(河南中醫(yī)藥大學(xué)第一附屬醫(yī)院 河南 鄭州 450000)

隨著公立醫(yī)院精細(xì)化管理進(jìn)一步深入，全面預(yù)算管理的要求越來越高，預(yù)算全流程的管理勢在必行?，F(xiàn)階段，預(yù)算管理在公立醫(yī)院中得到有效運用，預(yù)算編制、執(zhí)行階段能夠較好的進(jìn)行，但預(yù)算考核仍是公立預(yù)算全流程管理的薄弱環(huán)節(jié)，公立醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容，逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制。

一、預(yù)算考核的意義

(一)提高預(yù)算管理的有效性

通過預(yù)算考核工作開展，充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用，為資金使用提質(zhì)增效，逐步建立“預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)算績效管理機(jī)制。

(二)確保預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用

預(yù)算執(zhí)行過程中，通過對預(yù)算考核信息的總結(jié)和反饋，及時發(fā)現(xiàn)實際業(yè)績與預(yù)算業(yè)績的偏差，查找糾正工作中的問題。

(三)發(fā)揮績效考核的調(diào)節(jié)作用

通過預(yù)算考核將預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，最大限度調(diào)動職工積極性和創(chuàng)造性。

二、預(yù)算考核的流程

預(yù)算管理考核是建立在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上的考核，考核內(nèi)容包括預(yù)算編制情況、預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整情況、預(yù)算監(jiān)控情況等方面，包括對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析和預(yù)算管理過程考核。

(一)預(yù)算執(zhí)行分析

預(yù)算管理部門和預(yù)算使用部門按照年初批復(fù)預(yù)算進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，針對預(yù)算執(zhí)行情況財務(wù)管理部門和預(yù)算管理部門要聯(lián)合對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，月度分析和季度分析為佳，查找預(yù)算編制與執(zhí)行過程中存在的問題和偏差，針對預(yù)算分析中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)計，反饋給預(yù)算執(zhí)行科室，確定問題屬實后編制全院預(yù)算執(zhí)行分析報告，預(yù)算執(zhí)行分析報告作為預(yù)算考核的參考資料，起到及時發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題、改正問題的作用。每年年末，根據(jù)全年預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)決算情況，結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出下一年度財務(wù)預(yù)算建議，使財務(wù)預(yù)算更具合理性、科學(xué)性。

(二)預(yù)算管理考核

1.預(yù)算考核程序

根據(jù)公立醫(yī)院預(yù)算管理的特點，預(yù)算考核可以分為季度考核和年度考核。季度考核主要針對預(yù)算的日常管理進(jìn)行考核，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，進(jìn)行問題糾正和預(yù)算調(diào)整，年度考核主要針對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，年度考核的內(nèi)容更為全面，包括預(yù)算的全流程的管理。

為了預(yù)算考核更具時效性，預(yù)算考核各項工作的完成要求明確的完成時間，例如，預(yù)算管理部門每季度結(jié)束后20日內(nèi)進(jìn)行季度考核；每年度終了30日內(nèi)進(jìn)行年度考核，并盡快出具考核報告并提交預(yù)算決策部門。預(yù)算決策部門要對對考核結(jié)果的客觀性、公正性、合理性進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行審批。

2.預(yù)算考核

通過反應(yīng)幾方面的指標(biāo)考核核定確定考核指標(biāo)體系，考核指標(biāo)以定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔，考核對象主要是預(yù)算使用科室和預(yù)算管理科室，考核內(nèi)容主要是預(yù)算編制的及時性、準(zhǔn)確性；預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、合規(guī)性；預(yù)算管理的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

(1)對全面預(yù)算編制的考核。主要是建立預(yù)算編制的考核制度，對各預(yù)算編制科室編制預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時性進(jìn)行考核，促使各部門按時、保質(zhì)保量的完成預(yù)算編制工作。

(2)對全面預(yù)算執(zhí)行的考核。主要是建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行考核，考核預(yù)算執(zhí)行中是否存在偏差和問題，為預(yù)算管理部門實施預(yù)算控制、糾正預(yù)算偏差或調(diào)整預(yù)算提供依據(jù)。

(3)對全面預(yù)算監(jiān)控的考核。主要考核監(jiān)控部門是否履行監(jiān)控職責(zé)。主要針對考核結(jié)果是否得到及時運營進(jìn)行考核。

(三)預(yù)算考核反饋

預(yù)算考核反饋作為預(yù)算考核一個重要環(huán)節(jié)，在預(yù)算考核發(fā)揮管理作用的重要手段，反饋主要針對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，控制和調(diào)節(jié)預(yù)算的執(zhí)行偏差，確保預(yù)算的最終實現(xiàn)，同時對考核結(jié)果進(jìn)行運營，并在下年度預(yù)算安排中予于體現(xiàn)。

三、注意事項

(一)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合

各預(yù)算管理科室和業(yè)務(wù)部門要高度重視預(yù)算績效考核工作，提高醫(yī)院預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，將業(yè)務(wù)工作融入到預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理科室要發(fā)揮預(yù)算管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)職能，轉(zhuǎn)變管理理念，由被動監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸芾?，真正發(fā)揮預(yù)算的優(yōu)化資源配置的作用。

(二)健全考核機(jī)制

在國家要求各項支出加強(qiáng)績效考核的背景下，“花錢必問效”成為預(yù)算執(zhí)行管理基本原則，醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算績效管理，推動預(yù)算績效管理常態(tài)化，逐步健全預(yù)算考核體系，不斷推動預(yù)算績效管理工作的完善。

(三)強(qiáng)化結(jié)果運用

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果應(yīng)用，實行考核結(jié)果季度通報制度，年度考核結(jié)果與各科室績效考核掛鉤，并將考核結(jié)果做為各科室下一年度預(yù)算編制的依據(jù)，進(jìn)一步加強(qiáng)各科室預(yù)算執(zhí)行問題整改落實，真正將考核結(jié)果作用于實際工作中，完善預(yù)算管理工作。