內(nèi)部控制是單位保障權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是單位目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效機(jī)制。黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》明確提出“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗、強(qiáng)化內(nèi)部流程控制、防止權(quán)力濫用”，這明確了我們行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)。醫(yī)院建立內(nèi)部控制不是可有可無，而是意義深遠(yuǎn)。建立健全的內(nèi)部控制，能促進(jìn)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)制度順利實(shí)施，也是財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的有力保障，強(qiáng)化內(nèi)控制度能夠保證醫(yī)院資產(chǎn)安全有效，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為。

一、開展內(nèi)部控制建設(shè)是公立醫(yī)院健康發(fā)展的必然要求

公立醫(yī)院運(yùn)行要接受外部、內(nèi)部的監(jiān)督。外部監(jiān)督包括上級(jí)行政部門財(cái)政部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門。而醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督就是通過開展內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)部控制是醫(yī)院自身的免疫系統(tǒng)，他通過不相容職務(wù)相互分離、歸口管理、預(yù)算管理、信息內(nèi)部公開等手段，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)于未然和自我糾正的目的。內(nèi)部監(jiān)督就需要通過內(nèi)部控制建設(shè)這一手段，制定制度、實(shí)施措施、對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。這是醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。

現(xiàn)代醫(yī)院的治理體系不但要有必要的激勵(lì)機(jī)制，還應(yīng)具有真正的制衡約束機(jī)制，兩者相輔相成，共同完成。而內(nèi)控建設(shè)就是一個(gè)醫(yī)院制衡約束機(jī)制的重要組織部分。相比起企業(yè)內(nèi)控開展的情況，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作開展的較晚，并且單位重視程度、水平參差不齊，從而存在單位職能劃分不清、管理效率低、運(yùn)行成本高、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。作為現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展，也面臨著越來越多的問題和挑戰(zhàn)：收支管理、政府采購(gòu)、基本建設(shè)、藥品、衛(wèi)材、器械的招投標(biāo)，每一件都關(guān)系到民生。如何提高醫(yī)院的管理水平，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力制衡，營(yíng)造出風(fēng)清氣正的公立醫(yī)院工作環(huán)境，開展內(nèi)部控制建設(shè)是醫(yī)院健康發(fā)展的有力保障，更是我們國(guó)家醫(yī)改成功的有力保障。

在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，是貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》的一項(xiàng)重要改革落實(shí)的要求，為了進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位有效開展內(nèi)部控制建立與實(shí)施，財(cái)政部決定以量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。這就要求我們醫(yī)院必須開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，一方面，通過內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，明確了單位內(nèi)部控制基本要點(diǎn)和重點(diǎn)工作，使單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的建立適合醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，通過“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)醫(yī)院的內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。

二、公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)與單位發(fā)展的總目標(biāo)其實(shí)是一致的，都是要醫(yī)院達(dá)到良性運(yùn)行，從而提高醫(yī)院的運(yùn)行效率。只不過由于醫(yī)院內(nèi)部控制的控制客體更關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一致的目標(biāo)都是要實(shí)現(xiàn)：合理保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證醫(yī)院資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。

公立醫(yī)院是不以營(yíng)利為目的，主要履行救死扶傷、貫徹國(guó)家醫(yī)療體制政策，行使公共服務(wù)職能的使命，醫(yī)院要對(duì)各公共服務(wù)所需資金和單位內(nèi)部正常工作開展所需經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算管理，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低公共服務(wù)成本，避免片面追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視社會(huì)效益，從而不斷提高醫(yī)院的公共服務(wù)能力和水平，這是公立醫(yī)院發(fā)展的總體目標(biāo)也是最高目標(biāo)。像這次新冠肺炎疫情發(fā)生以來，公立醫(yī)院成為抗疫的主戰(zhàn)場(chǎng)，舉國(guó)上下團(tuán)結(jié)一心，醫(yī)務(wù)人員在病房無論生死、不計(jì)代價(jià)，救死扶傷、涌現(xiàn)了很多可歌可泣的感人事跡，醫(yī)務(wù)人員就像戰(zhàn)士一樣，沖鋒在抗疫最前線。社會(huì)大眾重新對(duì)醫(yī)院有了更好的認(rèn)識(shí)。公立醫(yī)院免費(fèi)救治新冠患者，所有的醫(yī)療費(fèi)用由國(guó)家財(cái)政和醫(yī)院負(fù)擔(dān)，投入了大量的人力物力財(cái)力。新冠肺炎疫情對(duì)醫(yī)院的收入影響是巨大的，并且隨著疫情的常態(tài)化，影響還將常期存在。但我們從大局出發(fā)，充分發(fā)揮了公立醫(yī)院的這種公共服務(wù)的職能。這種職能的實(shí)現(xiàn)是要通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控，夯實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ)才能得以實(shí)現(xiàn)的。

在醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)上要關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院內(nèi)部控制不出現(xiàn)重大缺陷。這是體現(xiàn)內(nèi)部控制工作的重要性原則。醫(yī)院的關(guān)鍵崗位是最容易出現(xiàn)舞弊和腐敗的關(guān)鍵領(lǐng)域，在醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)張、遷建新院分院、采購(gòu)醫(yī)療器械、招投標(biāo)環(huán)節(jié)情況復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)性大。醫(yī)院在這些重點(diǎn)業(yè)務(wù)上一定要通過內(nèi)部控制中的不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等控制手段去實(shí)現(xiàn)。在業(yè)務(wù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，特別是建設(shè)項(xiàng)目上可以組織進(jìn)行專家論證、技術(shù)咨詢、編寫可研報(bào)告等方式減少風(fēng)險(xiǎn)、減少舞弊和腐敗的發(fā)生，讓制度規(guī)范流程、從而有效保護(hù)相關(guān)人員。相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的最有力的方法，在醫(yī)院的組織架構(gòu)上要通過崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程、工作環(huán)節(jié)等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，

三、公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制是一個(gè)不斷完善的過程

醫(yī)院的內(nèi)部控制沒有最好，只有更適合。因?yàn)闆]有兩家醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)是完全相同的。并且每年都會(huì)有新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的產(chǎn)生。只要有新活動(dòng)就會(huì)產(chǎn)生有新的風(fēng)險(xiǎn)，就需要有新的制度和它相適應(yīng)。所以需要及時(shí)了解新經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全新的制度，并采取監(jiān)督措施切實(shí)保障制度得到貫徹實(shí)施，最后對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而不斷完善。內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)不斷修正的動(dòng)態(tài)過程，外部環(huán)境的變化、政府不斷出臺(tái)新的法律、法規(guī)、醫(yī)院本身業(yè)務(wù)的變化和管理要求的提高，都要求醫(yī)院的內(nèi)部控制要及時(shí)完善相關(guān)制度、改進(jìn)措施、調(diào)整流程。這也是為什么我們要每年進(jìn)行一次行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的原因。

醫(yī)院開展內(nèi)部控制建設(shè)不是一蹴而就的，它一定是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。醫(yī)院內(nèi)部控制的開展不是為了內(nèi)控而紙上談兵，每年我們都有進(jìn)步，都有新的制度真正落地能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，我想這是我們開展內(nèi)部控制真正的目的。