■陳海琴

（鹽城市文峰高級(jí)中學(xué)）

引 言

對(duì)于中小學(xué)而言，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施在保證學(xué)校高效運(yùn)行和快速發(fā)展方面發(fā)揮出重要作用。不僅有利于確保內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，還有利于更好地提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，同時(shí)，還有利于更好地協(xié)調(diào)和實(shí)施各個(gè)規(guī)章制度，此外，還有利于最大限度地提高中小學(xué)管理能力，從而實(shí)現(xiàn)辦學(xué)效益的全面提升。因此，為了保證中小學(xué)向穩(wěn)定、健康、可持續(xù)的方向發(fā)展，如何針對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度是中小學(xué)必須思考和解決的問(wèn)題。

1 中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制意識(shí)較差

對(duì)于中小學(xué)而言，在教育行業(yè)中承擔(dān)著教書(shū)育人的角色，我國(guó)對(duì)其辦學(xué)質(zhì)量和教學(xué)水平提出了更高的要求。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者必須要將大量的時(shí)間和精力放在教學(xué)質(zhì)量的管控上，從而嚴(yán)重忽視了對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施和強(qiáng)化[1]，這是由于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有充分人員到內(nèi)部控制工作實(shí)施對(duì)學(xué)校日常管理的重要作用，又加上自身內(nèi)部控制知識(shí)儲(chǔ)備量不夠，無(wú)法針對(duì)學(xué)校發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正、優(yōu)化和完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠完整和系統(tǒng)。此外，學(xué)校全體教師由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)和了解，導(dǎo)致他們錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果與教學(xué)質(zhì)量的提高無(wú)關(guān)，它僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的事。因此，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者忽視了對(duì)相應(yīng)管理部門(mén)的成立，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以得到有效實(shí)施和執(zhí)行。

1.2 內(nèi)控管理制度不健全

目前，中小學(xué)存在內(nèi)部控制不健全問(wèn)題，這是由于中小學(xué)生搬硬套企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有根據(jù)學(xué)校的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行改進(jìn)和完善[2]，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不符合學(xué)校發(fā)展需求，在執(zhí)行的過(guò)程中，出現(xiàn)業(yè)務(wù)流程模糊不清、崗位設(shè)置不科學(xué)、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不健全制度追求形式等問(wèn)題。盡管部分學(xué)校制定了內(nèi)部控制制度，但是由于授權(quán)審批流程不規(guī)范，無(wú)法對(duì)崗位辦理業(yè)務(wù)相關(guān)權(quán)限進(jìn)行有效設(shè)定和約束，導(dǎo)致越權(quán)行事、推卸責(zé)任等不良現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。甚至部分規(guī)模比較小的學(xué)校沒(méi)有制定相應(yīng)點(diǎn)的授權(quán)制度，所有的事項(xiàng)都需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者一人做決斷，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用。

1.3 預(yù)算管理不到位

部分中小學(xué)在落實(shí)預(yù)算編制的過(guò)程中，僅僅由財(cái)務(wù)部門(mén)和重要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，沒(méi)有與其他部門(mén)進(jìn)行有效協(xié)作和積極溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息收集不真實(shí)、不完整等問(wèn)題，難以保證預(yù)算的精密性和科學(xué)性，從而嚴(yán)重影響了預(yù)算管理水平[3]。此外，部分項(xiàng)目性資金在預(yù)算的過(guò)程中，缺乏相應(yīng)的科學(xué)論證，導(dǎo)致資金預(yù)算出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不合理等問(wèn)題。同時(shí)，部分學(xué)校由于預(yù)算管理措施不當(dāng)，對(duì)基本支出進(jìn)行預(yù)算時(shí)，在結(jié)合上一年實(shí)際支出情況的基礎(chǔ)上，將數(shù)據(jù)進(jìn)行稍加調(diào)整得到預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏一定的可靠性。同時(shí)，預(yù)算編制的依據(jù)缺乏一定的科學(xué)性和合理性，沒(méi)有充分結(jié)合學(xué)校的實(shí)際發(fā)展需求，造成預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)出入比較大，出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際不符的脫節(jié)現(xiàn)象。此外，部分中小學(xué)存在“重申報(bào)，輕執(zhí)行”問(wèn)題，預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，由于忽視了對(duì)評(píng)價(jià)考核機(jī)制的制定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏一定的監(jiān)督和約束功能，嚴(yán)重超出了預(yù)算指標(biāo)，不利于預(yù)算管理水平的提高。

1.4 信息化程度不高

在信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得復(fù)雜而龐大，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)軟件已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足學(xué)校內(nèi)部控制需求。但是部分中小學(xué)由于信息化程度不高，沒(méi)有根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容變更情況，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行及時(shí)更新和升級(jí)，僅僅是采用見(jiàn)到處理財(cái)務(wù)的方式應(yīng)付財(cái)務(wù)工作，因此，這種落后的會(huì)計(jì)軟件難以滿(mǎn)足學(xué)校的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理需求。此外，部分中小學(xué)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到數(shù)字化校園網(wǎng)建設(shè)的重要性，導(dǎo)致信息與數(shù)據(jù)難以匹配，無(wú)法有效地共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息化管理水平，不利于學(xué)校教學(xué)工作有效獲取真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而阻礙了內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。因此，為了緊跟信息時(shí)代的發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的信息化管理，提高內(nèi)部控制效率和效果，關(guān)于這一問(wèn)題的解決，一定引起學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者的足夠重視。

2 完善中小學(xué)內(nèi)部控制的對(duì)策

為了提高學(xué)校內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果，促進(jìn)學(xué)校的創(chuàng)新、穩(wěn)定發(fā)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者要在充分結(jié)合學(xué)校實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的完善和實(shí)施，以提高辦學(xué)紙質(zhì)量和教學(xué)水平。為此，針對(duì)當(dāng)前中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出一系列的處理對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化完善。

2.1 轉(zhuǎn)變思想提高認(rèn)識(shí)

為了給中小學(xué)創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好、安全的內(nèi)部控制環(huán)境，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變思想，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施的重要性和必要性。首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者要不斷學(xué)習(xí)并熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)和內(nèi)部控制管理相關(guān)知識(shí)，真正意識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施在提高學(xué)校管理水平，促進(jìn)學(xué)校健康、可持續(xù)發(fā)展方面的重要意義[4]，只有這樣，才能確保學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者足夠重視內(nèi)部控制的實(shí)施。其次，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者還要不斷培養(yǎng)自身的防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力，通過(guò)進(jìn)一步修正、優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，充分利用和發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用，從而確保內(nèi)部控制工作有據(jù)可依，有章可循。同時(shí)，在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者要樹(shù)立全局意識(shí)，能夠站在更遠(yuǎn)的角度審視和落實(shí)內(nèi)部控制工作，確保各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)能夠友好協(xié)作、積極配合，從而確保內(nèi)部控制工作能夠正常、有序、順利地開(kāi)展。此外，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者還要重視內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)工作的開(kāi)展，提高全體教師和其他職工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作實(shí)施的重要作用，并在實(shí)際的工作中積極配合。另外，還要重視對(duì)違法亂紀(jì)案例的宣傳和警惕，確保全體職工在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)和能力，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，落實(shí)內(nèi)部控制工作，從而形成一個(gè)全體職工參與內(nèi)部控制工作的良好局面。

2.2 完善內(nèi)部控制制度

為了確保內(nèi)部控制制度的健全性、系統(tǒng)性和可靠性，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者必須要重視對(duì)內(nèi)部控制的建立和完善。為了實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者要根據(jù)學(xué)校的實(shí)際發(fā)展情況和資金利用情況，在有效結(jié)合已有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，由專(zhuān)業(yè)人員全面調(diào)查和研究學(xué)校預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和收支人、管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，然后采用總結(jié)和歸納的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和完善。在這個(gè)過(guò)程中，專(zhuān)業(yè)人員要重視對(duì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和明確，確保崗位職責(zé)劃分的科學(xué)性和合理性，充分突出內(nèi)部控制的監(jiān)督功能，此外，還要對(duì)崗位辦理流程和注意事項(xiàng)進(jìn)行明確和規(guī)定，并不斷修正、優(yōu)化和完善重大事項(xiàng)集體決策制度，確保相關(guān)工作人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)行使職權(quán)的要求，參與到內(nèi)部控制工作中，這樣一來(lái)，不僅保證了內(nèi)部控制工作實(shí)施的全面性，還突出了其重要性。

2.3 加強(qiáng)全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效銜接的重要措施，同時(shí)也是科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者要重視對(duì)預(yù)算管理的全面加強(qiáng)，確保學(xué)校的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠有效地銜接起來(lái)，從而確保預(yù)算管理能夠全面貫徹和應(yīng)用于學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。為此，首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以資金管控為主線，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理體系的建立和完善，同時(shí)，還要根據(jù)學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理機(jī)制的優(yōu)化和完善，如預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行機(jī)制等。其次，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者還要在引導(dǎo)各個(gè)部門(mén)積極溝通和友好配合的基礎(chǔ)上，讓部門(mén)對(duì)各自的預(yù)算職責(zé)有一個(gè)清晰的明確和認(rèn)識(shí)。同時(shí)，還要對(duì)實(shí)物定額、費(fèi)用支出情況等財(cái)務(wù)信息了如指掌，并在有效結(jié)合資產(chǎn)管控需求的基礎(chǔ)上，不斷完善預(yù)算編制，確保預(yù)算編制的全面性、系統(tǒng)性和合法性。最后，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者還要針對(duì)預(yù)算安排現(xiàn)狀，對(duì)各種類(lèi)型的收支情況進(jìn)行科學(xué)管理，從而提高預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，同時(shí)，還要建立和完善預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，確保預(yù)算管理工作落實(shí)到位，此外，還要避免對(duì)預(yù)算信息隨意修改和調(diào)整，確保預(yù)算的合理性，從而為實(shí)現(xiàn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面預(yù)算和控制提供重要的依據(jù)和參考。

2.4 加快信息化建設(shè)

隨著信息時(shí)代的不斷發(fā)展和新會(huì)計(jì)制度的不斷實(shí)施，相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員必須要加快信息化建設(shè)。首先，要根據(jù)新會(huì)計(jì)制度變更內(nèi)容，在有效應(yīng)用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對(duì)新財(cái)務(wù)軟件功能進(jìn)行及時(shí)更新和擴(kuò)充，保證新會(huì)計(jì)軟件功能強(qiáng)大、實(shí)用型強(qiáng)。同時(shí)，還要采用信息化手段將內(nèi)部控制手段和內(nèi)部控制方法有效地設(shè)計(jì)到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化發(fā)展，確保財(cái)務(wù)核算流程的精簡(jiǎn)化和內(nèi)部控制體系的信息化。其次，中小學(xué)還要重視對(duì)數(shù)字化財(cái)務(wù)服務(wù)系統(tǒng)的搭建和應(yīng)用，確保該系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接和聯(lián)系，從而提高財(cái)務(wù)信息的傳輸效率的共享效果，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的全面提升，確保內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施發(fā)揮出重要作用。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，為了從根本上解決中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)一步保證中小學(xué)能夠正常、穩(wěn)定、可靠度地運(yùn)作，提高教育質(zhì)量和水平，學(xué)校在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，除了要做好以上四個(gè)方面外，還要樹(shù)立與時(shí)俱進(jìn)的思想觀念，在應(yīng)用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，不斷改革和創(chuàng)新內(nèi)部控制實(shí)施策略，確保學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠得以有效調(diào)整和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的規(guī)范化、信息化管理。只有這樣，才能更好地提高學(xué)校的管理和發(fā)展水平，從而為提高資金利用率和安全性，實(shí)現(xiàn)學(xué)校社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化提供有力的保障。