(佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 黑龍江 佳木斯 154007)

一、引言

在我國，內(nèi)部控制相關(guān)思想最早啟蒙于西周時代，在上個世紀(jì) 90 年代，我國政府開始意識到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，以頒布法律法規(guī)、行政規(guī)章等政治手段予以規(guī)范。然而效果并不如人意。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題還是問題頗多。因此有必要對中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行加強改善。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論

(一)中小企業(yè)：在2011年6月18日，為了有別于其他類型企業(yè)，國家工信部、統(tǒng)計局、發(fā)改委和財政部發(fā)表了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，制定各行各業(yè)中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。基本上，我國中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不超過2億，固原數(shù)量不超過1000人。相比于大型企業(yè)以及其他類型企業(yè)而言，中小企業(yè)能夠很好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，比較靈活，經(jīng)營范圍更加廣泛，但運作成本較高，資金力量較為薄弱，籌資能力不足，無法抵御經(jīng)營風(fēng)險。因此，為了實現(xiàn)更好更快的發(fā)展，中小企業(yè)需要實施內(nèi)部控制改革，加快科技創(chuàng)新。

(二)內(nèi)部控制：中小企業(yè)內(nèi)部控制目的在于：首先，確保企業(yè)經(jīng)營管理符合法律規(guī)定。只有遵守國家相關(guān)法律規(guī)定，中小企業(yè)才能夠平穩(wěn)創(chuàng)造財富，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展；其次，保證資產(chǎn)安全。中小企業(yè)不僅需要創(chuàng)造和使用資產(chǎn)，而且還需要保證企業(yè)自身資產(chǎn)完整和安全；再次，保證財務(wù)信息完整。內(nèi)部控制可以有效地保證相關(guān)信息的完整性，使得財務(wù)信息真實可靠，提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)文化缺失：在當(dāng)前，企業(yè)文化需要實現(xiàn)以人為本，注重員工的思想道德、價值觀以及新聞給規(guī)范，這些精神層面對于企業(yè)管理具備關(guān)鍵作用。往往，通過烘托企業(yè)精神氛圍，企業(yè)員工可以凝聚在一起，并且得到有效激勵和培育，容易形成群聚效應(yīng)。另外，企業(yè)文化也可以有效的提高員工使命感，讓員工對企業(yè)深懷感激，增強他們的責(zé)任感和榮譽感，進(jìn)而更加愿意參與工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)短期以及長期目標(biāo)。然而，在實際運作中，公司管理層面尚未意識到企業(yè)文化建設(shè)的重要性。從問卷調(diào)查可見，對于誠信道德建設(shè)持有好評的員工占少數(shù)，部分員工對于企業(yè)文化建設(shè)抱有一定懷疑。這也就是說，企業(yè)文化建設(shè)是缺位的。結(jié)合調(diào)查結(jié)果可見，雖然說公司對外聲稱重視員工素質(zhì)建設(shè)，但是事實上公司領(lǐng)導(dǎo)階層并沒有將其落到實處，沒有根據(jù)公司自身特點發(fā)展企業(yè)文化。員工也不會認(rèn)識到公司對于思想道德的重視度。企業(yè)管理者作為公司方向桿任務(wù)，如果不能夠樹立道德模范作用，那么企業(yè)內(nèi)部凝聚力必然低下。

(二)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不規(guī)范：目前多數(shù)中小企業(yè)公司沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，風(fēng)險評估以及預(yù)警機(jī)制也存在一定問題這也就導(dǎo)致了其關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程不規(guī)范的問題。多數(shù)公司沒有專人負(fù)責(zé)監(jiān)管公司內(nèi)部工作。每個人的能力都是有限的，管理集團(tuán)是不可能發(fā)現(xiàn)所有問題，甚至?xí)鲆曇恍┯锌赡茉斐蓳p失的小問題，為公司穩(wěn)健運作帶來隱患。由于不規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，W公司內(nèi)部出現(xiàn)的問題不會被及時發(fā)現(xiàn)，相關(guān)處理存在較大的自由裁量性，即時被發(fā)現(xiàn)，相關(guān)人員也不會立即解決，存在責(zé)任推卸形象，使得公司對于重大事件處理缺乏執(zhí)行力。另外，針對已經(jīng)發(fā)生的實踐，由于存在溝通機(jī)制漏洞，使得執(zhí)行情況不能夠隨機(jī)反饋，上層人員往往無法得知下級員工的改進(jìn)方案。因此，存在問題不僅無法得到解決，而且也會反復(fù)出現(xiàn)，降低公司整體經(jīng)營管理效率。

(三)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足：中小企業(yè)高管級別文化水平普遍不高，大多數(shù)未達(dá)到本科，甚至某些管理人員文化水平停留在初中階段，隨著公司不斷發(fā)展，以關(guān)系為載體的管理模式已經(jīng)不再適用于高新科技時代。多數(shù)沒有采用發(fā)展的觀念開展工商管理模式，對于內(nèi)控沒有予以一定重視。公司高層沒有注重內(nèi)部控制管理，暴露出管理階層缺乏聯(lián)系觀以及發(fā)展觀的紕漏。在此看來，為在內(nèi)部控制方面，公司領(lǐng)導(dǎo)尤其是公司高層需要予以重視，做出理性決策，杜絕偏激、偏見思想。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境：首先制定科學(xué)合理的人力資源政策，囊括招聘、培養(yǎng)、考核等各個方面，需要細(xì)化每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)容和方式。另外，公司需要擺脫倫理規(guī)范管理的弊端，按照現(xiàn)代工商管理模式樹立科學(xué)的招聘制度和用人制度，根據(jù)實際情況篩選和使用人才。另外健全企業(yè)文化體系也十分重要。在21世紀(jì)的今天，不僅大型公司需要關(guān)注文化軟競爭力，而且中小企業(yè)也需要對此予以關(guān)注，不能夠視發(fā)展企業(yè)文化為無用功。中小企業(yè)管理層應(yīng)該多與企業(yè)員工進(jìn)行交流，通過開展座談會、企業(yè)展覽等方式，讓更多員工認(rèn)識到公司正向價值，以此幫助員工樹立企業(yè)核心價值觀。

(二)完善監(jiān)督機(jī)制：目前，很多中小企業(yè)，尤其是民營中小企業(yè)，權(quán)利過于集中的現(xiàn)象非常普遍，一言堂成為工商管理的主要模式，很多關(guān)鍵問題大多由一人或者極小一部分人決定，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在較大缺陷。而在現(xiàn)代化的工商運營中，內(nèi)控制度建設(shè)都離不開內(nèi)部監(jiān)督，是提高企業(yè)內(nèi)部運作效率的關(guān)鍵所在。因而，為了實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，需要重視內(nèi)控監(jiān)督的建立。在具體工作當(dāng)中，中小公司監(jiān)督專員需要做到：首先，明確監(jiān)督目標(biāo)。監(jiān)督目標(biāo)是檢驗內(nèi)控的重要指標(biāo)，這一工作要求在于找出內(nèi)控缺陷，這是企業(yè)監(jiān)督的重要內(nèi)容，直接影響到其效率和效果；其次，針對已經(jīng)存在的各種漏洞，公司相關(guān)人員需要采取應(yīng)對措施，降低或者杜絕后續(xù)影響。比如說，在對銷售人員進(jìn)行監(jiān)督過程中，一旦發(fā)現(xiàn)存在違法賒銷行為，需要立刻檢舉，并且及時告知警方。

(三)建立全面的風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警機(jī)制：在當(dāng)前，我國很多中小企業(yè)管理階層缺乏對于風(fēng)險管理的意識，認(rèn)為只有大型企業(yè)才需要評估和防范風(fēng)險。事實上，相比于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力較小，業(yè)務(wù)尚未形成規(guī)模，使得風(fēng)險抵御能力較差。一旦發(fā)生重大事件，中小企業(yè)很容易在蝴蝶效應(yīng)影響之下，使得自身承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而，對于中小企業(yè)而言，它們需要重視風(fēng)險評估工作。

(四)加強重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計：對于企業(yè)運作而言，資金就是血液，是實現(xiàn)企業(yè)長期、穩(wěn)健發(fā)展的基石。因此，廣大中小企業(yè)需要強化對資金活動的掌控，提高資金使用效率。和大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)規(guī)模較小，能夠抵御各種風(fēng)險的能力較低，尤其是在資金籌集方面，由于經(jīng)營實力不強，難以獲得大財團(tuán)的信任，籌資渠道因此不僅狹窄，而且數(shù)量有限。在籌資過程中，中小企業(yè)不得不承擔(dān)資本支出風(fēng)險。故而，中小企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營管理戰(zhàn)略，制定和規(guī)劃籌資目標(biāo)，結(jié)合全年度資產(chǎn)預(yù)算方案，全年度資金運作現(xiàn)狀等因素，確立籌資規(guī)劃，并且對數(shù)量、用途、時間等做出規(guī)劃，確?；I資方案科學(xué)合理。