文| 房 勇

在企業(yè)的現(xiàn)代化管理中，提升內(nèi)控能力是關(guān)鍵。而對(duì)于事業(yè)單位來說，也應(yīng)重視內(nèi)控工作的開展，一方面對(duì)資金的綜合利用情況、效率等加以有效分析；另一方面使財(cái)務(wù)管理更加合理化、標(biāo)準(zhǔn)化，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的行政管理思路，優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制、化解財(cái)務(wù)管理較為混亂的問題。

從而，提升資金的利用率、提高事業(yè)單位的公共事務(wù)服務(wù)能力。由此可見，關(guān)注事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是較為必要的，應(yīng)把握工作開展中的問題，施以針對(duì)性化解策略。

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的概述

在事業(yè)單位的日常運(yùn)營、管理中，內(nèi)控工作不僅較為關(guān)鍵，也具有一定的特殊性，與履職緊密相關(guān)。可以說，內(nèi)控也是事業(yè)單位工作開展較為核心的內(nèi)容。

隨著《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》的推進(jìn)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式、理念已經(jīng)難以滿足新制度需要。這便需要各單位優(yōu)化內(nèi)控工作的開展，增強(qiáng)內(nèi)控能力，不斷完善管理機(jī)制，更好的保障國有資產(chǎn)安全、遏制腐敗問題、提升各項(xiàng)工作的開展效率，滿足新時(shí)期各項(xiàng)工作開展需要。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在主要問題

1.缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控能力，需構(gòu)建系統(tǒng)化的工作網(wǎng)，促進(jìn)各部門積極參與、大力配合。但現(xiàn)實(shí)卻是很多事業(yè)單位尚未建立內(nèi)控管理意識(shí)，片面的認(rèn)為只要年度審計(jì)工作通過，便完成了內(nèi)控任務(wù)。甚至有些人錯(cuò)誤的認(rèn)為推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控耗時(shí)費(fèi)力，沒有必要，忽視了內(nèi)控體系的建設(shè)，造成內(nèi)控流于形式化、只是一堆應(yīng)付審計(jì)的紙質(zhì)資料。

2.責(zé)權(quán)的分配不合理。很多時(shí)候，不同的事業(yè)單位受其自身編制數(shù)量的約束，財(cái)務(wù)決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)往往無法獨(dú)立行使，這也在無形中加大了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置中，有些單位便不會(huì)考慮內(nèi)控需求。譬如：財(cái)務(wù)部門工作繁雜，既需要肩負(fù)采購工作，也需要進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督，沒有設(shè)置獨(dú)立的管理與監(jiān)督崗位，甚至有時(shí)候?yàn)橐蝗松砑鏀?shù)職。

3.財(cái)務(wù)制度建設(shè)落后。一部分事業(yè)單位并沒有依據(jù)自身的工作開展需求，建立內(nèi)控管理機(jī)制，僅依靠上級(jí)發(fā)文、財(cái)務(wù)法規(guī)等作為工作開展的依據(jù)。這便導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控推進(jìn)較為艱難，無法與實(shí)際工作開展相對(duì)應(yīng)，且機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)支持等多有不足，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)、難以落地。

4.內(nèi)部審計(jì)工作不力。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)控工作有效實(shí)施的基石，其會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展效果產(chǎn)生直接影響。但很多單位對(duì)此并未加以高度關(guān)注，導(dǎo)致自身財(cái)務(wù)管理工作開展帶有一定的盲目性與隨意性。

淺議事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效對(duì)策

（1）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，營造良好的工作氛圍。事業(yè)單位內(nèi)控工作開展質(zhì)量高低，與負(fù)責(zé)人的管理水平有著較為直接的關(guān)系。為此，“一把手”應(yīng)給予內(nèi)控工作高度關(guān)注，從黨風(fēng)廉政建設(shè)、思想意識(shí)形態(tài)、規(guī)范部門工作開展等不同的視角著眼，加強(qiáng)內(nèi)控工作，提升工作人員的認(rèn)識(shí)。此外，主要負(fù)責(zé)人還應(yīng)親自推進(jìn)財(cái)務(wù)組織、職能設(shè)置、進(jìn)度管理等工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)。并依據(jù)國家、上級(jí)主管部門的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理要求及文件精神，制定自身內(nèi)控管理制度以及相關(guān)配套制度，實(shí)現(xiàn)依法辦事、依照程序辦事，以免有人自行占用和非法挪用國有資金，使徇私舞弊的行為無處遁形。從而，保護(hù)國有資產(chǎn)安全，確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作如期展開。（2）不斷優(yōu)化內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)工作信息化推進(jìn)。為使單位內(nèi)控工作順利推進(jìn)，應(yīng)保障財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)分立。這便需要優(yōu)化組織架構(gòu)，依據(jù)單位實(shí)際情況，可適時(shí)輪換制、交替制與專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。建立績效考核機(jī)制，定期展開內(nèi)審工作。（3）邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)，進(jìn)而構(gòu)建內(nèi)控管理體系。鑒于大部分事業(yè)單位缺乏專業(yè)化、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控人員，可邀請專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，依據(jù)當(dāng)前單位現(xiàn)實(shí)需求、財(cái)務(wù)審批工作搭建合理化的內(nèi)控架構(gòu)，改善內(nèi)控管理問題，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)手冊、工作申請報(bào)表等。（4）促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作開展，以便落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。在實(shí)施內(nèi)控過程中，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。避免將年度審計(jì)作為驗(yàn)證工作開展是否有效、合規(guī)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。只有促進(jìn)內(nèi)審監(jiān)督常態(tài)化推進(jìn)，才能促進(jìn)內(nèi)控工作精細(xì)化實(shí)施。為此，應(yīng)設(shè)計(jì)單獨(dú)的部門，跟進(jìn)內(nèi)控工作的開展，在實(shí)施監(jiān)督的過程中，找到財(cái)務(wù)管理工作薄弱環(huán)節(jié)或易出現(xiàn)失控問題的關(guān)鍵點(diǎn)。進(jìn)而，優(yōu)化內(nèi)控工作，使其更具系統(tǒng)性、完善性與全面性。

結(jié)語

總之，事業(yè)單位應(yīng)給予內(nèi)控工作高度關(guān)注，通過動(dòng)態(tài)化、規(guī)范化管理構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，促進(jìn)工作優(yōu)化、管理升級(jí)。同時(shí)，這也離不開相應(yīng)工作制度的保駕護(hù)航，并應(yīng)具有工作反思意識(shí)，特別是一些客觀存在的對(duì)財(cái)務(wù)工作開展造成較大困擾與影響的，需及時(shí)進(jìn)行工作總結(jié)、分析，施以針對(duì)性解決對(duì)策。同時(shí)，鑒于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系健全需要一定的時(shí)間周期，應(yīng)加強(qiáng)部門間的配合、形成配套管控機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)審的高效落實(shí)。