◎李暉光

企業(yè)資金管理是企業(yè)管理中的核心之一，尤其是大型企業(yè)，因?qū)蛹?jí)復(fù)雜，業(yè)務(wù)多樣，合作銀行較多，容易造成資金管理不到位，讓企業(yè)損失利益。

一、資金管理工作的重點(diǎn)

1.資金支付、內(nèi)部結(jié)算工作：對(duì)財(cái)務(wù)印鑒、網(wǎng)銀秘鑰的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離制度，確保資金支付安全；按照集團(tuán)企業(yè)“先內(nèi)后外”的支付原則，統(tǒng)籌安排優(yōu)先支付集團(tuán)內(nèi)部單位欠款，不惡意拖欠內(nèi)部，最大限度保障成員單位之間的資金周轉(zhuǎn)。

2.融資、擔(dān)保工作：各融資主體按照法律法規(guī)、公司章程及內(nèi)部管理文件要求，通過“三重一大”決策程序，開展融資、擔(dān)保工作。

3.財(cái)務(wù)制度傳達(dá)、匯編工作：財(cái)務(wù)制度是會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)與原則，主要明確財(cái)務(wù)工作規(guī)則與流程。健全制度、依法合規(guī)開展工作，既是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，也是對(duì)財(cái)務(wù)人員的保護(hù)。應(yīng)裝訂成冊(cè)及時(shí)發(fā)放到財(cái)務(wù)人員手中的單位。

4.信息報(bào)送、檔案管理工作：各成員單位設(shè)置AB 崗，按時(shí)、保質(zhì)保量完成資金日?qǐng)?bào)、資金預(yù)算表、融資備案表、貨款回收表等資金報(bào)表的報(bào)送。

二、資金管理存在的主要問題

（一）現(xiàn)金管理

1.存庫現(xiàn)金管理不規(guī)范。如：庫存現(xiàn)金長(zhǎng)期超限額，且坐支；庫存現(xiàn)金偶爾超限額，不及時(shí)交存銀行；現(xiàn)金憑證制單不及時(shí)，有透支；收取的工會(huì)會(huì)費(fèi)沒有及時(shí)交存工會(huì)專戶，以現(xiàn)金形式存放保險(xiǎn)柜；現(xiàn)金盤點(diǎn)表未做到日清月結(jié)；庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)不及時(shí)；偏遠(yuǎn)地區(qū)單位，受客觀地理?xiàng)l件影響，庫存現(xiàn)金普遍超限額。

2. 安全意識(shí)不強(qiáng)、保險(xiǎn)柜管理不善。如：保險(xiǎn)柜沒有使用密碼，保險(xiǎn)柜內(nèi)存放多張蓋好財(cái)務(wù)專用章和法人章的空白支票，且與密碼支付器一起存放在保險(xiǎn)柜；保險(xiǎn)柜密碼和鑰匙沒有分開保管；存放私人物品；保險(xiǎn)柜過于古老和輕便，起不到保險(xiǎn)的功能；保險(xiǎn)柜內(nèi)放置有其他文件、憑證等雜物。

3. 職工餐廳資金結(jié)算管理不規(guī)范：部分單位沒有制定《職工餐廳資金管理辦法》，沒有實(shí)行專賬管理，資金結(jié)算方式不規(guī)范。甚至通過職工個(gè)人賬戶結(jié)算大額職工餐廳費(fèi)用。

審計(jì)并提出要求：一是提高庫存現(xiàn)金管理意識(shí)，不再坐支現(xiàn)金。二是規(guī)范使用、并梳理移除長(zhǎng)期不用的保險(xiǎn)柜。三是加強(qiáng)職工餐廳管理，完善制度，取消采購員大額備用金借款或其他應(yīng)付款掛賬，實(shí)現(xiàn)直接對(duì)公（超市）結(jié)算；具備刷卡條件的，一律通過公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，不得以現(xiàn)金辦理支付。

（二）銀行賬戶管理

1.私開賬戶。如：私開融資性專用賬戶；私開賬戶，主要用于商業(yè)匯票拆分；面臨訴訟案件多，私開多個(gè)一般戶及臨時(shí)戶。

2.閑置賬戶未及時(shí)注銷。

審計(jì)并提出要求：一是嚴(yán)格按照企業(yè)賬戶管理要求，及時(shí)補(bǔ)充提供審批流程，完善開戶手續(xù)。二是全面梳理并及時(shí)注銷冗余賬戶，保持合理的賬戶規(guī)模，減少沉淀資金，提高賬戶使用效率。

（三）資金集中和收支兩條線管理

1.有坐支行為。如：將基本戶收到的零星原料貨款、銷售回款、培訓(xùn)費(fèi)等直接用于日常開支；沒有執(zhí)行收支兩條線，通過收入戶進(jìn)行支付，未見集團(tuán)公司的批準(zhǔn)文件等資料；存在小額坐支行為。

2.賬戶結(jié)余資金未主動(dòng)歸集。如：賬戶結(jié)余資金未主動(dòng)歸集；（美元）結(jié)匯賬戶余額長(zhǎng)期達(dá)到千萬元以上；某個(gè)銀行賬戶余額長(zhǎng)期達(dá)到千萬元以上；資金結(jié)余不能及時(shí)上劃（反而辦理通知存款）；銀企直連功能未啟用，手動(dòng)歸集資金不及時(shí)；貸款戶作為收入戶使用，沒有銀企直聯(lián)功能，不及時(shí)歸集資金；貸款戶收貨款未主動(dòng)歸集；支出戶收款未主動(dòng)歸集；基本戶未及時(shí)歸集。

審計(jì)并提出要求：一是要自查自改，杜絕再次出現(xiàn)坐支行為。二是樹立“一盤棋”的大局觀，嚴(yán)格按照企業(yè)的制度開展工作，及時(shí)主動(dòng)歸集。三是分公司原則上只保留一個(gè)外部基本戶，所有回款（包含但不限于銷售回款、融資回款、清欠回款、保證金等）流入母公司收入戶，所有支出通過統(tǒng)一的賬戶或內(nèi)部結(jié)算賬戶提交指令，從源頭上杜絕坐支及無預(yù)算支付的行為。

（四）資金預(yù)算管理

1.據(jù)實(shí)列支項(xiàng)目預(yù)算上報(bào)不實(shí)。如：據(jù)實(shí)列支項(xiàng)目預(yù)算（稅金）上報(bào)不實(shí)，每月多上報(bào)30-40 萬元；通過稅金、工資、利息等據(jù)實(shí)列支項(xiàng)目套取預(yù)算后轉(zhuǎn)支出戶使用；工資、稅金等據(jù)實(shí)列支項(xiàng)目上報(bào)預(yù)算不實(shí)，每月多報(bào)預(yù)算20-100 萬不等；工資預(yù)算上報(bào)不實(shí)，含本應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一支付的領(lǐng)導(dǎo)人員工資，套取之后用于支付管理費(fèi)用等。

2.資金預(yù)算各項(xiàng)目間調(diào)劑使用。如：資金預(yù)算各項(xiàng)目間調(diào)劑使用，管理費(fèi)超預(yù)算執(zhí)行。

3.存在跨月支付預(yù)算問題。如：普遍存在跨月累計(jì)執(zhí)行預(yù)算情況，喪失了預(yù)算管控意義；有預(yù)算延期支付的現(xiàn)象。

4.資金預(yù)算管理不規(guī)范。如：預(yù)算，審批數(shù)、執(zhí)行數(shù)與賬套實(shí)際不一致，管理不規(guī)范；資金平衡會(huì)未召開，未執(zhí)行集體決策，資金使用未根據(jù)資金預(yù)算支付；工程款、設(shè)備款、材料款、修理費(fèi)四項(xiàng)支出總額超出該月預(yù)算批復(fù)支付設(shè)備款、材料款未全額使用商業(yè)匯票支付；預(yù)算基礎(chǔ)資料不規(guī)范。

審計(jì)并提出要求：一是按照資金預(yù)算管理要求，及時(shí)成立資金預(yù)算管理委員會(huì)或相應(yīng)組織。二是確實(shí)因進(jìn)口、壟斷行業(yè)影響，必須支付現(xiàn)匯的，向企業(yè)提交申請(qǐng)，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。三是財(cái)務(wù)人員要積極參與資金預(yù)算的二次分配，保證重點(diǎn)支出。四是要重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，資金收支安排應(yīng)有計(jì)劃性、科學(xué)性、實(shí)用性。資金自主預(yù)算管理單位編制預(yù)算也要嚴(yán)格按照“以收定支，量入為出”的原則。

（五）資金內(nèi)部管理制度

制定的財(cái)務(wù)制度與集團(tuán)公司的制度有出入。如：資金管理制度與集團(tuán)要求不符，銀行開戶審批流程缺少集團(tuán)審批規(guī)定；資金預(yù)算管理制度里沒有不允許調(diào)劑使用等相關(guān)規(guī)定，報(bào)銷制度規(guī)定5000 元以下現(xiàn)金報(bào)銷，標(biāo)準(zhǔn)高于集團(tuán)限額2000元。

審計(jì)并提出要求：一是結(jié)合集團(tuán)公司資金管理文件制定本單位的相關(guān)制度，確保以收定支、收支兩條線、杜絕資金風(fēng)險(xiǎn)。二是資金管理制度是集團(tuán)企業(yè)為籌集和使用資金而設(shè)計(jì)一系列制度的統(tǒng)稱。各項(xiàng)管理制度的制定要以實(shí)際工作為出發(fā)點(diǎn)，不能形成無法執(zhí)行的空制度。

（六）融資擔(dān)保管理

各融資主體能夠按照公司章程及內(nèi)部管理文件要求，開展融資、擔(dān)保工作，能夠有效管控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）資金信息報(bào)送情況

資金日?qǐng)?bào)填報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，沒有做到銀行賬戶日盤點(diǎn)。不重視到資金日?qǐng)?bào)的數(shù)據(jù)分析，沒能通過資金狀況和回款情況的有效分析，服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

審計(jì)并提出要求：要高度重視資金日?qǐng)?bào)、銷售回款日?qǐng)?bào)、融資備案表等資金報(bào)表的填報(bào)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到這些信息的積累就是很有價(jià)值的大數(shù)據(jù)，結(jié)合集團(tuán)公司的智慧化、信息化建設(shè)為本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)。