付婷婷

摘要：面對新時代的發(fā)展，事業(yè)單位要加強對會計業(yè)務(wù)的確認(rèn)與相關(guān)計量方面的規(guī)范，加強內(nèi)部會計制度，本文介紹了內(nèi)部控制理論內(nèi)涵與構(gòu)成要求，結(jié)合事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)危機原因的分析，我們提出了要樹立科學(xué)先進的管理理念與經(jīng)營模式，樹立良好的道德價值觀，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配，強化內(nèi)部考核檢查工作，規(guī)范會計內(nèi)部制度的科學(xué)性等事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善改革的對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部會計制度;問題;改革對策

一、前言

在新時代背景下，事業(yè)單位也面臨著社會與經(jīng)濟環(huán)境的變化，事業(yè)單位要發(fā)揮出良好的單位功能，就要深化資金的管理與使用。新的會計準(zhǔn)則頒布后，原來一些陳舊的條例得到了修改，對會計內(nèi)部管理方面提出了更新的要求。面對新時代的發(fā)展，事業(yè)單位要加強對會計業(yè)務(wù)的確認(rèn)與相關(guān)計量方面的規(guī)范，加強內(nèi)部會計制度，才能更好地滿足事業(yè)單位的內(nèi)部管理，有效地推動事業(yè)單位會計工作的實施。

二、會計內(nèi)部控制理論內(nèi)涵與構(gòu)成要求

1.會計內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵

合理有用的會計內(nèi)部控制理論能夠在事業(yè)單位交易活動進行中起到降低操作風(fēng)險和打擊違法違規(guī)活動的作用，進而能夠使經(jīng)濟效益得到提升。內(nèi)部控有制約與激勵作用。制約作用是指從事業(yè)單位管理層到下級各個部門形成有效管理，形成自上而下的經(jīng)營模式;激勵作用是指事業(yè)單位通過各種活動或者強化措施，來提高員工積極性，從而提高他們工作效率，及事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)績;促進作用是指在事業(yè)單位既定目標(biāo)和程序規(guī)定下，了解各部門相互關(guān)系并且做出有效的評估，來促進經(jīng)營活動的有效進行。

2.會計內(nèi)部控制構(gòu)成要素

（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境對事業(yè)單位來說尤為重要，好的環(huán)境可以決定事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的整體框架，會形成一個良好的組織氛圍，對事業(yè)單位上至管理層下至各個部門來說，都存在一定的影響。控制環(huán)境是事業(yè)單位內(nèi)部治理的一個全面反映，優(yōu)秀的內(nèi)外環(huán)境就需要職工長久的建立和維持。（2）風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定。事業(yè)單位要想良好的發(fā)展，就必須先有目標(biāo)，不論是成果或是風(fēng)險，都應(yīng)該識別其潛在的事項，事業(yè)單位風(fēng)險管理要與風(fēng)險容量相結(jié)合。（3）信息與溝通和監(jiān)控。

三、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)危機的原因

1.缺乏完善的會計內(nèi)部控制體系

由于事業(yè)單位員工觀念狹隘，普遍認(rèn)為單位會計內(nèi)部控制只是針對財務(wù)人員，把會計內(nèi)部控制錯理解為會計控制，并且事業(yè)單位員工對于事業(yè)單位上下級關(guān)系和平級關(guān)系處理不當(dāng)，不協(xié)調(diào)之間關(guān)系.就會造成會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度弱，處理措施不到位，其他突發(fā)案件和事故頻發(fā)。所以，對于事業(yè)單位來說，必須加強和完善會計內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)事業(yè)單位長期的發(fā)展目標(biāo)。因此，事業(yè)單位對于工作內(nèi)容無據(jù)可依，各行其事，暴露出會計內(nèi)部控制制度體系極不完善。

2.會計內(nèi)部控制的大體情況差

很多人覺得，會計內(nèi)部控制和自己無關(guān)，只是事業(yè)單位的事情，并且不需要考慮經(jīng)濟效益，因此，不需要采取有效措施來控制成本費用。其實不然，單位的會計內(nèi)部控制應(yīng)該是全員參與，事業(yè)單位要讓大家意識到會計內(nèi)部控制的重要性，要讓員工認(rèn)識到事業(yè)單位離不開他們每個人的約束，整個單位的會計內(nèi)部控制環(huán)境才能不被削弱。

3.監(jiān)督力度弱，會計內(nèi)部控制只停留在表面

有一些事業(yè)單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，而由紀(jì)檢監(jiān)察部門兼顧，對審計工作只會敷衍了事，存在不敢查、不敢管的現(xiàn)象，還有的專項財會審計引入第三方進行，可是因為他們對工作不熟悉，也缺少問責(zé)機制的管制，大多是走過場。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的意見和認(rèn)識對事業(yè)單位的發(fā)展尤為重要，如果高層管理者對事業(yè)單位內(nèi)部控的理解和做法不全面，就會引起他所制定的會計內(nèi)部控制制度和事業(yè)單位運行不相符，存在一定的差別。

4.缺少有效的危機治理應(yīng)對機制，科研人員風(fēng)險意識差

事業(yè)單位對于建立風(fēng)險管理機制沒有明確的意識，對于風(fēng)險缺少識別和評估，一般情況下是等風(fēng)險到來被動的接受，而不是主動發(fā)現(xiàn)和控制，事業(yè)單位要有必要的風(fēng)險意識，強化法律法規(guī)觀念，端正對風(fēng)險發(fā)生的態(tài)度。事業(yè)單位的科研人員和事業(yè)單位高層的關(guān)注點是不一樣的，科研人員的目標(biāo)是突破上限，追求領(lǐng)先的技術(shù)，但是事業(yè)單位高層是以全局的社會效益為主的，雙方如果能夠在對方的立場上相互思考，相互考量，相互理解，那么會有很多問題可以迎刃而解。

四、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度完善改革的對策

1.樹立科學(xué)先進的管理理念與經(jīng)營模式

高層的經(jīng)營觀念和品德會對事業(yè)單位產(chǎn)生直接影響，所以事業(yè)單位要從下面人手：一是事業(yè)單位高層要對會計內(nèi)部控制體制加以鞏固，創(chuàng)建完善的危機防范體制，并且把這種觀念傳播到整個事業(yè)單位。二是將會計內(nèi)部控制規(guī)章制度以書面形式進行明確規(guī)定，規(guī)章制度中應(yīng)明確規(guī)定各崗位人員應(yīng)盡的職責(zé)以及不可逾越的行為，并且予以強執(zhí)行力，保證會計內(nèi)部控制制度的效率。

2.樹立良好的道德價值觀

一、事業(yè)單位應(yīng)該聯(lián)系本身具有的優(yōu)質(zhì)特征，樹立自己的單位文化。優(yōu)質(zhì)的事業(yè)單位文化應(yīng)該是具備誠篤守約的運行觀念，有自覺擔(dān)負(fù)社會義務(wù)的精神和與集體協(xié)同作戰(zhàn)的團隊意識。二、事業(yè)單位高層要有領(lǐng)頭人的風(fēng)范和師范作業(yè)，要以身作則，提高自身知識文化素養(yǎng)，培養(yǎng)優(yōu)秀品格，穩(wěn)扎穩(wěn)打的帶領(lǐng)整個事業(yè)單位。

3.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配

依據(jù)之前的論述關(guān)于事業(yè)單位布局構(gòu)造和職責(zé)分管的問題不難看出，事業(yè)單位沒有合理的運行機制，運行效率低下。所以事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配的關(guān)鍵控制點包括監(jiān)督不力、決策失誤、權(quán)責(zé)分工、權(quán)責(zé)匹配、知識和經(jīng)驗、內(nèi)部機構(gòu)變化、員工人數(shù)。針對這些問題事業(yè)單位可從以下幾方面進行改善：一是引進現(xiàn)在流行的現(xiàn)代管理模式，施行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開管理。二是事業(yè)單位高層設(shè)立的政策委員會，職責(zé)是對非常重要的決定和相關(guān)事項提出解決的方案，同時設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置和人員設(shè)置要科學(xué)合理。

4.強化內(nèi)部考核檢查工作，規(guī)范會計內(nèi)部制度的科學(xué)性

事業(yè)單位應(yīng)該樹立危機防范意識，從以下幾個方面著手：一是成立風(fēng)險管理專項小組。二是確定全面風(fēng)險管理目標(biāo)。三是收集風(fēng)險管理初始信息。事業(yè)單位應(yīng)該一直不間斷的搜集和事業(yè)單位危機有關(guān)的消息，進行危機預(yù)測，在各個資產(chǎn)核查的過程當(dāng)中要注意容易漏掉的步驟。

綜上所述，事業(yè)單位管理者對會計內(nèi)部控制的重視是會計內(nèi)部控制有效實行的關(guān)鍵，一切政策和制度的制定都須經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)，他們的管理理念嚴(yán)重影響著會計內(nèi)部控制在整個事業(yè)單位所處的地位及執(zhí)行力度。另外，構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制制度，必須結(jié)合事業(yè)單位所處行業(yè)及事業(yè)單位自身的發(fā)展?fàn)顩r來設(shè)立，這樣才能達到合理的管理效果。

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