文| 孫西前

在目前信息技術(shù)進(jìn)步的背景下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建立與實(shí)施過程中發(fā)揮著日益重要的作用，因此應(yīng)當(dāng)基于先進(jìn)的信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與完善，要求企業(yè)建立完善而系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，要求從會(huì)計(jì)發(fā)展層面優(yōu)化管理，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理，這是由會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性所決定的。

1.企業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制中要求能夠適應(yīng)外部和內(nèi)部環(huán)境的變化，正確分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的外部與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及不確定性因素，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況而調(diào)整內(nèi)部控制的目標(biāo)觀念、構(gòu)成內(nèi)容、理論基礎(chǔ)、服務(wù)對(duì)象等。企業(yè)內(nèi)部控制管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展之間有著緊密聯(lián)系，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面，并以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，能夠反映出企業(yè)基本業(yè)務(wù)進(jìn)行情況，并通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的收集分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中可能存在的問題，以此促進(jìn)企業(yè)及時(shí)改正。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包含實(shí)時(shí)控制與反饋控制兩個(gè)層面，在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中起著重要作用，能夠準(zhǔn)確記錄并反映企業(yè)內(nèi)部相關(guān)信息，及時(shí)總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠達(dá)成目標(biāo)，使企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)

1.健全企業(yè)內(nèi)部自我評(píng)估機(jī)制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，也是必然要求，因此要求企業(yè)加強(qiáng)自我評(píng)估，并將內(nèi)部評(píng)估工作貫徹至內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系之中。在企業(yè)內(nèi)部建立專門部門或設(shè)立專人，負(fù)責(zé)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)情況的評(píng)估工作，結(jié)合企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并將評(píng)估工作定期向管理部門匯報(bào)。通過評(píng)估工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷。通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有效分析企業(yè)多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而在對(duì)企業(yè)內(nèi)部多項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)之策。

2.注重企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立與控制工作。將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作貫穿于會(huì)計(jì)工作的始終，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理工作制定相應(yīng)的既定目標(biāo)與管理方向等，判斷企業(yè)內(nèi)部管理與控制中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并有效防范。在企業(yè)供產(chǎn)銷體系的運(yùn)作過程中加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立與控制工作。加強(qiáng)與信息系統(tǒng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，明確規(guī)定與業(yè)務(wù)有關(guān)的處理權(quán)限以及相關(guān)的責(zé)任與義務(wù)，特殊崗位可以采用雙人監(jiān)督的方式，防止一人因缺乏獨(dú)立性和專業(yè)處理能力而隨意進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的現(xiàn)象。加強(qiáng)對(duì)各崗位的事后監(jiān)督，在部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)審查工作中，對(duì)有關(guān)部門與人員加強(qiáng)周期性與日常性的復(fù)查。在事后監(jiān)督方面，企業(yè)成立相應(yīng)的監(jiān)督崗位，在崗位人員的安排上，應(yīng)注重在崗人員的工作責(zé)任心與工作能力，同時(shí)在監(jiān)督流程上注重程序化與規(guī)范性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面，現(xiàn)代企業(yè)必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，要配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期或不定期對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

3.重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中關(guān)鍵點(diǎn)的控制工作。關(guān)鍵的控制點(diǎn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行至關(guān)重要，若不加以有效控制就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)亂，以至于內(nèi)部控制失去存在的意義。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中具有多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，與之相對(duì)應(yīng)的具有多個(gè)控制點(diǎn)，在進(jìn)行控制制度的設(shè)計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)以這些關(guān)鍵控制點(diǎn)為基礎(chǔ)，避免增大企業(yè)內(nèi)部控制制度的重復(fù)工作量，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可實(shí)施性和效益性。在對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)的把握上可以從以下兩個(gè)方面入手。首先加強(qiáng)貨幣資金控制。貨幣資金貫穿于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存和發(fā)展的血液。在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)流程中都要發(fā)生關(guān)于貨幣資金方面的收付業(yè)務(wù)，例如對(duì)于材料采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)中貨款的收取等都會(huì)涉及到貨幣資金。因此，貨幣資金的內(nèi)部控制應(yīng)在貨幣資金的安全性，貨幣資金的完整性，貨幣資金的合法性和貨幣資金的效益性幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注。其次，建立財(cái)產(chǎn)管理制度，主要內(nèi)容包括對(duì)重要財(cái)物設(shè)置限制接近措施，并責(zé)成專人妥為保管；加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)與財(cái)產(chǎn)記錄等制度。

結(jié)束語

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善，不斷更新企業(yè)內(nèi)部控制管理理念，提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的適用性與效益性，建立多種有效的管理方式，建立與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況相適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部管理效益的提高促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。