文| 吳 鑫

財(cái)務(wù)共享模式的建立既滿足了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理要求，也能夠有效的對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理和資源的整合，施工企業(yè)具有點(diǎn)多面廣、人員冗雜等特點(diǎn)，為此需要引進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式達(dá)到降低成本、提高效率的目的，在日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，健全的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要條件，施工企業(yè)要穩(wěn)步前進(jìn)，就必須要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制帶來(lái)的影響，并采取必要的措施，使兩者協(xié)調(diào)有序運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相輔相成且密不可分的。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋的是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施以內(nèi)部控制作為手段，而內(nèi)部控制的有效實(shí)施依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，兩者的構(gòu)成要件和管理目標(biāo)極為相似，都是注重于發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)運(yùn)行以及經(jīng)營(yíng)管理等方面的內(nèi)容。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度只有不斷完善，才能及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并為管理者實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)提供合理有效的保障。

建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部環(huán)境控制方面

根據(jù)財(cái)務(wù)共享模式的特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)要對(duì)原有的組織架構(gòu)進(jìn)行再造，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，這一改革勢(shì)必會(huì)涉及到組織架構(gòu)的變動(dòng)、人員的整合、崗位職責(zé)變動(dòng)等多個(gè)方面，在一定程度上打破了企業(yè)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境，可能造成企業(yè)管理的失控。隨著財(cái)務(wù)共享模式的推進(jìn)，基層人員的大量工作將由系統(tǒng)代替，財(cái)務(wù)人員將面臨著調(diào)動(dòng)、轉(zhuǎn)崗等情況，關(guān)鍵崗位的輪換變的尤為重要，如果關(guān)鍵崗位管理不完善，人力資源使用與退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下、人才流失和商業(yè)秘密泄露等風(fēng)險(xiǎn)。如一些基層財(cái)務(wù)人員已經(jīng)離崗，但未及時(shí)辦理財(cái)務(wù)人員變更注銷手續(xù)，繼續(xù)用離崗人員的賬號(hào)處理業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致推諉扯皮的現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心的人員，崗位職責(zé)相對(duì)單一，工作內(nèi)容相對(duì)固定，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)不夠了解，難以確認(rèn)錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

監(jiān)督管控方面

財(cái)務(wù)共享模式的推廣，會(huì)導(dǎo)致大量的財(cái)務(wù)人員都聚集在財(cái)務(wù)共享中心，各地的分公司、子公司、項(xiàng)目等僅僅保留1-2名財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)本區(qū)域的財(cái)務(wù)管理工作。施工項(xiàng)目無(wú)法保證不相容崗位相互分離，無(wú)法相互制約，極有可能出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。由于財(cái)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，員工可能無(wú)法適應(yīng)這種模式，高度依賴財(cái)務(wù)共享中心人員的審核，項(xiàng)目審批流于形式，各環(huán)節(jié)審批人員未充分起到監(jiān)督的職能，而對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心的人員來(lái)說(shuō)，由于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的分離，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核，不了解實(shí)際業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，無(wú)法掌控業(yè)務(wù)前端的變化，加之對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度理解程度不同，可能導(dǎo)致審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，出現(xiàn)監(jiān)控難以有效運(yùn)行的情況。

信息系統(tǒng)控制方面

財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用得益于信息技術(shù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)的無(wú)紙化管理，所有的數(shù)據(jù)在平臺(tái)進(jìn)行記錄、匯總、統(tǒng)計(jì)，這就要求信息系統(tǒng)更為安全。信息平臺(tái)的應(yīng)用雖然提升財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的效率，但也面臨著巨大的安全風(fēng)險(xiǎn)。如果信息系統(tǒng)設(shè)置不符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求，可能無(wú)法通過(guò)信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部管理實(shí)施有效的控制，如果信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，員工的安全意識(shí)淡薄，極可能導(dǎo)致信息被泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

由于財(cái)務(wù)共享模式下員工的工作銜接都是在平臺(tái)上完成，一旦信息平臺(tái)的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，所有的財(cái)務(wù)信息并不能夠在有限的時(shí)間內(nèi)流轉(zhuǎn)至下一個(gè)模式，從而導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的失控。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的應(yīng)用，大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)留存在平臺(tái)上，一旦財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)遭受攻擊，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

完善內(nèi)部環(huán)境控制

財(cái)務(wù)共享模式的建立，需要構(gòu)建科學(xué)的組織架構(gòu)，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，由于建筑企業(yè)的項(xiàng)目分部范圍廣、業(yè)務(wù)量較大、種類繁多，財(cái)務(wù)共享中心在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中可以按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行專業(yè)化的分工，劃分業(yè)務(wù)科室，如費(fèi)用報(bào)銷科、稅務(wù)核算科、資金結(jié)算科等，各個(gè)科室根據(jù)本科室實(shí)際的業(yè)務(wù)處理一些票據(jù)審核、稅務(wù)核算、資金結(jié)算等工作，使得每個(gè)財(cái)務(wù)共享中心的員工能夠各司其職，進(jìn)而為企業(yè)營(yíng)造出良好的內(nèi)部環(huán)境。在財(cái)務(wù)共享模式的推進(jìn)過(guò)程中，企業(yè)要建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，建立健全的員工退出機(jī)制，關(guān)鍵崗位人員離職前，根據(jù)法律規(guī)定辦理工作交接，并在系統(tǒng)中及時(shí)做注銷變更。

財(cái)務(wù)共享中心的人員為了能夠更好的完成本職工作，要做好與其他崗位人員的配合，對(duì)于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有一個(gè)明確清晰的認(rèn)識(shí)，建立定期輪崗制度，不僅要實(shí)行財(cái)務(wù)共享中心人員的輪崗，還要定期與項(xiàng)目進(jìn)行交流，使其能夠深入了解整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作，同時(shí)能夠加深對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，將財(cái)務(wù)管理與實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，最大限度的保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

完善內(nèi)部監(jiān)督職能

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各責(zé)任主體的考核與監(jiān)督，明確各層級(jí)的責(zé)任與義務(wù)，并建立責(zé)任追究制度。為保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，應(yīng)將內(nèi)部控制點(diǎn)嵌入到信息系統(tǒng)中，進(jìn)而有效控制企業(yè)面臨的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部管控。

財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)成立專門(mén)質(zhì)量管理部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)來(lái)完善內(nèi)部的監(jiān)督職能，質(zhì)量管理部門(mén)每個(gè)工作日抽取一定數(shù)量的單據(jù)，嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)政策、內(nèi)控制度等進(jìn)行質(zhì)檢，對(duì)于不合格單據(jù)，整改人及時(shí)與項(xiàng)目溝通進(jìn)行整改，并對(duì)整改人按照錯(cuò)誤等級(jí)進(jìn)行處罰，起到對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)監(jiān)控的作用。內(nèi)控預(yù)警，則是利用財(cái)務(wù)共享中心管理平臺(tái)，通過(guò)對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)監(jiān)控與分析。將企業(yè)已面臨或可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)按預(yù)警大類預(yù)設(shè)到系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)共享中心審核過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)可能存在預(yù)警大類中包含的事項(xiàng)，則要推送給企業(yè)管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)人員，對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系中隱藏的問(wèn)題，做好防范措施，避免事發(fā)后造成損失，并針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞逐步完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制制度。

完善信息系統(tǒng)安全建設(shè)

防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被泄露是財(cái)務(wù)共享中心亟待解決的問(wèn)題之一，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)需要完善的信息系統(tǒng)安全建設(shè)作為支撐。

在進(jìn)行信息系統(tǒng)安全建設(shè)時(shí)可以采用光學(xué)自動(dòng)識(shí)別技術(shù)等手段自主掃描采集紙質(zhì)財(cái)務(wù)信息，不需要將紙質(zhì)票據(jù)上傳，通過(guò)平臺(tái)傳遞至數(shù)據(jù)中心，降低了信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠提升數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂保密協(xié)議，定期宣貫系統(tǒng)安全知識(shí)，定期進(jìn)行維護(hù)系統(tǒng)，并及時(shí)跟蹤發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)在運(yùn)行中存在的問(wèn)題，提出系統(tǒng)優(yōu)化建議，建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理，定期進(jìn)行系統(tǒng)賬號(hào)的審閱，禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉使用，綜合利用防火墻、入侵檢測(cè)、漏洞掃描等軟件技術(shù)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法入侵，采取加密措施，來(lái)確保信息傳遞的保密性和安全性。

結(jié)語(yǔ)

綜上，建筑施工企業(yè)引入財(cái)務(wù)共享模式，規(guī)范了工作流程，提高了工作效率，但新的財(cái)務(wù)模式的建立勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制帶來(lái)一定的影響，暴露一些問(wèn)題，這就要求企業(yè)對(duì)暴露的問(wèn)題提出優(yōu)化的建議，使得風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效控制，內(nèi)部控制管理水平得到提升，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的積極作用，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。