摘 要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，個體經(jīng)濟數(shù)量逐年增加，使得我國財政稅收不斷增加，這就導(dǎo)致了我國財政稅收的征收和管理審計工作量大大增加，并且工作難度也有所增加。為了能夠更好的完成財政稅收的審計工作，必須加強稅收和管理工作的進行。本文將對財政稅收的征收和管理審計工作進行加強的有效方法進行分析和研究，目的在于提高我國財政稅收管審計工作效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：加強;財政稅收;征管審計;做法分析;研究

引言：我國審計工作中的一個重要組成部分就是財政稅收征管審計工作，為了能夠使得地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管，必須要加強財政稅收征管審計工作，在進行稅收征收工作中，必須嚴格按照相關(guān)稅收法律進行執(zhí)行，加強依法稅收力度，這樣才能夠保證稅收收入的穩(wěn)定增加，才能夠促進稅收收入穩(wěn)定機制的建立。自從頒布了與審計工作有關(guān)的《審計法》以后，各地審計機關(guān)嚴格根據(jù)該法律進行財政稅收征管審計工作，通過對審計工作的調(diào)查，各個地區(qū)在稅收征管審計過程中都或多或少的出現(xiàn)了一些問題，比如地方稅源緊，征收任務(wù)大等問題，但是財政稅收征管審計工作不斷努力克服了種種困難，使得稅收征管工作不斷提升和完善，很大程度促進了地方經(jīng)濟的發(fā)展。但是盡管如此，財政稅收征管審計工作還是存在一些問題，本文將對這些存在的問題進行分析，并且針對問題提出了相應(yīng)的解決措施，目的在于提高我國財政稅收征管審計工作效率和質(zhì)量。

一、稅收征管審計工作中存在的問題

想要能夠不斷提高稅收征管審計工作的效率和質(zhì)量，必須要總結(jié)歷史發(fā)展中稅收征管審計工作中存在的問題，下文將對稅收征管審計工作中的問題進行分析。

1.收稅不按時完成并且私自調(diào)整稅收進度

我國財政稅收是我國財政部門經(jīng)濟的主要來源，因此必須對稅收工作進行嚴格把關(guān)，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象，保證財政收入穩(wěn)定，保證國家各方面的穩(wěn)定發(fā)展。但是通過對稅收情況進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅收部門工作人員在收稅的過程中會出現(xiàn)不按時收稅并且稅收部門私自調(diào)整收稅時間的情況。有的稅收基本機關(guān)為了自身的利益，不按照規(guī)定對稅務(wù)進行收取，隨意對稅收的進度進行調(diào)整。這種情況的出現(xiàn)一般是由于當(dāng)年的稅收收入還沒有到稅收期限就已經(jīng)完成了全年的稅收收入要求，如果上機稅收機關(guān)發(fā)現(xiàn)該地區(qū)的稅收規(guī)定范圍太小，不需要一年的時間就能完成稅收任務(wù)，那么在下一年必然會將稅收任務(wù)增加，稅收金額加大，基層稅收機關(guān)為了防止稅收金額的增加，為了減小稅收任務(wù)，隨意的將當(dāng)年應(yīng)該收取的稅收金額放到第二年才收取，這樣隨意更改稅收時間不利于我國稅收的穩(wěn)定增長。比如在2018年10月，地方稅收機關(guān)就把2018年全年的財政稅收的稅金入庫，那么可能到2019年的稅收就將會比上一年有所增加，稅收相關(guān)部門擔(dān)心來年無法完成稅收任務(wù)，于是將本來應(yīng)該在在2018年11月份和12月份應(yīng)該要征收的稅務(wù)推到2019年1月份才進行補征收，這樣將會導(dǎo)致2019年1月份的稅收出現(xiàn)猛增的反常情況，這樣不利于對我國財政稅收進行控制，不利于我國財政稅收征管審計工作的順利進行。

2.違法處置扣押物稅款

對于查封的扣押物的處置方法，審計局發(fā)現(xiàn)有的地方稅務(wù)局稽查局違法按照低于評估價處置出售給本單位的內(nèi)部員工，這種違法行為嚴重影響了財政稅務(wù)征管審計工作的正常進行，將會對我國的財政收入造成直接的影響。

3.稅務(wù)監(jiān)管不到位

對于查封的扣押資產(chǎn)必須要建立相應(yīng)的臺賬才能夠保證財政稅收收入不會造成直接損失，但是有的稅收部門并沒有建立完善的扣押資產(chǎn)臺賬，而且把扣押資產(chǎn)進行拍賣后，獲得的拍賣款沒有及時與納稅人進行結(jié)算，對于抵押資產(chǎn)進行拍賣或者變賣之后的金額進行轉(zhuǎn)變成納稅款之后還有剩余的資金也并沒有及時進行歸還給被執(zhí)行人;還出現(xiàn)了并沒有及時將變賣的資產(chǎn)進行及時上報入庫，沒有依法開出稅票，并且對納稅人應(yīng)該上交的稅金的真實性并沒有進行審核和監(jiān)督等。以上這些現(xiàn)象都是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)監(jiān)管不到位的情況，對我國財政稅務(wù)出現(xiàn)監(jiān)管不到位的情況將會對我國財政征管審計工作的順利進行帶來很大的影響。

4.稅收收入組織違規(guī)

財政稅收征管審計工作的順利進行必須要保證財政稅收工作的順利進行，在通過對財政征管審計工作的調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)，很多的單位為了能夠盡快的完成稅收任務(wù)，稅收相關(guān)工作人員在進行征稅的過程中總會采取各種違規(guī)的手法進行稅收，這些稅收手段違反了我國稅收規(guī)定，很大程度將會影響我國資產(chǎn)，導(dǎo)致我國資產(chǎn)的流失。

5.稅收會計核算不實

我國征稅的過程中，征收的資產(chǎn)必須通過稅收核算審計。稅務(wù)部門必須要將組織征收的各項收入都進行如實的核算，比如需要核算應(yīng)該征收的，已經(jīng)征收的，上解，資金的入庫以及提退等活動都必須要進行核算。通過對稅收核算審計的觀察，我們了解到有的稅收部門并沒有按照規(guī)定將應(yīng)該進行核算的如實核算，導(dǎo)致在核算審計的過程中出現(xiàn)錯誤。比如在2017年的年底，帶征收的稅務(wù)金額顯示為一百萬元，然而2009年的征收賬本中顯示的情況卻不相同，賬簿上顯示的是2017年的年底待征收的稅務(wù)金額卻是零。這樣的情況將會導(dǎo)致我國稅收審計結(jié)果出現(xiàn)錯誤。

6.稅務(wù)部門為計劃把稅源留在企業(yè)

稅務(wù)的主要來源就是我國的各種企業(yè)，稅務(wù)征收部門每年都要根據(jù)當(dāng)?shù)卣约吧霞墕挝灰蟮恼魇战痤~進行稅務(wù)的征收。而且稅收部門甚至相關(guān)人員必須要完成上級下達的稅收任務(wù)。有一些部門為了保證每年都能夠完成上級布置的征收要求以及完成每年的稅收計劃，有的是在當(dāng)?shù)卣膲浩认?，對稅收的入庫進度進行人為的控制，將稅源留在企業(yè)。

7.地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)

稅收政策的執(zhí)行本來是不能夠由當(dāng)?shù)卣M行執(zhí)行，應(yīng)該要專門的稅收部門相關(guān)人員進行征收。但是卻出現(xiàn)了有的地方政府干預(yù)稅收政策的執(zhí)行的情況，出現(xiàn)越權(quán)對企業(yè)進行私自減稅免稅的情況。

8.征收的優(yōu)惠范圍被稅務(wù)部門擅自增大

征稅工作人員在進行稅務(wù)征收的過程中，應(yīng)當(dāng)要按照稅務(wù)部門規(guī)定的征收優(yōu)惠范圍進行征收，不得擅自進行擴大或者縮小征收的優(yōu)惠范圍，因為擅自擴大征收優(yōu)惠范圍將會導(dǎo)致我國稅收資金減少。但是在實際征收情況下，有的稅務(wù)部門擅自將稅務(wù)優(yōu)惠范圍擴大，或者是對收稅對象進行減免稅收，對企業(yè)的納稅申報批準不嚴格，對我國稅收金額造成很大的影響，嚴重降低了我國的稅收收入。

二、加強財政稅收征管審計的方法

目前我國的稅收征管審計工作存在一些問題，對我國稅收收入造成了一定經(jīng)濟影響，為了能夠更好的順利完成財政稅收征管審計工作，為了能夠提高我國稅收審計工作的提高，下文將對加強財政稅收征管審計的方法進行分析：

1.對征收方式進行審查

有部分納稅對象會被定為定額戶，定額戶必須要有健全的納稅賬目，因此必須要對定額戶是否是賬目健全的納稅戶進行審查。對納稅金額的賬目進行嚴格審查，一旦發(fā)現(xiàn)賬目出現(xiàn)出錯，要對有出入的納稅單位進一步進行延伸調(diào)查，審查稅務(wù)部門是否在進行登記的過程中照顧關(guān)系，稅收本來應(yīng)該要按照納稅對象的賬目進行稅務(wù)資金的征收，然而稅務(wù)部門卻將征收稅款定為定額，從而減少稅收，導(dǎo)致我國的稅收收入減少。我們可以使用通審軟件中的納稅輔導(dǎo)功能，輔導(dǎo)功能中有一個功能能夠?qū)⒍~納稅的納稅戶通過排序法進行確定，從而對定額納稅戶進行嚴格審查。只有采用正確的納稅方式進行稅款的征收，國家的利益才能夠得到保證。

2.稅收征管核算水平必須提高

對于欠稅企業(yè)的欠稅金額必須要通過征管核算準確的反應(yīng)出來，保證反應(yīng)情況的真實性。同時還需要將欠稅企業(yè)登記到欠稅本中，需要在欠稅簿中標注清楚欠稅的原因，以便后續(xù)對欠稅情況進行分析，對每個月的欠稅和繳稅金額進行詳細的說明，欠稅簿也需要上報。除此之外，還必須要按照國家規(guī)定的核算制度要求進行會計科目的設(shè)置，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算時，必須以實際經(jīng)濟情況作為基礎(chǔ)，不得偽造或者篡改，只有根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行核算才能夠得出正確系統(tǒng)的稅收資金和和運算全過程的情況。提高審計核算工作質(zhì)量，能夠促進征管工作的提高。

3.創(chuàng)建完善的稅收征管環(huán)境

創(chuàng)建完善的稅收征管環(huán)境能夠有效提高我國稅收征管審計工作效率和質(zhì)量，能夠有效保證我國稅收收入的穩(wěn)定增長，保證我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。創(chuàng)建完善的稅收征管環(huán)境不僅要關(guān)注稅收收入總量的增減變化和各種收入的經(jīng)濟指標之間的關(guān)系，還需要關(guān)注和分析對稅收收入有所影響的經(jīng)濟水平，政策以及征管等因素，還需要合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保證地區(qū)經(jīng)濟的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，不能夠再一味的利用單一產(chǎn)業(yè)保證稅收收入的穩(wěn)定，必須要發(fā)展多產(chǎn)業(yè)維持稅收，保障稅收收入的穩(wěn)定可持續(xù)增長，還需要保證征稅過程中按照法律規(guī)定的征收措施進行征稅。只有征稅環(huán)境不斷提升和完善，才能夠保證征稅工作順利進行。

4.延伸審計重點納稅單位

審計工作中的一項重要工程就是延伸審計，同時這也是征管審計中的重要組成部分。想要了解征稅收征管的總體情況，可以通過對地稅系統(tǒng)的稅收收入資料，征管資料等進行審查，但是這樣的審查過程并不能夠發(fā)現(xiàn)地稅系統(tǒng)中稅收征管存在的問題，因此還需要對征稅情況進行進一步的審查，尤其要加強對重點的納稅單位的延伸審查，歷史發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的問題，歷史解決問題，提高稅收征管工作質(zhì)量。

5.進一步完善審計問責(zé)制度

只有健全的稅收征管審計問責(zé)制度才能夠更好的解決審計過程中出現(xiàn)的問題。必須要使用法律形式對責(zé)任的追究進行規(guī)定，才能夠杜絕出現(xiàn)稅收審計過程中出現(xiàn)權(quán)利執(zhí)行不夠，責(zé)任意識淡薄，損害政府形象，影響國家稅收收入，貪污或者是使用公款，行賄受賄等不良問題的出現(xiàn)，必須要用法律形式規(guī)定以上問題的出現(xiàn)需要聯(lián)合行政主管部門，紀檢部門，以及司法部門進行相關(guān)責(zé)任人的追究。只有這樣才能夠保證稅收征管審計工作順利進行。

6.對稅收征管工作人員進行培訓(xùn)提高綜合素質(zhì)

一個人的綜合素質(zhì)對其工作態(tài)度有著很大的影響，因此必須對稅收征管工作人員以及審計工作人員進行定期培訓(xùn)，不斷提高征管工作人員的個人能力和綜合素質(zhì)，最終才能夠提升稅收征管審計工作的效率和質(zhì)量。首先必須提高稅收征管工作人員的工作態(tài)度，使其具有積極的工作態(tài)度，并且具有對工作的責(zé)任心。其次稅收相關(guān)單位需要為征管審計工作人員定期提供學(xué)習(xí)的機會，通過學(xué)習(xí)不斷提升自身能力和知識，提高業(yè)務(wù)能力。最后相關(guān)部門還需要為征管工作人員提供良好的溝通交流的平臺，工作人員之間相互學(xué)習(xí)共同進步。另外還可以設(shè)置合理的獎懲制度，提高稅收征管工作人員的積極性，提高工作質(zhì)量。要求征管人員必須嚴格按照征管規(guī)定進行相關(guān)工作，保證一個稅務(wù)代碼只能有一個納稅人，保證及時的提供真實完整的納稅登記，申報和繳納資料，為審計工作打好堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

本文對我國稅收征管審計工作中存在的一些問題進行了簡要分析，并且對加強財政稅收征管審計工作的有效措施進行了闡述，目的在于提高我國財政稅收征管審計工作效率和質(zhì)量，保證我國稅收收入穩(wěn)定增長，為我國社會經(jīng)濟穩(wěn)定增長提供有效保障。

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作者簡介：楊彩妮，1986，女，漢，籍貫：山西運城，中級經(jīng)濟師，研究生，單位：陜西西咸新區(qū)城建投資集團有限公司，研究方向：財稅、審計.

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