李恒東 郝 新

山東泰安建筑工程集團有限公司

1 “營改增”對于企業(yè)稅收籌劃的影響

1.1“營改增”可以降低企業(yè)稅負

營業(yè)稅和增值稅從計稅方式上存在一定的差異性。增值稅主要征收的是產(chǎn)品、服務(wù)的增值部分，可見企業(yè)的實際稅負和利益情況會受到增值稅收優(yōu)惠政策、稅率等因素的影響。通過實施營改增政策能夠?qū)⑵髽I(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)稅率管理水平大大提高，有效控制重復征稅現(xiàn)象，同時有助于企業(yè)稅負壓力的減緩。

1.2 規(guī)范納稅流程

在國家頒布并實施營改增后所有行業(yè)都要變革現(xiàn)有的稅收策劃工作。稅務(wù)部門、法律部分、行政主管部門都需要參與到增值稅管理工作當中。企業(yè)運營管理中，相關(guān)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)同樣需要改善自身工作方式。可見，通過營改增政策，增加了企業(yè)稅收社會監(jiān)管的層面和風險，需要企業(yè)嚴格遵守行業(yè)規(guī)范和流程。在企業(yè)計稅時，需要使用增值稅專用發(fā)票。企業(yè)需要開具并且認證所有資金對應(yīng)的發(fā)票，在抵扣時將其作為憑證。

在增值稅管理中，政府的規(guī)范化管控增加了增值稅計稅方法的復雜程度，這同時能夠表明，國家對稅負征收有著較高重視，需要嚴格控制虛假開設(shè)發(fā)票行為，企業(yè)如果采取弄虛作假行為是非法的，國家將根據(jù)法律對其給予一定懲罰。可見，營改增政策后有助于納稅流程規(guī)范化管理。

1.3 減輕企業(yè)稅負壓力，提高營業(yè)利潤

當前很多企業(yè)的經(jīng)營范圍都在不斷擴大，經(jīng)營模式也比較混亂，在稅負中稅率情況也不盡相同。企業(yè)發(fā)展中會計核算工作受到營改增政策的影響會有一定難度，會計人員需要首先對不同產(chǎn)品和服務(wù)的稅率確定。企業(yè)在選擇供應(yīng)商時也會考慮到市場情況、優(yōu)惠政策，所以通過營改增政策企業(yè)需要進一步加強控制經(jīng)營成本，同時營改增節(jié)省了企業(yè)部分重復納稅內(nèi)容，減輕了企業(yè)稅負壓力，有助于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

1.4 業(yè)務(wù)模式有所改變

企業(yè)申報增值稅的方式隨著營改增政策的實施也發(fā)生了一定的變化，需要適當調(diào)整原有業(yè)務(wù)模式。國家稅務(wù)總局為了保證增值稅征收過程更加規(guī)范專門發(fā)布了公告，對企業(yè)申報方式進行了明確規(guī)定。比如企業(yè)總分支機構(gòu)如果在不同的區(qū)域，企業(yè)可以以業(yè)務(wù)種類為基礎(chǔ)進行分類，分支結(jié)構(gòu)將信息進行匯總按月將銷售額和預(yù)征率傳遞到總公司，然后由總公司將差額匯總并且每季度繳納增值稅。

2 營改增背景下企業(yè)稅收籌劃有效落實的途徑

我國經(jīng)過三年的時間將營改增政策推廣到全國，逐漸取代了兩稅并存的情況，逐漸實現(xiàn)體制轉(zhuǎn)型。在實施營改增政策過程中，需要變更稅收條例，進而影響到市場發(fā)展和稅收籌劃。為此，應(yīng)當在企業(yè)發(fā)展運營中充分結(jié)合營改增現(xiàn)行政策，將企業(yè)稅收有效降低，將企業(yè)經(jīng)濟效益提升。為了加強稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)當重點從如下方面展開工作。

2.1 轉(zhuǎn)變思維方式，落實稅收籌劃

在新時代發(fā)展背景下，傳統(tǒng)稅收方式和思維已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)揮在那，為此，企業(yè)應(yīng)當積極響應(yīng)營改增政策，將固有陳舊思想及時更新改進，在稅收籌劃中積極貫徹落實營改增政策。在取代了營業(yè)稅制后，現(xiàn)有稅負方式極大地刺激了企業(yè)現(xiàn)代管理思維和現(xiàn)代化發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)當將稅收籌劃的降稅效果全面發(fā)揮出來，對營改增政策進行深入了解，將營改增政策的價值充分發(fā)揮到企業(yè)當中，為企業(yè)稅收籌劃方案的科學制定和高效實施提供保障，將企業(yè)稅負努力降低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

2.2 加強增值稅專用發(fā)票的管理，發(fā)揮稅收籌劃效果

為了將企業(yè)稅收籌劃管理的效率提升，需要加強管控增值稅專用發(fā)票。如果沒有合理地控制好增值稅發(fā)票，那么很可能造成企業(yè)賦稅增多，無法真正將稅收籌劃的作用發(fā)揮出來。為此，企業(yè)管理人員需要明確營改增政策規(guī)范要去，嚴格遵守行業(yè)規(guī)定，將管理人員的責任感提升，并且對增值稅專用發(fā)票嚴格控制，記錄好發(fā)票領(lǐng)用信息，統(tǒng)一管理賬務(wù)。

同時，為了保證能夠?qū)Πl(fā)票真實性進行準確地判斷，充分做好發(fā)票的傳遞、使用和作廢等處理工作需要管理人員加強自身專業(yè)技能和綜合素質(zhì)提升，更好地開展稅收管理工作。如果工作中遺失了發(fā)票那么需要及時向相關(guān)機構(gòu)備案，避免對企業(yè)正常運營產(chǎn)生影響。

2.3 做好身份定位

相關(guān)稅收政策要隨著營改增政策的落實進行適當調(diào)整，不通過納稅人的納稅權(quán)利是不盡相同的。在我國稅法中對納稅人進行了明確規(guī)定，所謂小規(guī)模納稅人是年銷售額低于五百萬的企業(yè)，其他則為一般納稅人。企業(yè)在開展管理運營工作中，需要合理定位自身納稅人身份，可以利用成立分公司的方式將自身稅負降低。

2.4 利用優(yōu)惠政策

面對營改增帶來的變化，企業(yè)應(yīng)當用發(fā)展的眼光看待企業(yè)稅收籌劃工作，全面分析和研究稅收政策，加強對和企業(yè)息息相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的重視度，從而更好地申請和享受稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)稅負降低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

2.5 強化風險管控

處于市場經(jīng)濟環(huán)境當中，企業(yè)需要高度重視自身稅收籌劃工作的風險預(yù)防，加強管理發(fā)票、人員和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)因素，盡量將企業(yè)經(jīng)營中的風險問題降低。在具體開展風險控制工作中表現(xiàn)以下幾點。

首先需要明確營改增政策這一基礎(chǔ)，財務(wù)管理人員要深入研究稅收政策并且隨著國家標準政策的變化不斷改進工作方式，提高自身知識水平和專業(yè)能力，進而更好地完成會計核算工作。

其次，加強管理增值稅專用發(fā)票。在實施營改增政策后，可以李克用增值稅抵扣進項稅額，企業(yè)需要開具專用的增值稅發(fā)票，并且做好流程管控，順利實施各項規(guī)章制度，避免增值稅發(fā)票出現(xiàn)隨意放置或者出借的問題。企業(yè)需要及時登記并且定期審核開具的發(fā)票，保證管理層知識儲備豐富，足以應(yīng)對日常工作。

然后，財務(wù)人員需要統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，著眼于企業(yè)發(fā)展實際情況，對企業(yè)受到營改增政策的影響進行全面地分析，優(yōu)化和控制資金結(jié)構(gòu)，將企業(yè)經(jīng)營風險和隱患降低。

2.6 提高人員素質(zhì)

為提高工作人員綜合素質(zhì)可以重點從兩方面入手。一方面，應(yīng)當積極拓展財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)財會工作實施效果取決于財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，可以利用培訓、進修等方式積極提升財務(wù)人員的專業(yè)能力，保證在稅收籌劃中能夠積極優(yōu)化員工專業(yè)技能和素質(zhì)。企業(yè)受到營改增的影響，需要進行核算體系的調(diào)整，此時需要面臨較多繁雜的工作。財務(wù)人員需要全面了解并深入分析營改增內(nèi)容，保證在日常工作中能夠有效控制財務(wù)風險。另一方面，應(yīng)當完善人工培訓制度。經(jīng)濟條件、稅收政策、企業(yè)財務(wù)管理方式等都受到營改增的影響發(fā)生一定變化，財務(wù)人員只有整合納稅籌劃方案和納稅政策才能樹立開展工作。企業(yè)通過定期組織培訓能夠讓財務(wù)人員對國家政策有更加深入的了解，有助于工作人員素質(zhì)水平的提升，進而有助于優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理。

3 結(jié)束語

我國各個行業(yè)都從一定程度上受到了營改增政策的影響，其中稅收籌劃工作對于企業(yè)財務(wù)管理至關(guān)重要，所以應(yīng)當加強學習和了解國家相關(guān)政策，不斷提高工作人員專業(yè)能力，合理地進行企業(yè)財務(wù)稅收籌劃，繼而將企業(yè)稅負壓力減輕，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)進一步發(fā)展。