◎趙燕

（作者單位：泰州市公路事業(yè)發(fā)展中心）

公路工程是我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，隨著公路工程建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大，工程投資額度也隨之增加，對項(xiàng)目財務(wù)管理提出了更高的要求。工程項(xiàng)目部要下設(shè)獨(dú)立運(yùn)行的財務(wù)部門，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目財務(wù)管理工作，以保證項(xiàng)目資金得到有效利用，提高工程項(xiàng)目成本管理水平。

一、落實(shí)財務(wù)管理責(zé)任制

公路工程項(xiàng)目實(shí)施過程中要落實(shí)財務(wù)管理責(zé)任制，明確財務(wù)崗位管理職能，配備高素質(zhì)財務(wù)工作人員，以保證項(xiàng)目會計核算、資金撥付、報銷工作規(guī)范開展，提高項(xiàng)目財務(wù)管理水平。具體包括：財務(wù)部門負(fù)責(zé)收入、成本和費(fèi)用核算，編寫財務(wù)分析報告，如實(shí)反映項(xiàng)目財務(wù)狀況；編制資金收支計劃，按照規(guī)定和審批手續(xù)撥付資金；根據(jù)工程進(jìn)度收取工程款，檢查監(jiān)督參建單位資金使用情況；根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況計提和繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；審核原始憑證真實(shí)性和合法性，保證賬實(shí)相符，妥善保管會計檔案資料；按照業(yè)財一體化的管理要求，及時在系統(tǒng)中錄入工程財務(wù)信息；預(yù)測分析公路工程施工前期、施工過程以及運(yùn)營過程中的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果強(qiáng)化資金管控，避免出現(xiàn)資金流失問題；審查工程預(yù)決算，對資金使用情況進(jìn)行考核，評價資金使用效果。

二、加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理

1.落實(shí)資金預(yù)算管理。

在公路工程施工之前，財務(wù)部門要編制資金預(yù)算，結(jié)合項(xiàng)目施工進(jìn)度對資金的需求合理安排資金使用，將預(yù)算作為資金配置與資金管理的重要依據(jù)。資金預(yù)算編制要以工程預(yù)算、施工組織設(shè)計等資料為基礎(chǔ)，結(jié)合工程項(xiàng)目費(fèi)用支出時間、支出類別、支出數(shù)額編制預(yù)算。如，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模確定管理人員和施工人員配置對資金的需求，編制人工成本預(yù)算；根據(jù)工程施工組織設(shè)計確定材料采購、機(jī)械租賃、機(jī)械維護(hù)保養(yǎng)對資金的需求，編制材料成本預(yù)算、機(jī)械成本預(yù)算。在工程實(shí)施階段，要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，及時根據(jù)客觀情況變化，對資金預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整。資金預(yù)算調(diào)整要向企業(yè)預(yù)算管理委員會、企業(yè)總財務(wù)部門、企業(yè)項(xiàng)目部進(jìn)行上報審批，不得隨意追加資金預(yù)算投入。

2.強(qiáng)化資金使用管理。

公路工程項(xiàng)目部要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金管理辦法上報資金使用計劃，由有關(guān)部門對資金使用計劃進(jìn)行審批，在審批后財務(wù)部門將核定的資金下?lián)艿街付ㄙ~戶上。財務(wù)部門要在可用余額范圍內(nèi)列支資金，不得出現(xiàn)超支問題。在資金支付過程中，要收集和提交相關(guān)原始憑證，提交資金支付匯總表，財務(wù)部門根據(jù)審批通過的支付匯總表辦理款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)。財務(wù)部門要在次月初與物資部門進(jìn)行材料款對賬，對賬無誤后再在進(jìn)度款支付時扣回材料款項(xiàng)。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金管理。

公路工程建設(shè)要強(qiáng)化現(xiàn)金管理，有效規(guī)避資金流失風(fēng)險。具體措施如下：一是加強(qiáng)現(xiàn)金結(jié)算管理。原則上要求通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來結(jié)算，縮小現(xiàn)金結(jié)算范圍。根據(jù)公路工程施工項(xiàng)目實(shí)際情況，可將現(xiàn)金使用控制在以下范圍：差旅費(fèi)、臨時工工資、辦公用品購置費(fèi)、食堂用品購置費(fèi)、1000 元以下的零星支出等。二是現(xiàn)金收入管理。項(xiàng)目財務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支制度，將分包單位罰款、業(yè)主獎勵等現(xiàn)金流入都轉(zhuǎn)存至統(tǒng)一的銀行賬戶，不得出現(xiàn)坐收坐支的問題。工程現(xiàn)場派駐的出納人員必須按照公司規(guī)定的現(xiàn)金留存額度取現(xiàn)，及時將多出的現(xiàn)金存入銀行。三是備用金管理。項(xiàng)目部單筆借支備用金的最高限額為2 萬元，償還期限不得超過2個月。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要定期檢查備用金借支情況，對超過償還期限仍未還款的單位或個人下達(dá)清欠通知書，若仍未核銷款項(xiàng)，則停止辦理新的借支申請。

4.加強(qiáng)資金監(jiān)管。

工程項(xiàng)目部要配備專職財務(wù)人員負(fù)責(zé)跟蹤監(jiān)管資金使用情況，以保證項(xiàng)目資金得到?？顚Ｓ谩Ｘ攧?wù)人員要定期核算工程資金，將其與資金預(yù)算、資金計劃進(jìn)行對比分析，若發(fā)現(xiàn)存在挪用項(xiàng)目資金、套用項(xiàng)目資金的情況，則要停止向有關(guān)單位支付款項(xiàng)，并及時追回款項(xiàng)。在資金監(jiān)管中，要重點(diǎn)監(jiān)督分包單位的資金使用情況，將所有資金款項(xiàng)下?lián)芏技{入到資金池賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理。項(xiàng)目部財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查分包單位的財務(wù)核算工作，要求分包單位獨(dú)立核算，如實(shí)記錄工程款支出業(yè)務(wù)，以保證賬實(shí)相符。

三、強(qiáng)化成本核算與管控

1.設(shè)置單獨(dú)賬套。

財務(wù)部門要針對公路工程項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)立賬套，對項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，核算內(nèi)容包括人員工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)以及各種稅費(fèi)等，保證核算項(xiàng)目細(xì)化。如，財務(wù)部門要按照公司制定的固定資產(chǎn)管理制度，上報固定資產(chǎn)購置申請和資金支付申請，待申請審批通過后辦理資金支付，并由財務(wù)部門人員參與到固定資產(chǎn)購置的全過程中，及時獲取采購票據(jù)，做好固定資產(chǎn)原值確認(rèn)、計提折舊等賬務(wù)處理。

2.加強(qiáng)機(jī)械費(fèi)核算與管控。

財務(wù)部門要根據(jù)機(jī)械臺班匯總表、臺班單、運(yùn)輸單等資料核算實(shí)際發(fā)生的機(jī)械費(fèi)。在月末，財務(wù)部門要對機(jī)械費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計劃成本進(jìn)行對比，確定是否存在超計劃支出情況，找出超額支出的原因，并向機(jī)械管理班組提出管控意見。如，合理安排機(jī)械設(shè)備租賃起始時間，使其與工程進(jìn)度高度吻合；制定機(jī)械油耗指標(biāo)，根據(jù)工作量領(lǐng)用油料。

3.分包成本核算與管控。

項(xiàng)目財務(wù)部門要做好分包工程的成本核算工作，根據(jù)分包施工單位上報的各種明細(xì)費(fèi)用支出進(jìn)行賬務(wù)處理，并加強(qiáng)分包工程成本控制。如，財務(wù)部門建立分包工程臺賬，根據(jù)不同分包單位和不同分包合同，分別進(jìn)行記賬，為工程結(jié)算提供依據(jù)；財務(wù)部門要掌握分包工程材料消耗、工程進(jìn)度等情況，控制分包工程款、預(yù)付款支付。

4.其他費(fèi)用核算與管控。

財務(wù)部門要對除人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)以及分包費(fèi)之外的其他費(fèi)用支出，采取定額與包干相結(jié)合的成本管控方式，以降低工程成本支出。如，針對間接費(fèi)用支出實(shí)施包干制度，控制總額支出；針對直接費(fèi)用實(shí)施定額制度，在定額范圍內(nèi)控制支出。

四、結(jié)束語

綜上所述，公路工程要加強(qiáng)項(xiàng)目財務(wù)管理，健全財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)部門和財務(wù)人員，讓財務(wù)人員參與到工程施工的全過程中，履行會計核算、財務(wù)監(jiān)督、資金管理、工程款撥付職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目資金運(yùn)行全過程的有效管控，不斷提高項(xiàng)目資金利用效率，提升公路工程項(xiàng)目財務(wù)管理水平。