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        高新技術企業(yè)稅收籌劃研究

        2020-02-22 19:57:32
        市場論壇 2020年3期
        關鍵詞:優(yōu)惠政策高新技術籌劃

        廖 玥

        (貴州財經(jīng)大學 貴州 貴陽 550025)

        高新技術企業(yè)的發(fā)展對促進我國經(jīng)濟有著重要作用。近年來,為了推動高新技術企業(yè)的新的發(fā)展,我國已經(jīng)制定了大量的稅收優(yōu)惠政策扶持企業(yè)的發(fā)展。如何實現(xiàn)高新技術企業(yè)在新時代中的稅收籌劃逐漸成為了熱門研究課題之一。在現(xiàn)有技術的基礎上,推動高新技術企業(yè)稅收籌劃具體工作環(huán)節(jié)的完善和發(fā)展也受到了人們的廣泛關注。文章擬通過分析高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要性,對其工作要點和具體的工作環(huán)節(jié)進行研究探討。

        一、高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要性與政策

        (一)高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要性分析

        稅收籌劃是一種合理的避稅行為,最早起源于1935年。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展,人們對稅收籌劃的定義也逐漸明確,即企業(yè)通過對經(jīng)營等活動的事先安排,在法律許可的范圍內,盡可能地減少稅額,從而達到企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

        稅收是國家財政的重要經(jīng)濟來源,建立完善的稅收體系是保證國家平穩(wěn)運行的重要保證。在國家經(jīng)濟體系中,不同的企業(yè)發(fā)揮著不同的作用,具體制定的稅收政策等也各有所不同。

        近年來,高新技術企業(yè)的發(fā)展受到了人們的重點關注。從制造型企業(yè)到創(chuàng)造型企業(yè)的轉變是目前我國高新技術企業(yè)轉型的主要難題。高新技術企業(yè)作為新興企業(yè)的一部分,大部分企業(yè)都處于初始階段,普遍面臨著資金緊張等問題。同時,高新技術企業(yè)往往涉及到多個工作環(huán)節(jié),都會產生相應的稅收問題。如果能夠有效進行稅收籌劃活動,對高新技術企業(yè)的未來發(fā)展有著很好的幫助。

        (二)高新技術企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策分析

        針對我國高新技術企業(yè)的發(fā)展特點,我國已經(jīng)制定了大量的優(yōu)惠政策扶持企業(yè)的發(fā)展。在稅收減免方面,政府部門出臺了很多優(yōu)惠政策促進企業(yè)各項稅收的減免。我國征收高新技術企業(yè)稅收主要分為三大部分,企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。針對不同的稅收內容,我國制定了相應的優(yōu)惠政策:

        在企業(yè)所得稅方面,根據(jù)高新技術企業(yè)的不同特點,我國對其稅率進行了相應的調整,為高新技術企業(yè)提供一定的優(yōu)惠服務。營業(yè)稅方面則針對高新技術企業(yè)的技術轉讓等活動,并入了增值稅中,且稅率一般控制在6%左右。增值稅則進行一定程度的退稅優(yōu)惠,確保高新技術企業(yè)的發(fā)展。

        近年來,我國高新技術企業(yè)結構在進行不斷地調整,相應的稅收優(yōu)惠政策也進行了一定的變動。部分高新技術企業(yè)主要從事技術研發(fā)工作。當該類型的企業(yè)取得一定成果并進行成果銷售的時候,享受增值稅為16%的優(yōu)惠政策。如果稅額較高,則高新技術企業(yè)可以得到部分稅額的退稅優(yōu)惠,從而保證高新技術企業(yè)擁有充足的資金滿足自身的發(fā)展。

        除此之外,高新技術企業(yè)在所得稅方面也有一定程度的優(yōu)惠,優(yōu)惠幅度一般為15%,為高新技術企業(yè)的發(fā)展提供相應的經(jīng)濟保障。同時,考慮到高新技術企業(yè)面臨著一定程度設備折舊等問題。我國也制定了相應的優(yōu)惠政策,用于確保高新技術企業(yè)的發(fā)展。

        二、高新技術企業(yè)稅收籌劃的要點分析

        (一)高新技術企業(yè)對稅收籌劃優(yōu)惠政策的利用

        優(yōu)惠政策的利用是高新技術企業(yè)進行稅收籌劃的最有效的方法之一。目前,我國針對高新技術企業(yè)的特點制定的優(yōu)惠政策各不相同。如何實現(xiàn)不同優(yōu)惠政策的有效結合是保證高新技術企業(yè)利益最大化的主要問題之一。

        目前,我國大部分高新技術企業(yè)的生產活動主要集中在技術研發(fā)方面。近年來,隨著信息化技術的發(fā)展和普及,新技術的發(fā)展越來越快。大量企業(yè)都面臨著技術升級變革的問題。高新技術企業(yè)也不例外?,F(xiàn)有的高新技術企業(yè)往往還未進入盈利階段,就面臨著技術需要升級、投資效益過低等問題。

        為了解決此困境,高新技術企業(yè)應該充分利用稅收優(yōu)惠政策中的免稅政策,確保企業(yè)前期的經(jīng)濟運轉,并快速創(chuàng)造出前期利潤,確保企業(yè)的后期發(fā)展。例如企業(yè)在進行設備購置活動時,可以利用優(yōu)惠政策進行部分貨款的抵額,從而確保企業(yè)前期的正常運轉。

        (二)高新技術企業(yè)稅收籌劃工作的具體開展

        合理利用稅收優(yōu)惠政策可以幫助高新技術產業(yè)進行稅收籌劃工作。要確保該工作的順利進行,還需要針對具體工作內容的開展采取相應的工作方法。

        首先,在企業(yè)發(fā)展前期,需要根據(jù)企業(yè)的定位和未來的發(fā)展戰(zhàn)略,采用合理的優(yōu)惠政策,開展企業(yè)的業(yè)務。考慮到高新技術企業(yè)需要進行大量的研發(fā)工作,需要添置相應的技術設備。因此,如何利用優(yōu)惠政策進行設備購置需要受到企業(yè)的重點關注。

        當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模,需要進行設備的更新?lián)Q代活動。企業(yè)相關人員則需要對資產進行處理。例如企業(yè)淘汰下來的陳舊設備,工作人員需要根據(jù)優(yōu)惠政策,進行相應的折舊處理工作,從而保證稅收籌劃工作的有序進行。

        當企業(yè)需要開發(fā)新技術的時候,則需要根據(jù)優(yōu)惠政策,進行新技術或者新產品的繳稅活動。要盡量避免企業(yè)由于對稅收政策認識的不充分導致的漏稅行為等,確保企業(yè)的長期發(fā)展。

        三、高新技術企業(yè)稅收籌劃的工作環(huán)節(jié)分析

        (一)高新技術企業(yè)技術研發(fā)階段的稅收籌劃

        技術研發(fā)是高新技術企業(yè)發(fā)展的重要基礎,也是保證高新技術企業(yè)長期發(fā)展的關鍵??紤]到技術研發(fā)成本對高新技術企業(yè)造成的經(jīng)濟壓力,在進行技術研發(fā)極端的稅收籌劃工作的過程中,企業(yè)應當盡可能降低經(jīng)營成本,從而降低稅賦。

        首先,高新技術企業(yè)應當嚴格選擇供貨商,盡可能減少前期設備購置等活動對企業(yè)造成的經(jīng)濟壓力。在確定供貨商的過程中,需要選擇價格比較低,同時能夠開具增值稅發(fā)票的供貨商,從而降低企業(yè)的稅賦壓力。

        技術研發(fā)階段的稅收籌劃應該受到企業(yè)的重點關注。目前,許多高新技術企業(yè)都將大量的費用投入到技術研發(fā)方面,從而造成了相應的經(jīng)濟壓力。為了進行稅收籌劃,企業(yè)財務人員應當根據(jù)企業(yè)的自身特點,進行技術研發(fā)費用優(yōu)化,特別是對技術研發(fā)費用的計算方式等進行優(yōu)化,在一定程度上降低企業(yè)的利潤,從而實現(xiàn)企業(yè)研發(fā)階段的稅額減負。

        (二)高新技術企業(yè)生產銷售階段的稅收籌劃

        生產銷售是保證高新技術企業(yè)長期發(fā)展的根本,也是高新技術企業(yè)的發(fā)展目標之一。實現(xiàn)高新技術企業(yè)在生產銷售階段的有效稅收籌劃,對企業(yè)的未來發(fā)展有很好的幫助。

        在進行生產銷售階段的稅收籌劃的過程中,企業(yè)的財務人員首先應當根據(jù)市場的實際情況與稅收優(yōu)惠政策等,制定合理的稅收籌劃工作計劃。在實際銷售階段,則要根據(jù)企業(yè)的實際情況開展相關的稅收籌劃工作。部分高新技術企業(yè)的銷售額比較大,單次銷售產生的稅款比較多,從而容易導致企業(yè)面臨比較大的經(jīng)濟壓力。因此,在進行銷售的過程中,企業(yè)可以根據(jù)自身的情況,進行階段性銷售活動,從而避免由于銷售過多帶來的繳稅高峰,導致企業(yè)面臨經(jīng)濟困境。

        另一方面,企業(yè)對于銷售額的計算方式等也需要進行重新優(yōu)化。高新技術企業(yè)的產品通常包含大量的軟件產品。該類產品的增值稅等計算方式與普通的產品有一定的區(qū)別。企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況,優(yōu)化銷售額計算方式,達到稅收籌劃的目的。

        四、高新技術企業(yè)稅收籌劃的注意事項

        (一)高新技術企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展的相結合

        在制定企業(yè)稅收籌劃的過程中,需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,制定相應的工作計劃。稅收籌劃對工作人員的專業(yè)性要求比較高,以此來保證稅收籌劃工作的合法性。因此,企業(yè)需要特別注意對相關工作人員的培養(yǎng)。這些工作人員不僅要能夠熟練掌握稅收籌劃的工作技巧,也需要對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等有充足的的認識,確保高新技術企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展的有效結合。

        (二)高新技術企業(yè)稅收籌劃的信息化改革

        信息化發(fā)展是企業(yè)未來發(fā)展的主要方向之一,也是稅收籌劃改革的重點方向。高新技術企業(yè)的稅收籌劃需要根據(jù)信息化技術的特點,結合高新技術企業(yè)自身的優(yōu)勢,推動自身的信息化改革,以滿足未來時代發(fā)展的需求。在改革的過程中,還需要注意國家相應的制度政策的變化,確保企業(yè)在合法的范圍內正常運行。

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