□ 文| 李云龍

引言

事業(yè)單位和普通企業(yè)相比，有其特殊性，能夠為人民群眾提供公益服務，同時也是非營利性的社會組織，在財務內部控制方面的范圍更加廣泛，不管是開展經(jīng)濟活動還是會計核算體系都具有更高的復雜性。和普通企業(yè)單純?yōu)榱擞啾?，事業(yè)單位開展財務內部控制建設主要是為了更好地提升公共服務水平。

事業(yè)單位會計財務內部控制的意義

使事業(yè)單位財務管理規(guī)范化

完善的財務內控制度不僅可以更好地保障事業(yè)單位財務的安全性，還可以更好地約束資金支付的依法依規(guī)，財務信息的真實、完整。對事業(yè)單位資金起到保護效果，減少財務方面可能面臨的風險。

提升事業(yè)單位財務人員的工作效率

事業(yè)單位財務內部控制工作的開展有利于減少關于工作方面的失誤，提高員工的工作效率和工作水平，對內部信息傳遞的準確性也有一定提升，能更好實現(xiàn)財務管理狀況的宏觀把握。

有助于事業(yè)單位更好地發(fā)揮自身職能

建立完善的財務內控制度，進一步加強財務管理。通過財務管理的規(guī)范，能夠對各個部門進行良好的監(jiān)督和控制，以此來規(guī)范每一個部門的經(jīng)濟行為，這樣一來可以大大減少在資金方面不必要的支出和浪費，同時，能夠使事業(yè)單位健康有效運行，更好地發(fā)揮自身職能。

事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)狀

沒有完善的財務內控系統(tǒng)

從我國事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)狀來看，內部控制評價體系起步比較晚，沒有一定的時間沉淀，對于事業(yè)單位財務內控制度的研究還處于初級階段，很多事業(yè)單位針對內部控制還沒能夠形成一套標準完善的系統(tǒng)。內控監(jiān)督和管理作為內控體系建設的關鍵保障，很多事業(yè)單位都忽視了它的重要作用，沒有獨立的內部審計監(jiān)督委員會，導致很多工作的開展并不能夠落到實處，讓財務會計內控制度的有效性大打折扣，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來了阻礙。職責的明確還不夠清晰，導致內部控制評價不夠客觀，具有很強的主觀性。事業(yè)單位本身機構的設置和崗位安排也存在著不合理的現(xiàn)象，這些問題都讓事業(yè)單位的內部控制力度不夠。

管理思想滯后

在事業(yè)單位中，財務管理人員的思想比較落后，現(xiàn)如今隨著時代發(fā)展和社會進步，我國經(jīng)濟政策發(fā)生了變化。就目前事業(yè)單位實際經(jīng)營狀況來看，盡管財政體制發(fā)生了變化，但是依然無法跟上時代發(fā)展的腳步。在財務管理方面，沒有以發(fā)展的眼光看待問題，宏觀調控力度不夠大，財務管理的手段和技術都不夠先進，無法滿足新政策的要求。不僅如此，傳統(tǒng)財務管理也沒有和事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標相結合，偏離了發(fā)展軌道，與現(xiàn)實脫節(jié)。精細化管理力度不強，也不夠全面，這都是阻礙事業(yè)單位發(fā)展的因素。

財務監(jiān)督體系建設不到位

在事業(yè)單位發(fā)展和經(jīng)營的過程中，要不斷加強財務方面的核算工作，才能讓會計資料具有真實性和完整性。根據(jù)國家和有關部門的相關規(guī)定，會計資料必須真實、準確，它是事業(yè)單位財務內控制度工作中最基礎的目標，同時也是最主要的財務管理方法。會計人員對于事業(yè)單位各項記錄上的內容、格式、財務報表都要有統(tǒng)一的要求，力求保證記錄的真實性和連續(xù)性。如果沒有完善的財務會計內控制度，就會造成內部混亂的情況，財務信息失真，不利于事業(yè)單位未來的發(fā)展，只有不斷提升財務管理工作的質量才能保證財會監(jiān)督體系順利的建設。

事業(yè)單位優(yōu)化財務內部控制對策

轉變管理理念

時代是不斷發(fā)展和進步的，如果一直沿用傳統(tǒng)管理模式，在思想觀念上也沒有做到與時俱進，必然會被時代所淘汰，也會讓事業(yè)單位難以為社會服務。事業(yè)單位領導人員需要以身作則，積極轉變管理理念，學習和借鑒其他單位的先進經(jīng)驗和管理模式，完善管理的培訓機制，加強宣傳教育力度，提升財務人員的理論知識儲備和實際操作能力，讓其成為業(yè)務水平高的綜合性人才。與此同時還要創(chuàng)新管理形式，給財務人員提供思想上的支持。在新財政體制的背景下，事業(yè)單位管理人員需要做好市場調研工作，制定符合市場發(fā)展規(guī)律的財務管理體系和目標，在戰(zhàn)略目標的影響作用下，確保各項工作得到落實；其次，把財務管理理念和事業(yè)單位的實際發(fā)展相結合。比如部分事業(yè)單位會涉及到很多社會福利，這就需要相關人員在財務管理過程中，把工作重點轉移到社會福利上來，制定資金流轉計劃，建立完善的管理方案。

完善財務內控制度

（1）對事業(yè)單位財務人員的選撥任用應堅持“德才兼?zhèn)?，以德為先”的原則，把好選人用人關；（2）應加強財務人員的后續(xù)教育，定期舉行事業(yè)單位財務管理人員的業(yè)務能力培養(yǎng)，特別是思想道德教育培訓。使相關工作人員不僅在能力上完全勝任，在思想上足夠重視，道德素養(yǎng)上能完全達標；（3）要根據(jù)事業(yè)單位實際開展的經(jīng)濟活動情況，建立具有安全性的風險預警機制；（4）建立完善的內部控制管理制度，確保制度的科學性，明確劃分各個部門的職責，讓責任落實到每一個人員身上；（5）建立財務會計內控制度決策機制，讓每一個科室和部門都能明白內部控制的目標和計劃；（6）設置獨立的內控崗位，對不同崗位的職責要求也不同，確保每個崗位的工作人員都能按照規(guī)定和要求完成工作，把不兼容的崗位分開；（7）還應建立票據(jù)保管和使用制度；（8）定期開展對人員的績效考核，建立適當?shù)鬲剳椭贫龋瑢Ρ憩F(xiàn)優(yōu)異的員工進行獎勵，（9）實行定期輪崗的制度。財務內控制度隨著政策和單位實際情況變化而進行調整。

加強財務內控制度的落實

在新政策背景下，各個部門之間的聯(lián)系日益緊密，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題就會引發(fā)連鎖反應，因此要做好全過程的監(jiān)督管理，提升工作效率，保障工作質量。在財務內控制度制定后，要組織專門的工作人員，定期對財務內部控制制度的設計和運行的有效性進行測試，至少每年測試一次。定期對財務人員工作開展檢查，優(yōu)化工作形式，簡化工作內容。對財務人員在日常財務管理、資金支出和收入記錄等方面進行檢查。對工作流程進行管理，對每一筆費用都要嚴格審批，在檢查過程中應該嚴格遵循公平、公正、公開的原則，檢查人員要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，堅守底線。

充分應用現(xiàn)代信息技術

目前現(xiàn)代信息化水平發(fā)展迅速，信息技術在各行各業(yè)中應用廣泛。事業(yè)單位管理中的各項財務數(shù)據(jù)較為繁雜，工作難度較大，在日常的工作當中，事業(yè)單位應該充分利用現(xiàn)代信息技術，將財務內部控制管理和財務核算管理有效嵌入結合。通過建立健全信息共享平臺可以將各項財務信息進行高效管理，在各環(huán)節(jié)工作中所產生的各類數(shù)據(jù)業(yè)務有效輸入信息平臺，推動資源信息的共享化水平提升，以有效落實財務管理工作，保持財務工作的協(xié)調，推動財務管理體系的建設。通過人工技術和信息技術的雙重控制，最大限度堵塞財務管理漏洞。

結語

綜上所述，事業(yè)單位的管理人員要充分意識到財務內部控制的重要性，及時發(fā)現(xiàn)當前工作中存在的問題，不斷優(yōu)化和完善內控制度，嚴格落實每項工作，加強對資金支出的管理和監(jiān)督，確保各崗位充分發(fā)揮職能，實現(xiàn)資源的合理分配和利用，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。