◎劉欣

前言：近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理理念被引入和發(fā)展，中國的企業(yè)制度也經(jīng)歷了改革。迄今為止，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)審計(jì)分離的弊端逐漸顯現(xiàn)出來，引起了管理者的關(guān)注。其使企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的審計(jì)工作使企業(yè)的內(nèi)部管理流程更加規(guī)范，提高了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。市醫(yī)療保障服務(wù)中心也是如此，應(yīng)該同樣對(duì)待。

一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中做好財(cái)務(wù)稽核工作中遇到的問題

1.沒有良好完整的規(guī)章制度。

在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在堅(jiān)持形式主義的傾向。這是相同的。內(nèi)部控制的文本由您復(fù)制，由我復(fù)制以及相互復(fù)制。一組文本可以供不同行業(yè)和不同企業(yè)使用。內(nèi)部控制文本中的財(cái)務(wù)審計(jì)不是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定的。而且，中國目前的審計(jì)方法，即為單一財(cái)務(wù)審計(jì)，仍然使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)方法，主要是手工對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審計(jì)，以及對(duì)會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。在SAP集成會(huì)計(jì)模式下，由前端生成的憑證（例如供應(yīng)，銷售和項(xiàng)目）被集成到成本中心或利潤(rùn)中心。憑證數(shù)量很大，財(cái)務(wù)審計(jì)師的審計(jì)工作量也增加了。這很大程度上增加了會(huì)計(jì)的工作量，從而導(dǎo)致其效率不能提上來。對(duì)于醫(yī)療保障類企業(yè)，我國目前還是采用以上方法進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，由于需要醫(yī)療保障的人非常多，就導(dǎo)致了市醫(yī)療保障服務(wù)中心在這方面的不足。不僅僅不利于該機(jī)構(gòu)的發(fā)展，更不利于服務(wù)廣大人民群眾。

2.稽核管理方式不當(dāng)。

目前，一些企業(yè)對(duì)審計(jì)工作還沒有足夠的了解。盡管一些企業(yè)擁有一套內(nèi)部控制措施，方法和程序，但在特定的實(shí)施過程中卻有大打折扣。有些公司還沒有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。他們簡(jiǎn)單的認(rèn)為，只要建立審計(jì)制度，建立審計(jì)崗位，審計(jì)師就可以逐步進(jìn)行審計(jì)工作，以達(dá)到財(cái)務(wù)審計(jì)的目的。此外，在公司的審計(jì)過程中，我們始終自覺或不自覺地重視事中和事后審計(jì)，而忽略了預(yù)算，計(jì)劃，項(xiàng)目批準(zhǔn)，合同招標(biāo)和其他事前事件的審計(jì)，沒有財(cái)務(wù)審計(jì)。市醫(yī)療安全服務(wù)中心也存在同樣的問題。有些員工的工作不夠嚴(yán)禁辦事不能嚴(yán)格。這樣，一些不合理的未來經(jīng)濟(jì)問題就失去了糾正和預(yù)防的機(jī)會(huì)，從而增加了其實(shí)施的可能性，并最終導(dǎo)致錯(cuò)誤。所以說目前導(dǎo)致企業(yè)不能很好地建設(shè)內(nèi)控財(cái)務(wù)稽核的主要一個(gè)原因就是稽核的管理不夠到位。

二、關(guān)于解決以上問題的意見

1.建立良好的規(guī)章制度。

一套完整而又先進(jìn)科學(xué)的規(guī)章制度是促進(jìn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理的前提和基礎(chǔ)。市醫(yī)療保障服務(wù)中心也應(yīng)該建立完整的規(guī)章制度，以更好地服務(wù)于人民。我們應(yīng)該注意規(guī)章制度的完整性以及先進(jìn)性。有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的創(chuàng)新，在稽核工作發(fā)生之前，之中和之后進(jìn)行全面的審計(jì)，并將財(cái)務(wù)管理擴(kuò)展到業(yè)務(wù)的前端。對(duì)于企業(yè)某些專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查工作，需要建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，及時(shí)有效地糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，并有詳細(xì)的工作記錄和書面報(bào)告，以進(jìn)行分類和檔案管理，以利于順利進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。有效的后續(xù)工作。財(cái)務(wù)審計(jì)通常可以采用兩種方法：日常審計(jì)法和特殊審計(jì)法。每日審計(jì)是會(huì)計(jì)審查。財(cái)務(wù)審查負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收入和支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控和審計(jì)。市醫(yī)療保障服務(wù)中心及其其他企業(yè)也應(yīng)該嘗試同時(shí)使用兩種審核方法，可以根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行逐步審核。它還可以部署關(guān)鍵業(yè)務(wù)組織來管理會(huì)員。現(xiàn)場(chǎng)跨財(cái)務(wù)審計(jì)；特別審計(jì)的重點(diǎn)是資產(chǎn)，資金，項(xiàng)目支出，收入，成本等其他各個(gè)方面，并應(yīng)該采取聯(lián)合監(jiān)控的方式將財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)和績(jī)效監(jiān)控應(yīng)該有機(jī)地結(jié)合起來。這也是一種創(chuàng)新。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該共同進(jìn)行專項(xiàng)檢查。市醫(yī)療保障服務(wù)中心要繼續(xù)向其他企業(yè)學(xué)習(xí)，向其他企業(yè)學(xué)習(xí)，逐步完善醫(yī)療保障財(cái)務(wù)模式，取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，更好地為人民服務(wù)，健全各種制度。實(shí)施順暢，為內(nèi)部控制建設(shè)財(cái)務(wù)稽核提供更好的服務(wù)，最大程度地降低了發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并使業(yè)務(wù)更加安全。

2.全方位加強(qiáng)對(duì)稽查的管理力度。

領(lǐng)導(dǎo)者必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念，高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部工作，加強(qiáng)管理制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及其員工都應(yīng)該認(rèn)識(shí)得到一下三個(gè)階段的事情。事件發(fā)生之前，之中和之后，市醫(yī)療安全服務(wù)中心應(yīng)保持警惕。在企業(yè)全面預(yù)算管理和成本控制要求之前，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)從事后調(diào)查和調(diào)整轉(zhuǎn)向預(yù)防審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。有必要學(xué)會(huì)對(duì)此事進(jìn)行控制。如果沒有企業(yè)將會(huì)遭受到本該避免的危險(xiǎn)。在通常的財(cái)務(wù)工作中，我們必須確保參與財(cái)務(wù)工作的人員的身份清晰準(zhǔn)確，并且我們絕不會(huì)雇用隱瞞身份或虛假身份的人員。同時(shí)，在工作中，我們不僅要進(jìn)行日常審查，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行日常審查，還要進(jìn)行多層次的審查，以確保審查的質(zhì)量，并且要在主要財(cái)務(wù)支出表清算時(shí)有一份清晰的財(cái)務(wù)支出圖，明確財(cái)務(wù)程序。采用這種方法可以最大化清楚財(cái)務(wù)的支出，從而最大限度得減少財(cái)務(wù)審計(jì)的損失。之后，該市的醫(yī)療保障服務(wù)中心必須學(xué)習(xí)監(jiān)督，建議建立專門的監(jiān)督部門，如閉環(huán)財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制。為了提高監(jiān)督部門的工作效率，應(yīng)在認(rèn)真考慮的基礎(chǔ)上，以監(jiān)督為輔，以盡量減少企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。我們還可以采用一些促進(jìn)財(cái)務(wù)工作者的方法比如將財(cái)務(wù)審計(jì)師應(yīng)量化評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)，客觀，公正的審計(jì)評(píng)估體系，將財(cái)務(wù)審計(jì)師的工作績(jī)效納入全面的財(cái)務(wù)管理評(píng)估和個(gè)人績(jī)效評(píng)估中，并給予他們精神上和物質(zhì)上的回報(bào)，因此可以使他們不辱使命圓滿完成財(cái)務(wù)審計(jì)任務(wù)。醫(yī)療服務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該從這點(diǎn)出發(fā)，考慮作為員工的不易，多一些鼓勵(lì)制度，員工的積極性才會(huì)越高，才會(huì)使企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中做好財(cái)務(wù)稽核的工作。

三、結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到開展財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性，建立安全可行的財(cái)務(wù)管理體系，并將其應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)工作中。形成完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，為內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)；市醫(yī)療服務(wù)中心要建立良好的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的制度，不斷提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，優(yōu)化審計(jì)工作方式，提高財(cái)務(wù)審計(jì)效果。促進(jìn)其健康發(fā)展。我們希望市醫(yī)療保障服務(wù)中心可以更好地建立內(nèi)控中財(cái)務(wù)稽核工作，使其更加服務(wù)于該服務(wù)中心的整體系統(tǒng)。