劉志凌

(山東濰坊豐華紡織經(jīng)貿(mào)有限責任公司，山東 濰坊 261011)

0 引言

內(nèi)部控制作為衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標準，但從實際情況看，我國企業(yè)處于高速發(fā)展階段，財務管理與內(nèi)部控制方面依然存在漏洞，違規(guī)現(xiàn)象也是屢見不鮮，對企業(yè)資產(chǎn)、員工基本利益造成了巨大損失，限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就需要針對企業(yè)顳部控制問題采取有效的解決對策，充分發(fā)揮財務管理作用，保證企業(yè)健康、穩(wěn)定運營。

1 財務視角下企業(yè)內(nèi)部控制基本特征

1.1 財務與其他部門聯(lián)動

內(nèi)部控制必須要從全局出發(fā)，所以應具備全面性。這是由于內(nèi)控關乎到企業(yè)日常事務，要求財務與其他部門產(chǎn)生聯(lián)動、信息共享。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)展現(xiàn)狀，將內(nèi)控融入到企業(yè)各個經(jīng)濟活動、資金活動中，不斷加強資金、資產(chǎn)控制，做好監(jiān)督工作，從而實現(xiàn)最終的內(nèi)控目標[1]。

1.2 提高資金利用率

內(nèi)部控制不僅局限于監(jiān)督層面，還會涉及到內(nèi)部資源優(yōu)化方面，通過全方位降低日常工作的支出量，最大程度上減少成本消耗，幫助企業(yè)以最低投資成本獲取更高效益，提高資金利用率。

1.3 內(nèi)外環(huán)境相適應

在全面開展內(nèi)控工作中，必須要貫徹“因地制宜”原則，也就是企業(yè)內(nèi)部控制的各項機制與企業(yè)內(nèi)外環(huán)境相吻合，內(nèi)要符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，外要順應市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，這樣才能夠提升內(nèi)控體系的適應性，更好地融入到企業(yè)日常工作當中。

2 企業(yè)會計的財務管理與內(nèi)部控制問題

2.1 缺乏內(nèi)控意識

由于會計人員、管理人員內(nèi)控意識淡薄，對內(nèi)控制度建設缺乏重視，導致內(nèi)控工作無法順利實施，難以發(fā)揮積極作用。同時，現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系更加注重全員參與，如果僅憑借財務部門開展內(nèi)控工作，會增加內(nèi)控的局限性，同時可能增加財務風險。從另一方面看，單一部門開展內(nèi)控，會增加工作量、內(nèi)部操作性，容易徇私舞弊。

2.2 內(nèi)控體制不完善

內(nèi)部控制多數(shù)都是圍繞企業(yè)財務管理展開，雖然能夠提高財務管理質(zhì)量、規(guī)范財務流程，但缺乏對其他部門的掌控，財務部門也難以和其他部門產(chǎn)生聯(lián)動，容易造成信息孤島。很多企業(yè)針對此類問題進行重新規(guī)劃和調(diào)整，但也不夠完善，內(nèi)控制度落實缺乏有效性。內(nèi)控體制作為內(nèi)控工作開展框架和依據(jù)，任何有關經(jīng)濟的活動都要根據(jù)內(nèi)控體制展開，但由于內(nèi)控體制不完善，審計監(jiān)督部門難以發(fā)揮作用或無法保持獨立性，導致內(nèi)控流于形式[2]。

2.3 預算管理漏洞

會計預算作為企業(yè)內(nèi)控工作開展的依據(jù)和基礎內(nèi)容，同時也是保證企業(yè)日常經(jīng)營質(zhì)量的重要手段。我國市場經(jīng)濟還處于初期發(fā)展階段，而企業(yè)在多年發(fā)展中業(yè)務范圍不斷擴大，增加了會計預算難度，容易產(chǎn)生預算漏洞問題。很多企業(yè)預算管理都參考發(fā)達國家企業(yè)做法，但預算體制依然落后。

2.4 監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部監(jiān)督體系作為內(nèi)控體系的重要組成部分，只有良好的監(jiān)督體系才能夠確保內(nèi)控工作更好展開。但很多企業(yè)的監(jiān)督體系都是在財務管理部門中展開，并且是嵌入式組織形式，再加上監(jiān)督人員內(nèi)控意識缺乏，降低了監(jiān)督管理體系的職能。同時，整個監(jiān)督體系中，財務風險、財務犯罪并非是一個人、一個部門造成的結(jié)果，存在著一定連帶關系，如果監(jiān)督部門難以保持獨立性，反而會增加財務風險隱患。

2.5 缺乏人才支撐

高素質(zhì)人才一直是我國市場最欠缺的資源，企業(yè)內(nèi)部控制工作更是如此。企業(yè)對業(yè)務擴張、日常經(jīng)營十分重視，卻忽視了人才隊伍建設工作，大部分企業(yè)都是由財務人員擔任內(nèi)控崗位，對內(nèi)控專業(yè)不精，無法保證內(nèi)控的獨立性。大部分企業(yè)沒有針對性展開內(nèi)控人員培訓工作，對外招聘也較為局限，裙帶關系較為嚴重。

3 強化企業(yè)財務管理及內(nèi)部控制的措施

3.1 提升內(nèi)部控制重視度

意識決定了行動，想要不斷提高企業(yè)財務管理及內(nèi)部控制質(zhì)量，就必須要在思想上提高認知，讓企業(yè)每位人員都認識到內(nèi)控重要性?？梢詮囊韵聨c出發(fā)。

1)做好企業(yè)內(nèi)控宣傳，可以借助管網(wǎng)、張貼海報、工作會議等形式宣傳，積極調(diào)動工作人員內(nèi)控熱情，鼓勵人員給企業(yè)內(nèi)控提出意見和建議。

2)提高培訓力度，讓全體員工都對內(nèi)部控制有一個明確認知，產(chǎn)生內(nèi)控意識，提升內(nèi)控工作的有效性。

3)鼓勵全體員工日常加強內(nèi)控知識學習，即使非財務崗位、內(nèi)控崗位人員也可以發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用，將內(nèi)控有關知識裝訂成冊，并對手冊內(nèi)進行考核。各部門管理人員要發(fā)揮帶頭作用，監(jiān)督員工學習情況。

3.2 發(fā)揮財務監(jiān)督和管理職能

以財務管理為核心的內(nèi)控體系建設，需要讓企業(yè)內(nèi)部權力達到一個平衡狀態(tài)，積極發(fā)揮各個部門監(jiān)督管理作用，這樣除了能夠降低企業(yè)財務風險，還有助于企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。 同時，企業(yè)外部監(jiān)管部門，也要關注企業(yè)內(nèi)部控制情況，企業(yè)可以設置一個獨立的審計部門，為了保障審計部門獨立性，要從財務管理部門劃分出來，對企業(yè)各項資金、資產(chǎn)進行監(jiān)督審查，定期或不定期做好財務審計工作，將所發(fā)現(xiàn)的問題裝訂成冊統(tǒng)一上交給領導層，從中第一時間發(fā)現(xiàn)問題。所有的審計資料都要裝訂成冊歸檔，為后續(xù)內(nèi)控工作展開提供信息支撐。

3.3 提高內(nèi)控制度建設力度

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展背景下，傳統(tǒng)內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)想要實現(xiàn)長足發(fā)展，就必須要以內(nèi)部控制作為基礎，明確各個部門的權責，全面落實內(nèi)控制度，確保每個崗位都可以發(fā)揮自身的價值和作用。加強崗位行為控制、提升內(nèi)控有效性，還要配合制定獎罰制度，將內(nèi)控標準作為規(guī)范標準，如果違反規(guī)定標準要給予懲罰，愛崗敬業(yè)、積極努力的人員給予獎勵，讓追求個人利益更加取之有道。

3.4 加強預算及風險評估工作

為了確保內(nèi)控體系不斷發(fā)展，需要進一步加強會計預算管理工作，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動都要明確資金使用方向，全方位控制企業(yè)資金，確保企業(yè)內(nèi)部資金可以有效流轉(zhuǎn)。在預算管理中，明確會計預算人員的權力和職責，嚴格按照內(nèi)控標準、財務標準開展工作，減少財務風險。當然，還需要進一步加強風險評估工作，以風險評估為標準展開預算管理，風險評估要對資金使用狀況、行業(yè)發(fā)展情況進行綜合分析，找出企業(yè)經(jīng)營的潛在因素和風險程度，提前制定風險預防措施，最大程度上減少企業(yè)的經(jīng)營風險。

3.5 強化人才隊伍建設

企業(yè)任何經(jīng)營項目、管理項目都在于人，企業(yè)內(nèi)部控制水平與工作人員素養(yǎng)有直接聯(lián)系，這就要進一步強化內(nèi)控人才隊伍建設工作。對現(xiàn)有內(nèi)控人員結(jié)構進行優(yōu)化，借助培訓工作提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)。培訓內(nèi)容要足夠廣泛，包括法律培訓、內(nèi)控制度培訓、企業(yè)戰(zhàn)略培訓、道德培訓、計算機培訓等，針對培訓內(nèi)容配套考核標準。在面向市場中，要擴大招聘范圍，重點招聘復合型人才，并查清底細，避免產(chǎn)生裙帶關系。只有人才滿足崗位需求，才能夠更好的實施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

4 結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境也同時在發(fā)生變化，為了降低企業(yè)經(jīng)營風險，不斷加強企業(yè)內(nèi)控工作對企業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。針對企業(yè)財務管理與內(nèi)控工作的現(xiàn)有問題，必須加強對內(nèi)控制度的認識程度，從預算管理、制度建設、內(nèi)外監(jiān)督、風險評估、人才建設等層面推動內(nèi)控制度建設進程，提高現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)控工作順利實施。