文| 徐小麗

鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略是我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)的重要的戰(zhàn)略舉措，對(duì)于農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實(shí)施中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)稅政策的作用，通過有效的財(cái)稅政策，以此促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)財(cái)稅政策中存在的局限性

（1）支農(nóng)資金使用的局限性。隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施，國(guó)家加大了對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的支持力度，雖然總量上投入增大，但是實(shí)際使用過程中存在一定的局限性。主要表現(xiàn)為我國(guó)支農(nóng)投入資金的分散性，雖然各個(gè)層面都相應(yīng)得到了補(bǔ)償，但是對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目的針對(duì)性投入較少，往往只是停留在表明，從而阻礙了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)，各地相關(guān)機(jī)構(gòu)建設(shè)不完善，缺乏完善的、規(guī)范的制度，使得無償性的支農(nóng)資金不能夠有效的運(yùn)用于農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的建設(shè)中。（2）環(huán)保功能體現(xiàn)不足。為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全面協(xié)調(diào)發(fā)展，我國(guó)實(shí)行了耕地占用稅，目的是限制非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地。但是在巨大的利益趨勢(shì)下，耕地占用稅額顯得微不足道，仍然存在許多耕地占用的情況，尤其是在經(jīng)濟(jì)水平不斷提升情況下，這種情況越發(fā)突出。另外，我國(guó)關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面的稅收制定也不完善，其中在環(huán)境資源保護(hù)上，并沒有作出明確規(guī)定，沒有相應(yīng)設(shè)置污染重稅，這一定程度上縱容了污染問題，不利于農(nóng)業(yè)生態(tài)化建設(shè)。（3）農(nóng)業(yè)稅收制度待完善。目前我國(guó)在農(nóng)業(yè)稅收制度方面還有待完善的地方，主要表現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅收征收過程中，存在稅種、稅收范圍方面的問題。同時(shí)各級(jí)政府在具體的執(zhí)行過程中，也存在職能不清晰的問題，往往會(huì)使用預(yù)算資金的形式進(jìn)行稅收，一定程度上降低了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者對(duì)農(nóng)業(yè)的投入，使得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)積極性和效率降低，這并不利于農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（4）區(qū)域不平衡性。雖然我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，但是也存在區(qū)域發(fā)展不平衡的問題，同樣財(cái)稅政策也存在區(qū)域性不平衡的問題，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較發(fā)達(dá)的區(qū)域政策優(yōu)勢(shì)明顯大于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這不僅不利于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且還會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)差距，這樣經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)區(qū)域在人才引進(jìn)、外部資金吸引方面更是難上難，嚴(yán)重阻礙了農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐。（5）單一的稅收形式。單一的稅收形式主要是表現(xiàn)在稅收支出政策只是對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展起到了照顧，忽略了農(nóng)業(yè)積極性激發(fā)方面，以致于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出被動(dòng)的狀態(tài)，在資源配置、資金吸引、人才引進(jìn)、技術(shù)更新、管理方式變革方面還未充分體現(xiàn)。

財(cái)稅政策助力農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的建議

1.加大農(nóng)業(yè)無償?shù)呢?cái)政投入。（1）深入稅收制定改革，明確稅收內(nèi)容，加強(qiáng)稅費(fèi)外的資金管理，促使政府財(cái)政力量的提升；（2）優(yōu)化政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，確保政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)發(fā)展相符，消除不合理支出，削減行政耗損資金，保證財(cái)政支出的投入更加合理；（3）適當(dāng)開展政策性融資，發(fā)揮財(cái)政調(diào)節(jié)作用，將市場(chǎng)閑置資金投入于農(nóng)業(yè)建設(shè)發(fā)展中，減少政府支出，促使農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.發(fā)展政策性投資與融資。（1）各級(jí)政府結(jié)合實(shí)際情況，發(fā)展政策性投資與融資手段和方法；（2）設(shè)立融資結(jié)構(gòu)，發(fā)揮政策作用，加強(qiáng)管理，明確農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在政策性投資與融資項(xiàng)目的責(zé)任與作用，落實(shí)預(yù)算編制工作，保證融資規(guī)范性和合理性；（3）擴(kuò)寬政策性投資與融資渠道，如社保基金、郵儲(chǔ)、貸款等多種渠道，以此豐富資金來源，為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供充足保障。

3.優(yōu)化財(cái)政支農(nóng)投入的使用。（1）調(diào)整財(cái)政支農(nóng)投入涉及的項(xiàng)目領(lǐng)域，堅(jiān)持主次分明原則針對(duì)性投入；（2）完善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)農(nóng)田水利工程建設(shè)，推廣運(yùn)用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)及農(nóng)機(jī)具，提高農(nóng)業(yè)機(jī)械化水平。加大低產(chǎn)農(nóng)田改造、養(yǎng)殖規(guī)范化、蔬菜大棚等項(xiàng)目的投入；（3）增強(qiáng)農(nóng)業(yè)科技研發(fā)力度，增加相關(guān)經(jīng)費(fèi)投入，包括生物工程、育種技術(shù)、轉(zhuǎn)基因技術(shù)等，同時(shí)提升高端農(nóng)業(yè)科研人才待遇，提高科研積極性和創(chuàng)新性；（4）結(jié)合城鎮(zhèn)化建設(shè)方式，促使農(nóng)業(yè)規(guī)?；l(fā)展，加大財(cái)政投入，促使城鎮(zhèn)化建設(shè)與農(nóng)業(yè)規(guī)模發(fā)展相互協(xié)調(diào)促進(jìn)。

4.不斷完善稅收制度。（1）清理現(xiàn)有稅種，廢止不必要稅費(fèi)，結(jié)合實(shí)際情況，發(fā)展新型稅種，并加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅收規(guī)范化管理。發(fā)揮政府職能作用，確保稅費(fèi)使用合法性，降低政府財(cái)政支出和稅費(fèi)數(shù)量，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，提高農(nóng)民可支配收入，進(jìn)而提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)積極性；（2）加大資源環(huán)境與農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政投入，深入改革耕地占用稅，適當(dāng)調(diào)整單位稅額，將外商投資企業(yè)納入征收范圍，以此擴(kuò)大征收范圍。對(duì)造成污染的個(gè)人與集體實(shí)施較重的稅費(fèi)承擔(dān)，并將稅費(fèi)內(nèi)容擴(kuò)至森林資源、海洋資源保護(hù)上，同時(shí)針對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)類型實(shí)施相應(yīng)的消費(fèi)增值稅，緩解財(cái)政壓力，將增值稅改革政策落地，為農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)夯實(shí)基礎(chǔ)。

5.優(yōu)化稅收支出政策。（1）稅收支出向農(nóng)業(yè)發(fā)展傾斜，全面關(guān)注農(nóng)業(yè)發(fā)展中的相關(guān)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)，如環(huán)保方向農(nóng)資生產(chǎn)行業(yè)、農(nóng)業(yè)服務(wù)行業(yè)等，發(fā)揮這些行業(yè)的先進(jìn)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，助力農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展；（2）經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)政策傾斜，通過加大硬件條件與環(huán)境的建設(shè)投入，促使經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)更好吸引資金和人才，促使整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入良性循環(huán)；（3）發(fā)揮財(cái)政稅收引導(dǎo)作用，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的科技水平，同時(shí)激發(fā)科研單與企業(yè)積極性，通過相關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用吸引農(nóng)業(yè)相關(guān)領(lǐng)域的人才投入到農(nóng)業(yè)科技開發(fā)中，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步，從而促使農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。