◎隋麗

一、序言

本鋼是我國的百年老企業(yè)，是我國的特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，也是遼寧省屬最大的特大型企業(yè)。當(dāng)前，本鋼正在擎起改革的“利刃”，強化頂層設(shè)計，堅持持續(xù)推進，年產(chǎn)能2000萬噸，擁有東北最大高爐，爐容4747立方米，擁有世界最寬幅熱軋機組和世界一流冷軋機組，能生產(chǎn)世界最寬幅、最強度、全覆蓋的汽車用冷軋板，并具備最高強度汽車用熱鍍鋅板的生產(chǎn)能力。成為我國乃至世界精品板材生產(chǎn)基地之一。本鋼持續(xù)創(chuàng)新，科技引領(lǐng)打造發(fā)展引擎，全面開放，找準(zhǔn)定位挺進國際市場。2018年，本鋼被評為獲得“一帶一路·國際合作典范企業(yè)”稱號。聚力“供給側(cè)”改革，全面加強企業(yè)管理，特別確立了企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心，明確了財務(wù)管理在本鋼整個管理中的中心地位。

本溪鋼鐵（集團）礦業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱本鋼礦業(yè)公司）是本鋼的全資子公司，是本鋼主要原料生產(chǎn)供應(yīng)基地。本鋼礦業(yè)公司下轄：南芬露天鐵礦（我國最大的露天開采鐵礦）、歪頭山鐵礦、南芬選礦廠、石灰石礦、遼陽球團公司、賈家堡鐵礦、炸藥廠、設(shè)備修造廠、汽車運輸公司、粘土礦10個廠礦企業(yè)。擁有固定資產(chǎn)95.83億元。本鋼礦業(yè)公司近幾年來按照本鋼的要求和布署，緊緊咬住財務(wù)管理不放松，凝心聚力抓財務(wù)管理，在預(yù)算管理上，嚴(yán)格分解、落實各項預(yù)算指標(biāo)。在對標(biāo)管理上，確定對標(biāo)目標(biāo)、界定工作職責(zé)、明確工作流程、壓實工作責(zé)任。在融資管理上，拓寬融資渠道，控制融資成本，保障資金需求。在資金管理上，嚴(yán)格資金管理、控制存貨資金占用。在稅收籌劃管理上，規(guī)范稅收核算和加強稅收籌劃，在依法納稅的同時，追求合理降低企業(yè)稅負(fù)。在會計基礎(chǔ)工作和管理上，積極夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，加大管理力度，認(rèn)真抓實、落實。除上述財務(wù)管理工作需要把握和加強之外，筆者主要依據(jù)長期從事礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作的實踐經(jīng)驗，撰寫本文，對加強本鋼礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理補短板，進行幾點思考和論述。

二、思考之一，要高度重視本鋼礦業(yè)企業(yè)的發(fā)票管理，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)定

筆者認(rèn)為：為了更好地加強礦業(yè)企業(yè)發(fā)票管理和進行財務(wù)監(jiān)督，明確管理職責(zé)，防范發(fā)票管理風(fēng)險，保障收入，維護經(jīng)濟秩序，要依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》、《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》、《本鋼內(nèi)部發(fā)票管理規(guī)定》，并結(jié)合礦業(yè)企業(yè)實際情況，嚴(yán)格加強礦業(yè)企業(yè)增值稅發(fā)票管理。增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅卷式普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，以及稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的門票、過路（過橋）費發(fā)票、繼續(xù)使用的定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。一是管理職責(zé)。銷售發(fā)票是指本鋼礦業(yè)公司所屬各企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，對購買方開具的增值稅發(fā)票。財務(wù)部門為銷售發(fā)票管理部門，對本單位銷售發(fā)票管理工作承擔(dān)管理責(zé)任。負(fù)責(zé)交易的真實性，建立包括開票信息在內(nèi)的客戶檔案資料，并對其真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對需開具增值稅發(fā)票的客戶，必須對其“一般納稅人資格”進行審核，并需提供相應(yīng)資料。負(fù)責(zé)提供合同、結(jié)算單據(jù)等開票所需資料，負(fù)責(zé)發(fā)票對外傳遞，財務(wù)部門開展發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查。財務(wù)部門負(fù)責(zé)建立發(fā)票管理制度，細(xì)化發(fā)票的各項管理流程，負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購、開具、保管、繳銷、存檔，負(fù)責(zé)組織發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查。二是銷售發(fā)票領(lǐng)購。財務(wù)部門指定專人辦理發(fā)票領(lǐng)購事宜，在每次發(fā)票領(lǐng)購前，應(yīng)填報已使用發(fā)票驗舊表和發(fā)票領(lǐng)購申請表，由企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人審批后到主管稅務(wù)機關(guān)辦理。發(fā)票領(lǐng)購人在購買發(fā)票時，應(yīng)檢查發(fā)票的類型和數(shù)量是否正確，發(fā)票的編號是否連續(xù)，聯(lián)次是否完整。本鋼礦業(yè)公司下屬子公司到礦業(yè)公司領(lǐng)購發(fā)票的，財務(wù)部門指定專人按程序辦理領(lǐng)購，在每次發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)在礦業(yè)公司的發(fā)票領(lǐng)購簿上簽字確認(rèn)，確認(rèn)項目有發(fā)票類型、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票聯(lián)次、發(fā)票數(shù)量、領(lǐng)用日期。發(fā)票領(lǐng)購人在購買發(fā)票時，應(yīng)檢查發(fā)票的類型和數(shù)量是否正確，發(fā)票的編號是否連續(xù)，聯(lián)次是否完整。各單位財務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，詳細(xì)登記各種發(fā)票購、銷、存及領(lǐng)用情況，對發(fā)票的結(jié)存數(shù)量進行準(zhǔn)確核對。三是銷售發(fā)票開具。納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用防偽稅控系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。開具發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證，記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機關(guān)進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。增值稅發(fā)票開具原則。對具有一般納稅人資格的客戶，必須按以下要求開具增值稅發(fā)票：字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。項目填寫齊全。票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。各項目內(nèi)容正確無誤。全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。所有聯(lián)次加蓋發(fā)票專用章。增值稅發(fā)票開具時限。一般納稅人應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具增值稅發(fā)票。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托其他的納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。發(fā)票的丟失。應(yīng)妥善保管發(fā)票，一旦發(fā)生空白發(fā)票丟失，需將情況書面報與單位相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人、礦業(yè)公司稅費管理部門及主管稅務(wù)機關(guān)，登報聲明作廢，并接受稅務(wù)機關(guān)的處罰。專用發(fā)票當(dāng)月發(fā)生開票錯誤，在對方未認(rèn)證時需收回已經(jīng)發(fā)出的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，保證發(fā)票聯(lián)次完整的情況下方可按作廢處理。

三、思考之二，要高度重視本鋼礦業(yè)企業(yè)資金收支管理，要實現(xiàn)規(guī)范化管控

資金是企業(yè)的血液，沒有流動資金，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就無法進行。所以資金收支管控，在礦業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中處于重要地位，發(fā)揮著重要作用。資金收支管理要規(guī)范運作，提高資金使用效果。一是明確本鋼礦業(yè)企業(yè)資金收支管理原則。本鋼礦業(yè)公司駐各廠財務(wù)科在各廠礦長的領(lǐng)導(dǎo)下開展資金收支相關(guān)工作。礦業(yè)公司各下屬廠礦所有銀行賬戶由礦業(yè)公司計財處統(tǒng)一管理，嚴(yán)格實行“收支兩條線”原則。礦業(yè)公司將不定期檢查資金支付、外銷現(xiàn)款收入等計劃完成情況。對資金收入不上交、不入賬形成帳外資金、上交不足、挪作他用及截留資金私設(shè)小金庫等行為將追究有關(guān)人員的責(zé)任。二是資金管理控制。首先，資金業(yè)務(wù)結(jié)算。本鋼礦業(yè)公司駐各廠財務(wù)科負(fù)責(zé)審核所有涉及資金收入、支付等相關(guān)會計業(yè)務(wù)的審核、掛賬、結(jié)算業(yè)務(wù)。各廠礦長及駐廠財務(wù)科對相關(guān)會計結(jié)算業(yè)務(wù)真實性、合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則、財經(jīng)紀(jì)律及本鋼相關(guān)部門規(guī)定。其次，資金支付業(yè)務(wù)流程。各駐廠財務(wù)科要嚴(yán)格按照年度資金支出預(yù)算全面、真實、準(zhǔn)確編制下月資金計劃。經(jīng)駐廠財務(wù)科長及廠礦長簽字后于本月20日之前上報計財處資金科，無資金計劃下月不予平衡資金。各駐廠財務(wù)科發(fā)生所有資金支付業(yè)務(wù)均須由礦業(yè)公司計財處統(tǒng)一平衡后方可辦理資金支出。礦業(yè)公司計財處根據(jù)駐廠財務(wù)科提報的月份資金計劃，結(jié)合本鋼資金實際撥付情況，按月分配平衡所需資金，形成“礦業(yè)公司資金平衡單”。計財處資金稽核員根據(jù)“礦業(yè)公司資金平衡單”審核駐各廠財務(wù)科資金支付業(yè)務(wù)，對于計劃外的資金項目原則上不予支付。特殊情況補報資金計劃審批后方可支付。每月根據(jù)礦業(yè)公司計財處平衡的資金，駐各廠財務(wù)科稽核員及相關(guān)責(zé)任人，負(fù)責(zé)所有資金支出業(yè)務(wù)的審核，負(fù)責(zé)審核原始單據(jù)，保證原始單據(jù)真實、合法、有效；將報支業(yè)務(wù)錄入ERP系統(tǒng)中，并會計確認(rèn)形成記賬憑證，審批手續(xù)齊全。按會計核算要求及會計準(zhǔn)則錄入系統(tǒng)，界面使用準(zhǔn)確、會計要素齊全，會計科目和借貸方向使用正確，付款銀行帳戶使用正確。駐各廠財務(wù)科綜合員負(fù)責(zé)將報支單及記賬憑證，提報礦業(yè)公司計財處資金稽核員，經(jīng)礦業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)及計財處相關(guān)人員按審核權(quán)限審核后，方可到會計科出納室辦理資金付款業(yè)務(wù)。再次，外銷現(xiàn)款收入業(yè)務(wù)流程。每月20前駐各廠財務(wù)科上報資金本月現(xiàn)款收入情況說明，及下月現(xiàn)款收入計劃。所有收入必須全額上交礦業(yè)公司計財處，并存入礦業(yè)公司指定銀行帳戶，不得坐支和存入礦業(yè)公司以外的其他銀行賬戶。

四、思考之三，要高度重視本鋼礦業(yè)企業(yè)資金內(nèi)部管理，壓實責(zé)任，節(jié)約節(jié)支資金

為了節(jié)約節(jié)支有限的資金，提高資金利用效率，使本鋼礦業(yè)公司資金投向得到嚴(yán)細(xì)控制，實行集體決策和審批，資金管理人員管控。本鋼礦業(yè)公司貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批，由資金科擬定資金計劃，經(jīng)計財處長、總會計師、總經(jīng)理簽批后，作為資金支付依據(jù)。資金稽核員。資金審核人員根據(jù)簽批后的資金計劃支付，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。負(fù)責(zé)復(fù)核資金支付憑證、支付方式（應(yīng)明確界定現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、電匯等）、對不屬于資金開支范圍的業(yè)務(wù)原則上不予辦理。資金收支員、資金結(jié)算員。負(fù)責(zé)承接本鋼板材公司等單位支付礦業(yè)公司相關(guān)款項（含銀行承兌匯票等）。負(fù)責(zé)每月核對涉及關(guān)聯(lián)方資金業(yè)務(wù)的債權(quán)債務(wù)。負(fù)責(zé)公司銀行承兌匯票每月與出納人員核對確認(rèn)，提報公司領(lǐng)導(dǎo)。出納人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按資金審核人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金支付業(yè)務(wù)、審批手續(xù)不完備業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理，并及時報告。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付憑證，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)。確保資金支付金額正確，并要求領(lǐng)款人履行領(lǐng)款簽字蓋章手續(xù)。現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)無違法違規(guī)事項，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍。嚴(yán)格按照收付款憑證開具支票，簽發(fā)支票正確。網(wǎng)上付款支付業(yè)務(wù)，確保金額正確，收款單位核對一致。做到賬實、賬賬一致，及時領(lǐng)取銀行對賬單，對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行核對，檢查銀行存款賬面余額與銀行對賬單是否調(diào)節(jié)相符。各賬戶未達(dá)賬項一般應(yīng)超過二個月，超過二個月后應(yīng)逐筆分析、查找并附說明。駐各廠財務(wù)科長，負(fù)責(zé)監(jiān)督本單位涉及資金業(yè)務(wù)收支現(xiàn)金流明細(xì)，定期審核本單位債權(quán)債務(wù)余額變動、異動情況。駐各廠財務(wù)科綜合員，負(fù)責(zé)辦理駐廠財務(wù)科涉及所有對外、對內(nèi)收支款項，對本單位資金收支安全控制負(fù)責(zé)。