崔鋒

摘 要：在復雜激烈的外部市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理中的財務風險也呈現(xiàn)出多樣性復雜性，確保企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健正常，必須重視強化財務內(nèi)部控制。本文針對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，首先分析了建立執(zhí)行企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度的必要性，并就財務內(nèi)部控制制度的建立執(zhí)行，進行了詳細論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?財務內(nèi)部控制制度 ?建立執(zhí)行

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財務內(nèi)部控制作為重要的管理機制，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有非常重要的作用。財務內(nèi)部控制規(guī)范高效，可以確保企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動以及內(nèi)部管理活動的高效開展，增強企業(yè)的財務風險管控水平。然而目前不少企業(yè)在財務內(nèi)部控制體系的建設實施方面還存在著不少的問題，財務內(nèi)部控制制度漏洞較為明顯，甚至存在著財務內(nèi)控管理制度形式化的問題，難以發(fā)揮財務內(nèi)部控制的作用。因此，強化財務內(nèi)部控制管理，提高財務管理規(guī)范化水平，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義。

一、建立執(zhí)行企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度的必要性分析

財務內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)財務目標按照預期實現(xiàn)，圍繞著企業(yè)的財務管理制度、預算管理計劃以及財務管理法規(guī)等，對企業(yè)財務活動進行的控制，并對企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)范約束，增強企業(yè)財務操作的規(guī)范化水平。在企業(yè)內(nèi)部建立執(zhí)行財務內(nèi)部控制制度的必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的順利實現(xiàn)。財務內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)來說是一種重要的管理工具，通過財務內(nèi)部控制的開展實施能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務管理活動進行規(guī)范，并保障財務管理規(guī)章制度的順利實現(xiàn)，進而促進企業(yè)財務管理目標以及經(jīng)營管理目標的順利實現(xiàn)。

第二，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。健全完善的財務內(nèi)控管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)管理進行加強，尤其是通過財務崗位的合理設置、資產(chǎn)管理流程的優(yōu)化等，有效防范影響資產(chǎn)安全的各類問題，并促進實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

第三，增強企業(yè)會計信息的可靠性。會計信息對于現(xiàn)代企業(yè)具有非常重要的作用，不僅直接反映了企業(yè)的財務以及資金變動狀況，同時也是企業(yè)的決策管理層以及外部投資者的決策依據(jù)。通過加強財務會計內(nèi)部控制，可以對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行如實反映，進而依靠真實可靠的會計信息提高企業(yè)決策的正確率。

二、當前企業(yè)的財務內(nèi)控管理實施中存在的主要問題分析

（一）企業(yè)的財務內(nèi)控管理環(huán)境淡薄

當前有的企業(yè)對于財務內(nèi)部控制還沒有形成科學的認識，財務內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，沒有在企業(yè)內(nèi)部建立完善的議事決策機制，財務內(nèi)部控制的組織體系也不夠完善，影響了企業(yè)財務內(nèi)部控制的正常實施。

（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度不足

在企業(yè)財務內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，有的企業(yè)沒有建立完善的預算管理體系，有的企業(yè)會計核算控制存在較大缺陷，有的企業(yè)固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，有的企業(yè)資金管理活動缺乏約束等，主要還是財務內(nèi)部控制制度沒有得到有力執(zhí)行。

（三）企業(yè)財務內(nèi)部控制監(jiān)督不力

確保企業(yè)財務內(nèi)部控制制度得到高效執(zhí)行，增強企業(yè)的財務內(nèi)控管理的有效性，還應該強化財務內(nèi)部控制監(jiān)督，但是當前由于企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強、審計結(jié)果應用不充分等，造成了財務內(nèi)部控制中的問題難以及時解決。

三、企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度的建立執(zhí)行分析

（一）完善企業(yè)的財務內(nèi)控管理基礎(chǔ)環(huán)境

在企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度的建立執(zhí)行方面，基礎(chǔ)工作就是應該對財務內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化提升。首先，應該對企業(yè)內(nèi)部的財務管理權(quán)限配置進行科學設置，在企業(yè)董事會下以經(jīng)理層為決策機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部的重大財務管理事項決策、財務戰(zhàn)略制定、財務預算決算執(zhí)行等進行統(tǒng)一管理，積極參與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策。其次，應該完善企業(yè)財務管理體制的設置，進一步強化企業(yè)財務部門設置，完善財務部門預算、會計核算、資金以及稅務管理等的職責，為企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的有序開展提供良好基礎(chǔ)。

（二）建立完善財務內(nèi)控風險管理制度

財務內(nèi)控風險管理是企業(yè)財務內(nèi)控管理的關(guān)鍵內(nèi)容，在企業(yè)財務內(nèi)控管理過程中，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展，建立完善企業(yè)的財務風險清單，針對不同的財務風險管理，明確財務風險評價分析指標，對財務風險描述、財務風險發(fā)生原因、財務風險嚴重性以及風險管理責任部門等進行明確，增強企業(yè)財務風險管控責任。

（三）強化企業(yè)的財務內(nèi)控管理關(guān)鍵制度的建立

在企業(yè)的財務內(nèi)控管理活動的具體執(zhí)行方面，關(guān)鍵應該突出以下幾項重點：建立完善企業(yè)內(nèi)部的預算管控體系，重點做好預計資產(chǎn)負債表、利率表和現(xiàn)金收支預算等財務預算，采購預算、銷售預算、生產(chǎn)預算、其他預算等經(jīng)營預算，以及投資預算和籌資預算等資本預算管理。強化企業(yè)的資金管控，對企業(yè)貨幣資金的收入支出以及計劃管理嚴格貨幣資金管理審批程序。強化企業(yè)成本費用控制管理，強化企業(yè)內(nèi)部的成本費用審批和職務分離控制，做好生產(chǎn)經(jīng)營計劃控制，落實成本費用管理標準以及管理責任，提高企業(yè)的成本費用管控水平。嚴格其企業(yè)的應收賬款管理，進一步優(yōu)化企業(yè)的應收賬款管理流程，對應收賬款變動情況進行及時分析，強化應收賬款的賬齡分析，加快應收賬款回籠。

（四）建立完善財務內(nèi)部監(jiān)督檢查制度

提高企業(yè)的財務內(nèi)控管理的有效性，首先應該建立完善的財務管理監(jiān)督制度，尤其是崗位分離制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、財產(chǎn)清查制度、定期輪崗制度等，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度體系。其次，應該完善內(nèi)部審計制度，把內(nèi)部審計作為財務內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，重點對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建立落實情況、財務管理工作開展狀況等進行科學系統(tǒng)的評價分析，及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的財務內(nèi)控管理中存在的問題，促進提高企業(yè)的財務內(nèi)控管理水平。

四、結(jié)束語

在企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度的建立執(zhí)行方面，企業(yè)的管理層應該進一步強化財務內(nèi)部控制意識，完善財務內(nèi)部控制制度，突出關(guān)鍵財務內(nèi)部控制活動的執(zhí)行，加強財務內(nèi)部控制監(jiān)督，進而充分發(fā)揮財務內(nèi)部控制的作用，促進提高企業(yè)管理的規(guī)范化水平，加快企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

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