嚴(yán)小嬋

醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)域主要表現(xiàn)在概算超估算、預(yù)算超概算和決算超預(yù)算等方面，且項(xiàng)目質(zhì)量低下和經(jīng)濟(jì)犯罪案件多發(fā)，因此，我們要重視內(nèi)部控制在建設(shè)項(xiàng)目管理中的作用。

一、識(shí)別醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目主要風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）掌握建設(shè)項(xiàng)目管理框架

管理制度是內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的基礎(chǔ)，用以規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和管理工作。要以建設(shè)項(xiàng)目控制的框架為前提建立各環(huán)節(jié)的管理制度，主要內(nèi)容包括：管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)、資金籌集與使用管理、建設(shè)成本管理、招投標(biāo)及結(jié)算管理、竣工財(cái)務(wù)決算的編制、結(jié)余資金分配、會(huì)計(jì)報(bào)表額編制、檔案管理和監(jiān)督檢查等。

（二）識(shí)別建設(shè)項(xiàng)目主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是內(nèi)部控制評(píng)估重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，包括：（1）梳理流程，梳理項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中可行性研究、立項(xiàng)審批、招投標(biāo)、工程變更、進(jìn)度款支付、竣工決算等重要環(huán)節(jié)的流程圖，并對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)做簡(jiǎn)要說(shuō)明;（2）重點(diǎn)防控，從單位層面和業(yè)務(wù)層面分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制作風(fēng)險(xiǎn)矩陣，列出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防控，并制定有效的控制措施。

（三）建設(shè)項(xiàng)目的制衡機(jī)制

重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位制衡的有效性是規(guī)避腐敗現(xiàn)象的重要抓手。（1）建立分事行權(quán)機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，明確分工、相互分離、分別行權(quán);（2）建立分崗設(shè)權(quán)機(jī)制，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，做好依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確;（3）建立分級(jí)授權(quán)機(jī)制，對(duì)各管理層級(jí)和各工作崗位，依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對(duì)象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限;（4）建立關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，執(zhí)行交流制度和定期輪崗制度。

二、醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)，制度不健全

（1）缺乏重視，主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制重視程度不夠、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足;（2）專業(yè)性不強(qiáng)，在公立醫(yī)院特點(diǎn)的影響下，參與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)，不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，無(wú)法及時(shí)對(duì)重大事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;（3）內(nèi)控制度不完善，殘缺不全、內(nèi)容不夠全面和規(guī)范，已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在這種情況下，醫(yī)院沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建設(shè)項(xiàng)目沒有被納入到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，所以也就缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。另一方面，在醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目開展之前，大多只關(guān)心項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度、規(guī)模和形象，很少關(guān)心項(xiàng)目建設(shè)中哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問(wèn)題，所以說(shuō)，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱方面。

（二）內(nèi)部控制流程不明晰，工作紊亂

醫(yī)院建設(shè)子項(xiàng)目分散、資金量小，大多施工單位不愿承建，且被迫于財(cái)政資金執(zhí)行進(jìn)度的要求，普遍存在以下問(wèn)題：（1）未及時(shí)履行經(jīng)費(fèi)審批手續(xù);（2）項(xiàng)目建設(shè)可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付和竣工決算與竣工審計(jì)未相互分離;（3）不執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，造成立項(xiàng)缺乏可行性論證、決策不當(dāng)、審批不嚴(yán)和權(quán)利過(guò)于集中，可能引發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn);（4）不執(zhí)行外部單位聯(lián)簽制度，造成變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁和資金運(yùn)用的低效率;（5）沒有完整科學(xué)的建設(shè)規(guī)劃圖，建設(shè)條件決定了項(xiàng)目建設(shè)變動(dòng)較多，在某一環(huán)節(jié)建設(shè)當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算的情況，在管理體制及管理人員的干預(yù)下，整體建設(shè)過(guò)程缺少規(guī)劃和科學(xué)布局，一邊施工一邊設(shè)計(jì)一邊調(diào)整投資的情況比較常見，建設(shè)項(xiàng)目的隨意變動(dòng)導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式，內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期成效。

（三）信息系統(tǒng)落后，信息技術(shù)運(yùn)用程度較低

（1）建設(shè)項(xiàng)目的溝通渠道不暢，沒有對(duì)外公開建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)政策、項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、投標(biāo)、中標(biāo)、竣工驗(yàn)收、資金支付等重大信息，不能發(fā)揮外部監(jiān)督控制的作用;（2）信息系統(tǒng)繁雜，有醫(yī)療信息系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)，都是各自為用，沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和獨(dú)立的建設(shè)項(xiàng)目系統(tǒng)，難以為建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造自動(dòng)化的環(huán)境。

（四）建設(shè)項(xiàng)目激勵(lì)機(jī)制不足

（1）建設(shè)項(xiàng)目缺乏全面完備的績(jī)效評(píng)估制度等激勵(lì)機(jī)制，專業(yè)人才的成長(zhǎng)落后于醫(yī)院的發(fā)展;（2）建設(shè)項(xiàng)目缺乏全過(guò)程的績(jī)效管理機(jī)制，考核指標(biāo)單一，起不到貫穿管理建設(shè)活動(dòng)全過(guò)程的作用。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)視角下醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍

（1）樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，主要負(fù)責(zé)人要提高認(rèn)識(shí)，用更多醫(yī)院項(xiàng)目建設(shè)案例展示內(nèi)控制度在醫(yī)院運(yùn)行中的重要性，避免用財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)控制度的情況，統(tǒng)籌部署內(nèi)部控制工作;（2）提升專業(yè)性，定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理人員進(jìn)行專題培訓(xùn)及廉政風(fēng)險(xiǎn)教育，熟知內(nèi)控規(guī)范體系要求，更新管理理念，掌握內(nèi)控方法，按制度規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金控制活動(dòng)履行資金的審批手續(xù)，在另一方面，為有效避免醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目合同簽訂中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)管理人員應(yīng)在專業(yè)人員的幫助下，建立合同起草、審批、簽訂、履行和監(jiān)督流程，并確定合同違約時(shí)應(yīng)該采取的對(duì)策，保證合同簽訂過(guò)程的科學(xué)性;（3）強(qiáng)化監(jiān)督和控制，聘請(qǐng)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)領(lǐng)域的專家技術(shù)顧問(wèn)指導(dǎo)建設(shè)項(xiàng)目管理的全過(guò)程，規(guī)避因缺乏專業(yè)知識(shí)導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)不合理、決算超概預(yù)算、施工進(jìn)度緩慢、驗(yàn)收不合格等問(wèn)題，充分發(fā)揮投資效益，其中需要注意的是，嚴(yán)禁施工方分包主體工程，主體工程的施工一定要定期監(jiān)督，保證質(zhì)量，對(duì)于非主體工程來(lái)說(shuō)，為提升施工速度，可以根據(jù)實(shí)際施工情況分包出一些工程，但禁止層層分包，防止質(zhì)量問(wèn)題出現(xiàn)。

（二）制定和完善建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度

建立健全以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控管理制度，運(yùn)用集體研究論證的議事機(jī)制、不相容崗位相分離、重點(diǎn)崗位輪換、經(jīng)費(fèi)授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制、績(jī)效考評(píng)控制等措施，并按制度要求對(duì)決策過(guò)程、工程變更、資金管理、工程進(jìn)度、工程監(jiān)理、工程驗(yàn)收、竣工決算和工程審計(jì)等進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是內(nèi)控中重要的一環(huán)，管理人員應(yīng)結(jié)合醫(yī)院建設(shè)實(shí)際情況，定期進(jìn)行科學(xué)真實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使其了解到項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)不亞于醫(yī)療活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，應(yīng)以財(cái)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員作牽頭，各部門配合，深度了解項(xiàng)目建設(shè)中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中，最終形成有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以供領(lǐng)導(dǎo)決策，決策人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告決定后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)處理事項(xiàng)。

（三）利用信息化加大建設(shè)項(xiàng)目的約束力度

（1）充分利用信息化，通過(guò)單位網(wǎng)站、新媒體平臺(tái)、宣傳板報(bào)等方式及時(shí)公開建設(shè)項(xiàng)目的公開批準(zhǔn)服務(wù)信息、批準(zhǔn)結(jié)果信息、招標(biāo)投標(biāo)信息、征收土地信息、重大設(shè)計(jì)變更信息、資金審批信息、質(zhì)量安全監(jiān)督信息、竣工有關(guān)信息，推進(jìn)重大建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)和實(shí)施領(lǐng)域信息共享和公開，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，暢通信息反饋渠道，確保內(nèi)部控制工作有序開展;（2）建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，將控制制度、控制流程、控制單據(jù)等嵌入系統(tǒng)，使建設(shè)項(xiàng)目各內(nèi)控環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、程序不斷規(guī)范、效率不斷提高，全面提升管理水平。

（四）運(yùn)用績(jī)效業(yè)績(jī)考評(píng)控制

（1）由單位績(jī)效部門制定績(jī)效考評(píng)制度，明確工作程序，制定科學(xué)合理的考核記分原則;（2）要注重建設(shè)活動(dòng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)考核，從綜合管理、質(zhì)量管理、進(jìn)度管理、資金管理、安全管理、廉政建設(shè)、工程資料等多種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量和定性指標(biāo)、正向指標(biāo)和反向指標(biāo)等對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部人員、審計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位進(jìn)行評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì);（3）建設(shè)項(xiàng)目歸口部門要注重績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，要及時(shí)以修訂制度的措施鞏固內(nèi)控的管理;（4）加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋，對(duì)工作推動(dòng)有力、取得明顯成效的單位和個(gè)人，要按照規(guī)定予以通報(bào)表彰，對(duì)未按照相關(guān)規(guī)定和要求履行職責(zé)的，要通報(bào)批評(píng)，并與績(jī)效工資、年度考核、綜合信用等掛鉤。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目要在全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行內(nèi)部控制，將提高內(nèi)部控制意識(shí)、健全內(nèi)部控制制度、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、梳理業(yè)務(wù)流程、構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)、利用績(jī)效考核機(jī)制等多個(gè)元素進(jìn)行整合，從而提高建設(shè)項(xiàng)目工作效率和管理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]楊其.高速公路建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（32）.

[2]航小亮.淺析建設(shè)工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制[J].山西建筑，2018（28）.