◎李暉光
企業(yè)資金管理是企業(yè)管理中的核心之一,尤其是大型企業(yè),因?qū)蛹?jí)復(fù)雜,業(yè)務(wù)多樣,合作銀行較多,容易造成資金管理不到位,讓企業(yè)損失利益。
1.資金支付、內(nèi)部結(jié)算工作:對(duì)財(cái)務(wù)印鑒、網(wǎng)銀秘鑰的日常管理,嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離制度,確保資金支付安全;按照集團(tuán)企業(yè)“先內(nèi)后外”的支付原則,統(tǒng)籌安排優(yōu)先支付集團(tuán)內(nèi)部單位欠款,不惡意拖欠內(nèi)部,最大限度保障成員單位之間的資金周轉(zhuǎn)。
2.融資、擔(dān)保工作:各融資主體按照法律法規(guī)、公司章程及內(nèi)部管理文件要求,通過“三重一大”決策程序,開展融資、擔(dān)保工作。
3.財(cái)務(wù)制度傳達(dá)、匯編工作:財(cái)務(wù)制度是會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)與原則,主要明確財(cái)務(wù)工作規(guī)則與流程。健全制度、依法合規(guī)開展工作,既是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé),也是對(duì)財(cái)務(wù)人員的保護(hù)。應(yīng)裝訂成冊(cè)及時(shí)發(fā)放到財(cái)務(wù)人員手中的單位。
4.信息報(bào)送、檔案管理工作:各成員單位設(shè)置AB 崗,按時(shí)、保質(zhì)保量完成資金日?qǐng)?bào)、資金預(yù)算表、融資備案表、貨款回收表等資金報(bào)表的報(bào)送。
1.存庫現(xiàn)金管理不規(guī)范。如:庫存現(xiàn)金長(zhǎng)期超限額,且坐支;庫存現(xiàn)金偶爾超限額,不及時(shí)交存銀行;現(xiàn)金憑證制單不及時(shí),有透支;收取的工會(huì)會(huì)費(fèi)沒有及時(shí)交存工會(huì)專戶,以現(xiàn)金形式存放保險(xiǎn)柜;現(xiàn)金盤點(diǎn)表未做到日清月結(jié);庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)不及時(shí);偏遠(yuǎn)地區(qū)單位,受客觀地理?xiàng)l件影響,庫存現(xiàn)金普遍超限額。
2. 安全意識(shí)不強(qiáng)、保險(xiǎn)柜管理不善。如:保險(xiǎn)柜沒有使用密碼,保險(xiǎn)柜內(nèi)存放多張蓋好財(cái)務(wù)專用章和法人章的空白支票,且與密碼支付器一起存放在保險(xiǎn)柜;保險(xiǎn)柜密碼和鑰匙沒有分開保管;存放私人物品;保險(xiǎn)柜過于古老和輕便,起不到保險(xiǎn)的功能;保險(xiǎn)柜內(nèi)放置有其他文件、憑證等雜物。
3. 職工餐廳資金結(jié)算管理不規(guī)范:部分單位沒有制定《職工餐廳資金管理辦法》,沒有實(shí)行專賬管理,資金結(jié)算方式不規(guī)范。甚至通過職工個(gè)人賬戶結(jié)算大額職工餐廳費(fèi)用。
審計(jì)并提出要求:一是提高庫存現(xiàn)金管理意識(shí),不再坐支現(xiàn)金。二是規(guī)范使用、并梳理移除長(zhǎng)期不用的保險(xiǎn)柜。三是加強(qiáng)職工餐廳管理,完善制度,取消采購員大額備用金借款或其他應(yīng)付款掛賬,實(shí)現(xiàn)直接對(duì)公(超市)結(jié)算;具備刷卡條件的,一律通過公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算,不得以現(xiàn)金辦理支付。
1.私開賬戶。如:私開融資性專用賬戶;私開賬戶,主要用于商業(yè)匯票拆分;面臨訴訟案件多,私開多個(gè)一般戶及臨時(shí)戶。
2.閑置賬戶未及時(shí)注銷。
審計(jì)并提出要求:一是嚴(yán)格按照企業(yè)賬戶管理要求,及時(shí)補(bǔ)充提供審批流程,完善開戶手續(xù)。二是全面梳理并及時(shí)注銷冗余賬戶,保持合理的賬戶規(guī)模,減少沉淀資金,提高賬戶使用效率。
1.有坐支行為。如:將基本戶收到的零星原料貨款、銷售回款、培訓(xùn)費(fèi)等直接用于日常開支;沒有執(zhí)行收支兩條線,通過收入戶進(jìn)行支付,未見集團(tuán)公司的批準(zhǔn)文件等資料;存在小額坐支行為。
2.賬戶結(jié)余資金未主動(dòng)歸集。如:賬戶結(jié)余資金未主動(dòng)歸集;(美元)結(jié)匯賬戶余額長(zhǎng)期達(dá)到千萬元以上;某個(gè)銀行賬戶余額長(zhǎng)期達(dá)到千萬元以上;資金結(jié)余不能及時(shí)上劃(反而辦理通知存款);銀企直連功能未啟用,手動(dòng)歸集資金不及時(shí);貸款戶作為收入戶使用,沒有銀企直聯(lián)功能,不及時(shí)歸集資金;貸款戶收貨款未主動(dòng)歸集;支出戶收款未主動(dòng)歸集;基本戶未及時(shí)歸集。
審計(jì)并提出要求:一是要自查自改,杜絕再次出現(xiàn)坐支行為。二是樹立“一盤棋”的大局觀,嚴(yán)格按照企業(yè)的制度開展工作,及時(shí)主動(dòng)歸集。三是分公司原則上只保留一個(gè)外部基本戶,所有回款(包含但不限于銷售回款、融資回款、清欠回款、保證金等)流入母公司收入戶,所有支出通過統(tǒng)一的賬戶或內(nèi)部結(jié)算賬戶提交指令,從源頭上杜絕坐支及無預(yù)算支付的行為。
1.據(jù)實(shí)列支項(xiàng)目預(yù)算上報(bào)不實(shí)。如:據(jù)實(shí)列支項(xiàng)目預(yù)算(稅金)上報(bào)不實(shí),每月多上報(bào)30-40 萬元;通過稅金、工資、利息等據(jù)實(shí)列支項(xiàng)目套取預(yù)算后轉(zhuǎn)支出戶使用;工資、稅金等據(jù)實(shí)列支項(xiàng)目上報(bào)預(yù)算不實(shí),每月多報(bào)預(yù)算20-100 萬不等;工資預(yù)算上報(bào)不實(shí),含本應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一支付的領(lǐng)導(dǎo)人員工資,套取之后用于支付管理費(fèi)用等。
2.資金預(yù)算各項(xiàng)目間調(diào)劑使用。如:資金預(yù)算各項(xiàng)目間調(diào)劑使用,管理費(fèi)超預(yù)算執(zhí)行。
3.存在跨月支付預(yù)算問題。如:普遍存在跨月累計(jì)執(zhí)行預(yù)算情況,喪失了預(yù)算管控意義;有預(yù)算延期支付的現(xiàn)象。
4.資金預(yù)算管理不規(guī)范。如:預(yù)算,審批數(shù)、執(zhí)行數(shù)與賬套實(shí)際不一致,管理不規(guī)范;資金平衡會(huì)未召開,未執(zhí)行集體決策,資金使用未根據(jù)資金預(yù)算支付;工程款、設(shè)備款、材料款、修理費(fèi)四項(xiàng)支出總額超出該月預(yù)算批復(fù)支付設(shè)備款、材料款未全額使用商業(yè)匯票支付;預(yù)算基礎(chǔ)資料不規(guī)范。
審計(jì)并提出要求:一是按照資金預(yù)算管理要求,及時(shí)成立資金預(yù)算管理委員會(huì)或相應(yīng)組織。二是確實(shí)因進(jìn)口、壟斷行業(yè)影響,必須支付現(xiàn)匯的,向企業(yè)提交申請(qǐng),待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。三是財(cái)務(wù)人員要積極參與資金預(yù)算的二次分配,保證重點(diǎn)支出。四是要重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,資金收支安排應(yīng)有計(jì)劃性、科學(xué)性、實(shí)用性。資金自主預(yù)算管理單位編制預(yù)算也要嚴(yán)格按照“以收定支,量入為出”的原則。
制定的財(cái)務(wù)制度與集團(tuán)公司的制度有出入。如:資金管理制度與集團(tuán)要求不符,銀行開戶審批流程缺少集團(tuán)審批規(guī)定;資金預(yù)算管理制度里沒有不允許調(diào)劑使用等相關(guān)規(guī)定,報(bào)銷制度規(guī)定5000 元以下現(xiàn)金報(bào)銷,標(biāo)準(zhǔn)高于集團(tuán)限額2000元。
審計(jì)并提出要求:一是結(jié)合集團(tuán)公司資金管理文件制定本單位的相關(guān)制度,確保以收定支、收支兩條線、杜絕資金風(fēng)險(xiǎn)。二是資金管理制度是集團(tuán)企業(yè)為籌集和使用資金而設(shè)計(jì)一系列制度的統(tǒng)稱。各項(xiàng)管理制度的制定要以實(shí)際工作為出發(fā)點(diǎn),不能形成無法執(zhí)行的空制度。
各融資主體能夠按照公司章程及內(nèi)部管理文件要求,開展融資、擔(dān)保工作,能夠有效管控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
資金日?qǐng)?bào)填報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,沒有做到銀行賬戶日盤點(diǎn)。不重視到資金日?qǐng)?bào)的數(shù)據(jù)分析,沒能通過資金狀況和回款情況的有效分析,服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
審計(jì)并提出要求:要高度重視資金日?qǐng)?bào)、銷售回款日?qǐng)?bào)、融資備案表等資金報(bào)表的填報(bào),應(yīng)認(rèn)識(shí)到這些信息的積累就是很有價(jià)值的大數(shù)據(jù),結(jié)合集團(tuán)公司的智慧化、信息化建設(shè)為本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)。