■于豐君
(紅云紅河煙草(集團(tuán))有限責(zé)任公司)
簡(jiǎn)單說(shuō),財(cái)務(wù)BP(Business Partner):作為連接財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的紐帶,既要懂財(cái)務(wù),又要懂業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)BP的根本價(jià)值,在于深度了解業(yè)務(wù),與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通和配合,助力業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程梳理和優(yōu)化,在業(yè)務(wù)前端快速的識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),為業(yè)務(wù)部門提供良好的財(cái)務(wù)支持和服務(wù),用財(cái)務(wù)專業(yè)幫助業(yè)務(wù)部門解決問(wèn)題。
對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)BP的崗位職責(zé),一般為:
(1)深入業(yè)務(wù)一線,理解業(yè)務(wù)需求,梳理業(yè)務(wù)線財(cái)務(wù)流程,規(guī)范業(yè)務(wù)部門的審批流程,提高業(yè)務(wù)效率;
(2)協(xié)助業(yè)務(wù)部門建立可量化的KPI,跟蹤結(jié)果,并根據(jù)執(zhí)行情況優(yōu)化KPI,提高財(cái)務(wù)效益;
(3)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)部門的月度、季度、年度預(yù)算,深入了解業(yè)務(wù),根據(jù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況,提出合理化建議與意見(jiàn),分析財(cái)務(wù)事項(xiàng),向管理團(tuán)隊(duì)提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況分析;
(4)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求,了解新業(yè)務(wù)并建立財(cái)務(wù)模型,為業(yè)務(wù)部門及公司決策提供有力支持;
(5)根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求,改進(jìn)報(bào)告體系,提高財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的整體有效性,劃小核算單元,為業(yè)務(wù)部門的管理提高數(shù)字可視度,為決策提供有力支持和分析;
(6)通過(guò)審批合同從財(cái)務(wù)角度把控業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)費(fèi)用;
(7)對(duì)業(yè)務(wù)部門的實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行事前,事中,事后跟蹤管理,為項(xiàng)目順利完成提供即時(shí)有效財(cái)務(wù)信息。
綜上所述,財(cái)務(wù)BP不但要熟悉專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí),還要熟練掌握業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)以及流程情況,要站在企業(yè)發(fā)展一盤棋的高度,讓財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)不脫節(jié),可以輔助企業(yè)資源配置做到更加合理,保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的各項(xiàng)目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)。
目前,大部分煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的職能即崗位配置基本如下:
(1)會(huì)計(jì)核算:做好資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等核算,做好銷售收入的確認(rèn)及相關(guān)稅金的核算,按時(shí)出具各種報(bào)表等。
相對(duì)應(yīng)的崗位包括:資產(chǎn)核算員、費(fèi)用核算員、成本核算員、存貨核算員、稅金核算員、出納、稽核員和報(bào)表等崗位。
(2)財(cái)務(wù)管理:主要包括資金管理、預(yù)算管理、各種政策制度的制定、合同管理、財(cái)務(wù)分析等。
相對(duì)應(yīng)的崗位包括:預(yù)算管理員、合同管理員、綜合管理員等。
(3)國(guó)有資產(chǎn)管理:主要負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)保值增值方面的管理,包括投資管理、國(guó)有資本管理等。
相對(duì)應(yīng)的崗位包括:投資管理員、國(guó)有資產(chǎn)管理員等。
作為煙草工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō),由于純屬于制造業(yè),區(qū)別于商業(yè)公司,財(cái)務(wù)部門職能相對(duì)比較完整,現(xiàn)就以某煙草集團(tuán)為例,詳細(xì)描述目前財(cái)務(wù)管理部門現(xiàn)狀。
某煙草集團(tuán)經(jīng)過(guò)數(shù)次大大小小的重組合并,于2008年正式成立,目前下轄6個(gè)非法人生產(chǎn)廠,控股兩個(gè)煙草生產(chǎn)公司,年生產(chǎn)銷售卷煙接近470萬(wàn)箱,稅利實(shí)現(xiàn)達(dá)到600億元以上,實(shí)現(xiàn)稅金540多億元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)約60億元,是國(guó)內(nèi)第一大煙草生產(chǎn)企業(yè)。
集團(tuán)自成立起,就實(shí)現(xiàn)了銷售、研發(fā)、采購(gòu)、物流、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)的統(tǒng)一,屬于集中管理模式,生產(chǎn)廠職能基本就為生產(chǎn)制造。
因?yàn)樽约瘓F(tuán)成立開(kāi)始,就實(shí)現(xiàn)了“采供銷、人財(cái)物”的高度統(tǒng)一,因此財(cái)務(wù)管理也是集中管理模式,集團(tuán)總部所設(shè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)、銷售、以及總部資產(chǎn)、費(fèi)用管理、報(bào)表、資金管理、預(yù)算統(tǒng)籌等,生產(chǎn)廠也設(shè)財(cái)務(wù)部門,主要負(fù)責(zé)所屬地的資產(chǎn)、費(fèi)用、預(yù)算以及成本核算等,目前集團(tuán)財(cái)務(wù)人數(shù)總計(jì)為80人左右。
從崗位架構(gòu)圖以及部門職責(zé)可以看出,財(cái)務(wù)管理的模式依然為比較傳統(tǒng)的管理方式,近幾年,隨著集團(tuán)ERP系統(tǒng)的上線,財(cái)務(wù)人員已經(jīng)從繁重的日常工作比如憑證的錄入等工作解放出來(lái),但上升到企業(yè)層面的管理依然欠缺,相對(duì)于會(huì)計(jì)核算職能偏內(nèi)而言,預(yù)算管理較偏外,但目前的做法依然是比較傳統(tǒng)的編制-執(zhí)行-反饋-考核等方式,對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō),預(yù)算管理員在預(yù)算申報(bào)時(shí)也會(huì)多去業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通,執(zhí)行過(guò)程中會(huì)反饋執(zhí)行結(jié)果,跟進(jìn)考核等方式,對(duì)于業(yè)務(wù)部門而言,根據(jù)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行,看樣子也是理所當(dāng)然。但應(yīng)當(dāng)看到,預(yù)算作為企業(yè)資源配置的最有限工具,應(yīng)該做到隨著形勢(shì)的變化,要精準(zhǔn)使用,尤其是高質(zhì)量發(fā)展階段,更應(yīng)該讓每一分錢花到刀刃上,實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出最大化。
因此,目前財(cái)務(wù)管理的著重點(diǎn)依然是既定事實(shí)的財(cái)務(wù)結(jié)果,還只是依據(jù)有限的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度做業(yè)務(wù)判斷,或者基于大趨勢(shì)和預(yù)算目標(biāo)做結(jié)論,信息不充分,難以反映業(yè)務(wù)最新情況和動(dòng)態(tài)變化。
近幾年,隨著控?zé)煹牧Χ仍絹?lái)越大,以及行業(yè)制訂的高質(zhì)量的品牌發(fā)展目標(biāo)來(lái)看,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手越來(lái)越強(qiáng),而集團(tuán)品牌規(guī)模與效益呈現(xiàn)下降趨勢(shì),且單箱品牌結(jié)構(gòu)與行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)相比差距明顯,今年上級(jí)單位啟動(dòng)管理提升年,旨在通過(guò)問(wèn)題管理、找準(zhǔn)差距,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的核心,任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)非就是物流、價(jià)值流的流轉(zhuǎn),因此打造一支真正符合集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)務(wù)隊(duì)伍勢(shì)在必行。
結(jié)合上述分析,財(cái)務(wù)BP應(yīng)運(yùn)而生,他需要重度參與到業(yè)務(wù),實(shí)際上就是介入財(cái)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生之前的一系列業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行過(guò)程中,能夠站在財(cái)務(wù)的視角,從投入產(chǎn)出、風(fēng)險(xiǎn)控制等專業(yè)角度,輸出財(cái)務(wù)建議以助業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。一句話,財(cái)務(wù)BP比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員所掌握的信息對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)可以做到更為精確。
以華為公司目前成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)看:
華為目前在職員工約為17萬(wàn)人,跟財(cái)務(wù)相關(guān)的員工近8000人;華為在全球設(shè)置14個(gè)地區(qū)財(cái)經(jīng)組織,6個(gè)財(cái)務(wù)共享中心和若干COE能力中心,為170多個(gè)國(guó)家的110多個(gè)代表處提供財(cái)經(jīng)服務(wù)。
華為主要分了四種類型的BP:
(1)投資型BP:也稱“產(chǎn)品與解決方案財(cái)經(jīng)BP”,分布在“云與5G”這個(gè)高大上的BG,負(fù)責(zé)落實(shí)公司的投資戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)投資與經(jīng)營(yíng)的閉環(huán)管理,管理和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)BG型BP:分布在運(yùn)營(yíng)商/企業(yè)/消費(fèi)者三大BG,負(fù)責(zé)協(xié)助BG總裁完成收入規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)效益與績(jī)效管理,與業(yè)務(wù)主管共同對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)達(dá)成負(fù)責(zé),完善各BG的財(cái)務(wù)管理體系,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)平臺(tái)型BP:分布在海思/行政/2012實(shí)驗(yàn)室/基建/制造/供應(yīng)鏈等平臺(tái)部門,提供專業(yè)的財(cái)經(jīng)解決方案,開(kāi)展財(cái)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理,促進(jìn)業(yè)務(wù)目標(biāo)完成。
(4)區(qū)域型BP:分布全球各區(qū)域一線,作為片聯(lián)/BG/平臺(tái)的業(yè)務(wù)伙伴和價(jià)值整合者,確保面向客戶的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成,提升運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)效率。
從華為公司的財(cái)務(wù)BP建立方法來(lái)看,財(cái)務(wù)專業(yè)人員都是深入到重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門,身份都是業(yè)務(wù)部門,但同時(shí)前移履行財(cái)務(wù)相關(guān)工作職責(zé),與業(yè)務(wù)部門高度融合,保障業(yè)務(wù)部門與公司總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
以某煙草集團(tuán)為例,一直在探索相關(guān)財(cái)務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變,如在各業(yè)務(wù)部門實(shí)行核算員制度,身份在業(yè)務(wù)部門,但業(yè)務(wù)統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部門管理;如非法人實(shí)體的單位,建立財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。這些做法對(duì)于減輕財(cái)務(wù)部門本身的壓力,以及更好的開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算、核算管理起到了積極的作用,也為煙草行業(yè)建立與打造財(cái)務(wù)BP積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。
結(jié)合煙草的實(shí)際業(yè)務(wù)情況,可以建立以下幾種BP類型:
(1)銷售管理型BP:身份在營(yíng)銷中心,需完整了解各品牌相關(guān)情況,要負(fù)責(zé)整體品牌銷售情況的預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)效益的預(yù)測(cè)、跟蹤執(zhí)行并適時(shí)提出調(diào)整意見(jiàn);營(yíng)銷中心內(nèi)部費(fèi)用的管理及相關(guān)合同等內(nèi)部控制流程;建立績(jī)效考核及目標(biāo)監(jiān)測(cè)機(jī)制,保證公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
(2)研發(fā)管理型BP:身份在研發(fā)中心,要能全面了解品牌相關(guān)情況,研發(fā)各環(huán)節(jié)流程,各項(xiàng)成本組成包含原料全過(guò)程的成本、新產(chǎn)品輔料成本、以及相關(guān)制造成本等,要負(fù)責(zé)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)政策及效益測(cè)算并跟蹤執(zhí)行;監(jiān)控并能根據(jù)公司目標(biāo)適時(shí)提出原料配方調(diào)整意見(jiàn);研發(fā)中心內(nèi)部費(fèi)用及相關(guān)合同等內(nèi)部控制流程;科技項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤,防范風(fēng)險(xiǎn)。
(3)生產(chǎn)制造型BP:身份在各生產(chǎn)廠或制造中心,要能全面了解品牌相關(guān)情況,生產(chǎn)制造各環(huán)節(jié)流程及費(fèi)用歸集情況,負(fù)責(zé)產(chǎn)品成本的測(cè)算和跟蹤執(zhí)行;掌握BOM配方成本組成并適時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本;參與各維修改造項(xiàng)目的論證以及投入產(chǎn)出分析,并負(fù)責(zé)相關(guān)合同等內(nèi)部控制流程;建立績(jī)效考核及目標(biāo)監(jiān)測(cè)機(jī)制,保證各項(xiàng)目標(biāo)完成。
(4)原料管理BP:身份在原料部門,要能全面了解初烤煙的產(chǎn)地、價(jià)格、加工費(fèi)情況、片煙等級(jí)及價(jià)格等信息,要負(fù)責(zé)原料賬務(wù)管理的全環(huán)節(jié),提出使用意見(jiàn)和建議;做好測(cè)算分析,提出工業(yè)調(diào)劑價(jià)格意見(jiàn);配合其他BP做好原料成本測(cè)算;因?yàn)樵腺Y產(chǎn)規(guī)模較大,做好減值測(cè)試以及準(zhǔn)備金管理;對(duì)于工業(yè)分級(jí)的價(jià)格組成,提出意見(jiàn)并監(jiān)督執(zhí)行;做好合同等內(nèi)部控制流程。
(5)投資管理型BP:身份在投資部門或者投資計(jì)劃管理部門,要全面了解品牌情況、各設(shè)備情況、企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)等專業(yè)領(lǐng)域知識(shí),要負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)投入產(chǎn)出分析,配合其他BP做好設(shè)備投資計(jì)劃以及財(cái)務(wù)分析,并跟蹤執(zhí)行進(jìn)度以及設(shè)備資產(chǎn)的管理;對(duì)于權(quán)益投資類,要負(fù)責(zé)相關(guān)投資報(bào)酬率的研究與分析;高度重視資產(chǎn)效率,尤其是閑置資產(chǎn)管理,提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,供給側(cè)改革的不斷深入,企業(yè)要想高質(zhì)量發(fā)展,就必須在企業(yè)內(nèi)部不斷增強(qiáng)活力,加快市場(chǎng)響應(yīng)能力,要能持續(xù)整合資源,降低各環(huán)節(jié)成本,提高資產(chǎn)運(yùn)行效率。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展,離不開(kāi)物流、價(jià)值流、信息流,簡(jiǎn)言之,都是資金的移動(dòng),因此建立一支高素質(zhì)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相融合的專業(yè)隊(duì)伍就顯得尤其重要,也是為煙草高質(zhì)量發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。