文| 張愛蓮

企業(yè)內(nèi)部控制有效性概述及要求

一個(gè)企業(yè)的日常管理工作應(yīng)該由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及普通員工共同參與。以此來提高并保障企業(yè)的經(jīng)營效率，使公司的財(cái)務(wù)信息更加具有時(shí)效性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。另外企業(yè)還要根據(jù)具體的法律法規(guī)綜合考慮自身的實(shí)際經(jīng)營狀況，切實(shí)將企業(yè)內(nèi)部控制的制度完善出來，通過嘗試創(chuàng)新的手段，將其在企業(yè)生產(chǎn)中應(yīng)用下去。在具體實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效控制上取決于具體的某項(xiàng)工作在企業(yè)內(nèi)是否受到重視以及相關(guān)的制度在實(shí)際的操作過程中是否能夠貫徹，之后相關(guān)的監(jiān)督工作是否按要求得到相應(yīng)的落實(shí)。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，它的主要措施有以下幾點(diǎn)要求：首先，完善內(nèi)部控制的制度內(nèi)容。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度更新完善的過程中，需要按照企業(yè)的特點(diǎn)以及模式，還有發(fā)展路徑，堅(jiān)持具體問題具體分析的方法從而確保建立一套適合自身企業(yè)背景的完整的內(nèi)部控制制度；其次是要重視企業(yè)內(nèi)部的控制工作，要將其提在首要工作的列表上來，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部從上到下對(duì)于相關(guān)制度的重視度，將內(nèi)部控制制度所要求的一系列工作完整地、不折不扣地加以落實(shí)；第三點(diǎn)是加強(qiáng)相關(guān)制度要求的工作的監(jiān)督工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自上而下對(duì)于制度的理解程度，從而避免各種違規(guī)現(xiàn)象，對(duì)于各級(jí)人員的錯(cuò)誤要做到及時(shí)有效的糾正。

企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法

1.定性評(píng)價(jià)方法。（1）詳細(xì)評(píng)價(jià)法。依照企業(yè)內(nèi)部的各種具體發(fā)展要素將其完善為具體的框架，在此基礎(chǔ)上以該框架為參照的標(biāo)準(zhǔn)從而驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部的諸項(xiàng)控制要素是否全面、相關(guān)程序的設(shè)置是否有效，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)相關(guān)的控制漏洞，最終分析出總體報(bào)告，在考慮分析已知要素的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)于總體目標(biāo)的控制，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。（2）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法。根據(jù)企業(yè)對(duì)于既定目標(biāo)的施行完成的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估從而對(duì)內(nèi)部工作的審查和評(píng)估，分析企業(yè)是否具備承受風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)能力，設(shè)置的相關(guān)制度科學(xué)性、合理性是否滿足以及諸項(xiàng)措施是否完善、有效等。在此基礎(chǔ)上還需收集并科學(xué)分析企業(yè)內(nèi)部工作中存在的缺點(diǎn)以及抓住內(nèi)部控制工作的不足之處，將這些作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體的評(píng)價(jià)方法。

2.定量評(píng)價(jià)方法。依照企業(yè)自身規(guī)定的具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)合理的選擇具體的相關(guān)指標(biāo)，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營的整體情況，加強(qiáng)和企業(yè)結(jié)構(gòu)之間的匹配程度開展相應(yīng)的模型構(gòu)建工作，主要是構(gòu)建出科學(xué)合理的數(shù)學(xué)模型。下面對(duì)層次分析法以及模糊綜合評(píng)價(jià)法作出相關(guān)詮釋。（1）層次分析法。把各種不同種類對(duì)于內(nèi)部控制工作實(shí)施有影響的要素按照具體標(biāo)準(zhǔn)分為多個(gè)層次，使不同的層次之間有所關(guān)聯(lián)。例如，將所要表達(dá)的不同的目標(biāo)要素加以羅列從而設(shè)置相關(guān)目標(biāo)層的不同標(biāo)準(zhǔn)；在分層的基礎(chǔ)上對(duì)于各個(gè)分出的具體要素的不同重要程度加以排比；分析比較不同層之間不同方案之間的具體權(quán)值，得出權(quán)值最高的最佳實(shí)施方案。此種方法能夠使企業(yè)內(nèi)部的工作開展起來更加井井有條，化抽象為具體，化復(fù)雜為簡單。（2）模糊綜合評(píng)價(jià)法?；ㄐ苑椒榫唧w的定量研究，將有關(guān)的模糊數(shù)學(xué)數(shù)據(jù)作為分析的標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)。使用模糊數(shù)學(xué)量化的方法對(duì)多個(gè)因素的復(fù)雜分析對(duì)象進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)分析。此種方法常常會(huì)被運(yùn)用于完成對(duì)于模糊、抽象、量化難度大的解決上。在內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)中要實(shí)事求是綜合統(tǒng)籌考慮各種各樣的因素，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用數(shù)學(xué)的思維方式對(duì)具體的因素進(jìn)行相應(yīng)的量化、具體化使評(píng)價(jià)工作行之有效。

企業(yè)內(nèi)部控制有效性實(shí)施策略

1.重視環(huán)境因素，完善內(nèi)控制度。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素影響對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展起到的制約因素很大。在這種現(xiàn)象客觀存在的基礎(chǔ)上，開展具體的工作時(shí)不光要注重內(nèi)部相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，也要關(guān)注企業(yè)自身的文化建設(shè)。運(yùn)用完整全面的企業(yè)監(jiān)督和管理的機(jī)制、體制為具體的依托使開展工作的時(shí)候具有相應(yīng)程度的人力資源基礎(chǔ)。

2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制披露制度透明化。在企業(yè)內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)上，內(nèi)部環(huán)境，它在一定的程度上起到的作用影響很大，因此在實(shí)踐的過程中，需要對(duì)內(nèi)部控制披露制度進(jìn)行透明化管理，從而保證數(shù)據(jù)能夠全面的展示給外界。

3.建立完整的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。企業(yè)的運(yùn)營常常會(huì)涉及到諸如貨幣資金、籌資、采購等諸多活動(dòng)。企業(yè)要針對(duì)具體的內(nèi)部工作的要求對(duì)于相關(guān)活動(dòng)的管理制度要不斷的健全和完善，做到各類經(jīng)營活動(dòng)的開展過程中要有據(jù)可依，有據(jù)可查。需要全面的將落實(shí)工作完善減少，而在工作開展過程中出現(xiàn)形式化問題。要建立全面的獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)具體活動(dòng)開展前、中、后不同階段進(jìn)行監(jiān)督，從而有效避免相關(guān)的人為操作上的失誤。

4.完善監(jiān)督控制程序。監(jiān)督機(jī)制是提升各種工作開展的關(guān)鍵因素，內(nèi)部控制工作也是這樣。在內(nèi)部控制工作的開展過程中，要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，使各項(xiàng)工作得以有效的開展。

結(jié)語

綜合以上敘述，在提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的基礎(chǔ)上，需要采用有效的方式提高它的內(nèi)部控制效果。在上文研究中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題進(jìn)行了透徹的分析，同時(shí)對(duì)提升內(nèi)部控制的有效性方案進(jìn)行了論述，目的在于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速健康發(fā)展。