■張琳

（青島市城陽區(qū)第二人民醫(yī)院山東）

1 引 言

隨著公立醫(yī)院的不斷發(fā)展，我國當(dāng)前的醫(yī)療水平逐漸提高，為人們的身體健康提供了可靠保障。在公立醫(yī)院的發(fā)展過程中，要始終堅(jiān)持公益性這一基本原則不動(dòng)搖，在其內(nèi)部開展系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)控制工作，促進(jìn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。但是隨著公立醫(yī)院的不斷發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理工作也逐漸變得非常繁瑣，這就對(duì)其內(nèi)部控制工作提出了非常高的要求。通過提高公立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部人員的管理工作，確保其財(cái)務(wù)管理工作能夠嚴(yán)格按照公益性的要求開展。但是在公立醫(yī)院當(dāng)前的內(nèi)部控制工作中存在不少的問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)控工作各項(xiàng)措施的順利落實(shí)，這就需要采取有效的創(chuàng)新改善對(duì)策，進(jìn)一步提高內(nèi)控控制工作水平，進(jìn)而確保公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題分析

通過在公立醫(yī)院開展系統(tǒng)全面的內(nèi)部控制工作，進(jìn)而就能對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施情況進(jìn)行全面的掌控和監(jiān)管，有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作水平的不斷提升。在醫(yī)院內(nèi)控工作的實(shí)施過程中，需要通過內(nèi)控機(jī)制在其內(nèi)部的各個(gè)部門之間構(gòu)建一定的約束機(jī)制，進(jìn)而能夠?qū)︶t(yī)院整個(gè)活動(dòng)過程中的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全過程的監(jiān)管，確保資金的合理利用，尤其是要對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行有效的管理控制。在當(dāng)前公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作過程中，仍舊存在不殺問題，這就給醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展造成了不小的阻礙，下面將對(duì)存在的問題進(jìn)行分別論述。

2.1 內(nèi)部控制監(jiān)管與評(píng)價(jià)不夠完善

當(dāng)前還有部分公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)控工作并不重視，沒有構(gòu)建系統(tǒng)全面的監(jiān)督機(jī)制，也就無法對(duì)其整個(gè)實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)控，造成內(nèi)控工作的監(jiān)管缺失，不利于內(nèi)控工作的全面開展。這就會(huì)影響財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。由于缺乏有效的監(jiān)管，當(dāng)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題后，就難以對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)行有效的落實(shí)，也就無法明確問題的負(fù)責(zé)人員，給財(cái)務(wù)工作的改善造成不利影響。同時(shí)，內(nèi)部控制的具體措施并不完善，內(nèi)容也不夠細(xì)化，也就難以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，這就降低了內(nèi)控措施的控制監(jiān)督作用。

2.2 對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏明確的認(rèn)知

公立醫(yī)院的負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控工作實(shí)施的第一責(zé)任人，在各項(xiàng)內(nèi)控措施的落實(shí)過程中發(fā)揮著非常重要的監(jiān)督作用。但是由于思想上的不重視，導(dǎo)致不少人對(duì)內(nèi)控工作存在一定的片面理解，錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)控制度的建立和實(shí)施需要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，正是由于這種片面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)控制度建立和健全工作視而不見，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管缺失，嚴(yán)重影響了公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。

2.3 部門協(xié)調(diào)機(jī)制不健全

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)綜合性的工作，其整個(gè)實(shí)施過程涉及到公立醫(yī)院的多個(gè)部門，為了確保其能夠全面落實(shí)，就要各個(gè)部門之間進(jìn)行通力合作、密切配合，做好內(nèi)部控制工作。但是由于對(duì)內(nèi)部控制工作沒有進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排，在預(yù)算編制和采購工作過程中缺乏行之有效的溝通，導(dǎo)致部門之間無法進(jìn)行充分的溝通，也就難以了解其他部門在內(nèi)部控制工作過程中的實(shí)際需求，這就會(huì)給內(nèi)部控制工作的順利開展造成不小的阻礙。

2.4 核算模式過于單一

核算作為公立醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，其對(duì)財(cái)務(wù)工作的開展質(zhì)量具有決定性的影響，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，要充分重視核算工作。當(dāng)前不少公立醫(yī)院存在核算模式過于單一的問題，無法結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)采取相應(yīng)的核算方式，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)部門賬務(wù)的核算質(zhì)量，造成財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，也就難以對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀真實(shí)地反映，不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作水平的不斷提高。例如，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程中，缺乏有效的核算方式，導(dǎo)致其折舊算法并不合理，影響了對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確計(jì)算，這就會(huì)給醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的有效開展造成不小的影響。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不健全，風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)措施不到位

在公立醫(yī)院的快速發(fā)展過程中，其管理制度的發(fā)展往往相對(duì)滯后，導(dǎo)致其與醫(yī)院的發(fā)展不匹配，其具體的表現(xiàn)為管理制度不健全，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，無法對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行系統(tǒng)全面的監(jiān)督管理。當(dāng)前，不少公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重的形式主義，在實(shí)際的工作過程中主要表現(xiàn)為：首先是決策執(zhí)行的追蹤問效機(jī)制存在缺失，這就進(jìn)一步影響了決策的權(quán)威性，造成其實(shí)施過程存在較大的阻力；其次是醫(yī)院關(guān)鍵崗位相關(guān)工作人員未能合理地執(zhí)行輪崗制度，輪崗周期也不明確，從而導(dǎo)致醫(yī)院一些關(guān)鍵崗位人員長期未能輪崗，造成關(guān)鍵崗位權(quán)力過度集中，非常容易出現(xiàn)貪腐、腐敗等行為。

3 加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

3.1 建立完善的內(nèi)部控制制度

在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展的過程中，要充分重視內(nèi)部控制制度的完善工作，首先公立醫(yī)院需要結(jié)合財(cái)務(wù)工作監(jiān)管的實(shí)際需求，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，并且還要明確劃分各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)而逐漸形成各司其職、各負(fù)自責(zé)以及相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，同時(shí)，通過內(nèi)控機(jī)制就能對(duì)相關(guān)崗位的內(nèi)控工作進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范，有助于確保內(nèi)控措施的有效落實(shí)；其次，還要結(jié)合公立醫(yī)院的工作特點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵崗位采取輪崗制度，讓每個(gè)人都能參與到內(nèi)控管理工作中，這樣就能從一定程度上防止權(quán)力的濫用，提高公立醫(yī)院的整體服務(wù)質(zhì)量。

3.2 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)管與評(píng)價(jià)體系

為了提高公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作水平，在開展內(nèi)控工作的過程中，要始終嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)管與評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步提高內(nèi)控工作監(jiān)管和評(píng)價(jià)能力。作為公立醫(yī)院的管理人員更要以身作則，在內(nèi)部控制工作的實(shí)施過程中發(fā)揮帶頭作用，在醫(yī)院內(nèi)部全方位開展內(nèi)部控制監(jiān)管與評(píng)價(jià)，確保所制定的各項(xiàng)內(nèi)控措施能夠切實(shí)落到實(shí)處，進(jìn)而促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展。同時(shí)，內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)體系還要隨著醫(yī)院工作的不斷發(fā)展，進(jìn)行不斷地更新完善，確保其能夠切實(shí)符合醫(yī)院各項(xiàng)工作開展的需求，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院工作的順利開展。

3.3 明確歸口管理責(zé)任單位

公立醫(yī)院在內(nèi)部授權(quán)審批控制和不相容崗位相互分離的前提下，需要充分結(jié)合內(nèi)控工作的要求，明確財(cái)務(wù)工作各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位。在實(shí)際的管理過程中，要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，設(shè)立相應(yīng)的聯(lián)合工作小組，為內(nèi)控工作的順利實(shí)施提供組織保障。同時(shí)，還要明確內(nèi)控工作的牽頭人，對(duì)公立醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一的管理，即預(yù)算、收支、資產(chǎn)、政府采購、合同管理以及基建等工作，同時(shí)，還要注重對(duì)專業(yè)性強(qiáng)并且比較分散的工作進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)管，確保內(nèi)控工作的全面開展。

3.4 強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算控制

為了確保公立醫(yī)院的年度目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)，就要注重強(qiáng)化預(yù)算控制工作。對(duì)于公立醫(yī)院的管理人員而言，需要結(jié)合醫(yī)院的預(yù)算工作建立預(yù)算管理委員會(huì)，并且還要將公立醫(yī)院的全部的資金收入納入到預(yù)算管理的范圍內(nèi)，同時(shí)，還要在各個(gè)部門之間建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，將醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)分散到各個(gè)部門的具體業(yè)務(wù)中，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算管理工作水平的不斷提高。

3.5 強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

審計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制工作的重要組成部分，對(duì)于后者的順利實(shí)施具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，在公立醫(yī)院中需要強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。首先，需要建立公立醫(yī)院的第一責(zé)任人監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用；其次，對(duì)于醫(yī)院的機(jī)構(gòu)設(shè)置而言，為了避免部門之間的相互影響，需要將其內(nèi)部的審計(jì)部門進(jìn)行單獨(dú)設(shè)置；最后，還要配備專業(yè)素質(zhì)高和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，進(jìn)而為審計(jì)工作得順利開展提供可靠保障。

3.6 加大對(duì)人才的培養(yǎng)力度

由于內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)綜合性的工作，涉及到公立醫(yī)院工作的方方面面，這就對(duì)內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平提出了非常高的要求。公立醫(yī)院需要將人才培養(yǎng)納入到內(nèi)控工作的管理范疇內(nèi)，不斷發(fā)展完善當(dāng)前的人才培訓(xùn)系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控工作的實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，從而不斷壯大公立醫(yī)院的內(nèi)控隊(duì)伍。

4 結(jié) 語

總而言之，內(nèi)控工作對(duì)于公立醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，但是當(dāng)前的公立醫(yī)院內(nèi)部控制過程中存在不少問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)控工作的順利實(shí)施，這就需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的分析，并結(jié)合公立醫(yī)院的內(nèi)控要求，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行有針對(duì)性的創(chuàng)新改善，進(jìn)而為內(nèi)控工作監(jiān)督控制職能的順利實(shí)施提供可靠保障。