制規(guī)劃化構(gòu)建的初期，明晰預(yù)算編制的分類，并嚴(yán)格依據(jù)構(gòu)建的分類模塊執(zhí)行細(xì)分工作，能有力的為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行控制布好框架基礎(chǔ)。少奇紀(jì)念館根據(jù)館內(nèi)自身情況，將經(jīng)費(fèi)劃分為紀(jì)念館日常運(yùn)轉(zhuǎn)、文物征集與修復(fù)、陳列布展、紅色宣傳與教育等七大塊。并依據(jù)本館發(fā)展實(shí)際情況，在故居維修維護(hù)方面投入專項(xiàng)資金，將偉人故里的保護(hù)作為日常工作重點(diǎn)投入。此外，文物征集修復(fù)、陳列布展、學(xué)術(shù)研究和交流、紅色文化宣傳與教育三大塊投入較多資金，提升本館歷史學(xué)術(shù)研究深度與紅色文化傳播廣度，堅(jiān)持發(fā)揮全國愛國主義教育示范基地的作用。并細(xì)致分類七大預(yù)算模塊具體資金使用情況，依據(jù)年度工作規(guī)劃不同對預(yù)算資金進(jìn)行規(guī)范化調(diào)整，各模塊精細(xì)度、完善度、科學(xué)規(guī)劃度不斷提升。

(三)預(yù)算管理內(nèi)部控制

為進(jìn)一步控制成本，科學(xué)合理規(guī)劃預(yù)算，少奇紀(jì)念館財務(wù)部制定了專門的申報預(yù)算規(guī)范制度。制度要求各部室負(fù)責(zé)人要強(qiáng)化計劃與績效意識，每年按時申報各部門預(yù)算支出情況及項(xiàng)目績效目標(biāo)情況。財務(wù)部將各部門情況匯總，報局黨組會議討論，通過后向長沙市財政局申報第二年度單位部門預(yù)算。沒有列入預(yù)算的項(xiàng)目，第二年度原則上不允許開支，特殊情況須經(jīng)局黨組會議集體研究決定。

(四)預(yù)算執(zhí)行情況

自2019年并入長沙市全額財政統(tǒng)籌，2018年度至2019年度的預(yù)算執(zhí)行率發(fā)生了顯著變化，2019年全年財政的支出進(jìn)度較上年增長了11.23%。就近期預(yù)算執(zhí)行情況來看，預(yù)算執(zhí)行率依然是上升趨勢，明顯超過去年同期數(shù)據(jù)。

綜合上述四個方面情況來看，少奇紀(jì)念館的預(yù)算管理體系初期建設(shè)較為完備。然而，我國傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位在預(yù)算編報上，極易出現(xiàn)預(yù)算規(guī)劃較粗糙、部分經(jīng)費(fèi)倉促上報等問題。這主要是由于在預(yù)算編制的初始啟動、前期調(diào)研、中期編報、后期審核、正式上報等各個環(huán)節(jié)預(yù)留時間較短所致。但少奇紀(jì)念館被納入全額財政預(yù)算僅兩年時間，整體的預(yù)算管理工作尚在初期探索階段，為使整體預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)一步提高，現(xiàn)就未來發(fā)展過程中可探索突破的方向進(jìn)行相關(guān)探討。

二、劉少奇同志紀(jì)念館預(yù)算管理發(fā)展方向

全額預(yù)算下行政事業(yè)單位的預(yù)算編報基本實(shí)行的是“二上二下”的流程。所謂“一上”，就是根據(jù)財政部門下發(fā)的各類文件通知，明確事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中的具體編制要求，明確好下一年度資金使用規(guī)模，最后編制成完整的預(yù)算計劃，上報給相關(guān)部門進(jìn)行審批；“一下”則是預(yù)算主管單位仔細(xì)審核各單位上報情況后，根據(jù)年度財政實(shí)際情況，提供財務(wù)總量支出指標(biāo)的控制建議，然后重新下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。在“二上”中，各單位會根據(jù)財政下發(fā)的預(yù)算控制數(shù)，對本單位的預(yù)算草案重新調(diào)整修改后再上報至預(yù)算主管部門審核?！岸隆笔钦麄€預(yù)算編報過程中的最后一步，財政相關(guān)部門進(jìn)一步審核單位預(yù)算情況后，下達(dá)最后的批復(fù)。這種自下而上的編制程序，使得單位與上級財政部門可及時充分的交流有關(guān)預(yù)算信息，配合國家宏觀、微觀各類調(diào)控政策，合理規(guī)劃全年預(yù)算編制情況，提高資金使用的科學(xué)性與利用效率。

預(yù)算執(zhí)行貫穿于在各單位的整個預(yù)算年度，在預(yù)算被批復(fù)后，各單位財務(wù)人員需將預(yù)算最終下達(dá)的情況告知各部門工作人員，并依據(jù)前期制定的目標(biāo)和計劃要求，將責(zé)任細(xì)分落實(shí)到位，以確保預(yù)算得以有效執(zhí)行。結(jié)合部分博物館在預(yù)算管理方面探索的經(jīng)驗(yàn)與少奇館實(shí)際運(yùn)行模式，構(gòu)建出如下預(yù)算管理基本運(yùn)行框架：

依據(jù)構(gòu)建出的預(yù)算管理基本運(yùn)行框架，進(jìn)一步細(xì)化探討如何提升經(jīng)費(fèi)使用的計劃性，提高對財政資金使用的審核與監(jiān)督力度，提出如下幾點(diǎn)優(yōu)化方向：

(一)全館各部門提升預(yù)算風(fēng)險意識，調(diào)研資金使用方向

細(xì)化預(yù)算構(gòu)建內(nèi)容。例如：就文物征集而言，盡管我館是全國最大的劉少奇文物資料收藏研究中心，但因少奇同志在多處求學(xué)、工作過，在文物征集部分存在較大的難度。在制定第二年度的時候，文物征集部分的劃撥金額是否能滿足第二年文物征集費(fèi)用的需要值得考究。且由于文物的價值大、涉及資金量高昂，當(dāng)前制定的預(yù)算有可能難以滿足文物征集的需要，有的文物價格甚至可能遠(yuǎn)超預(yù)算價格數(shù)倍。同時，征集來的文物需要進(jìn)行文物運(yùn)輸、文物鑒定、文物保存隨之產(chǎn)生的一系列費(fèi)用也不低。在申報預(yù)算時，金額如何細(xì)分至各個工作環(huán)節(jié)、資金使用如何結(jié)合全年工作進(jìn)度統(tǒng)籌、如何具體量化各項(xiàng)內(nèi)容反饋至財務(wù)值得仔細(xì)推敲。一是文物征集部門提供第二年文物征集計劃、預(yù)期達(dá)到目標(biāo)、出行次數(shù)、地點(diǎn)，以及可能產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)報。二是財務(wù)部門進(jìn)行審核，此筆資金是否能正常下?lián)?，是否需要下?lián)埽聯(lián)芡瓿珊竽芊襁_(dá)到預(yù)期使用目標(biāo)。三是制定靈活性應(yīng)對措施，在財政資金短缺或者盈余時的對應(yīng)解決辦法。如果短缺，能否向財政申請?zhí)厥馕奈飳ｍ?xiàng)資金下?lián)?。如果盈余?dǎo)致這筆款項(xiàng)年末收回，進(jìn)而影響后續(xù)年度資金下?lián)軒淼娘L(fēng)險評估。

(二)預(yù)算編制結(jié)合全館各部門的下一年度工作計劃科學(xué)統(tǒng)籌，建立完善信息溝通制度

如文保編研部提出的學(xué)術(shù)激勵制度、宣傳教育部提出的講解員薪資酬勞分級制度等計劃，在進(jìn)行下一年度預(yù)算編制時，進(jìn)一步把全年工作計劃分類別、分時間段、分人員量化體現(xiàn)至財務(wù)數(shù)據(jù)上。了解其他各部門在新一年預(yù)期進(jìn)行的改革需求以及伴隨產(chǎn)生的財務(wù)影響，評估財務(wù)能配合完成的支持度，并另設(shè)其他類型項(xiàng)目資金進(jìn)行上報配合完成各部門工作計劃。

(三)依托國家政策扶持，激發(fā)資金籌措活性

以文創(chuàng)產(chǎn)品開發(fā)為例：針對文創(chuàng)產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目，國家推進(jìn)一系列法律法規(guī)支持博物館文創(chuàng)產(chǎn)品開發(fā)：

2014年3月國務(wù)院出臺《關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》，標(biāo)志文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展已經(jīng)成為國家戰(zhàn)略。2015年3月《博物館條例》正式實(shí)施，明確博物館可以從事商業(yè)經(jīng)營活動，挖掘藏品內(nèi)涵，與文化創(chuàng)意、旅游等產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，并鼓勵博物館多渠道籌措資金促進(jìn)自身發(fā)展。2017年2月國家文物局在《國家文物事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》中提出了2020年發(fā)展目標(biāo)：打造50個博物館文化創(chuàng)意產(chǎn)品品牌，建成10個博物館文化創(chuàng)意產(chǎn)品研發(fā)基地，文化創(chuàng)意產(chǎn)品年銷售額1000萬元以上的文物單位和企業(yè)超過50家，其中年銷售額2000萬元以上的超過20家。

財務(wù)預(yù)算可以依托國家政策扶持，針對性、前瞻性地基于某些項(xiàng)目提供資金規(guī)劃與支持，給予發(fā)展相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)動力，為得到廣泛的資金支持蓄力，從而更好的為科學(xué)研究、學(xué)術(shù)創(chuàng)作、文化交流等工作鋪開提供資金支持。

(四)健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，提高預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行力

在構(gòu)建起一套相對完善的預(yù)算管理體系框架后，要同時發(fā)力，健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，把嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)，績效牽引，配套建立起更有效的績效考核方法。除此之外，為了搭建基礎(chǔ)更牢固、標(biāo)尺更清晰的財務(wù)管理制度，要加強(qiáng)對日常經(jīng)費(fèi)使用和報銷的嚴(yán)格審批程度，以“嚴(yán)”字為首，“實(shí)”字為要，切實(shí)提高預(yù)算監(jiān)督的執(zhí)行力。

三、結(jié)語

總的來說，預(yù)算編制要堅(jiān)定的朝著合理化、規(guī)范化的方向邁進(jìn)，就離不開規(guī)范制度的建立、操作性強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)制定、可量化的計算流程設(shè)置與責(zé)任細(xì)分到位的預(yù)算編制大局意識。在“布局”里下功夫，在“統(tǒng)籌”上做文章，在“實(shí)效”中求突破。在構(gòu)建規(guī)范化的預(yù)算管理道路上，由于可參考、借鑒經(jīng)驗(yàn)不多，每個單位需要依據(jù)自身單位特性，適時調(diào)整管理模式。在財務(wù)工作高度集中的情況下進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)籌，在全額財政統(tǒng)籌下進(jìn)行預(yù)算管理，意味著財務(wù)人員需要高度自控，全館工作人員需要齊心協(xié)力，共同探究如何把有限的資金進(jìn)行科學(xué)有效性評估，平衡各類工作，考慮多方面利益，實(shí)現(xiàn)資金分配的效率與利益最大化，為國家公益性的社會職能切實(shí)發(fā)揮助力，促進(jìn)博物館事業(yè)的良好發(fā)展。