崔然（銅陵學(xué)院）

引言

新興技術(shù)的飛快發(fā)展對審計(jì)工作的效率、效果提出了更高的要求，而人工智能技術(shù)在神經(jīng)生物學(xué)、心理學(xué)、語言學(xué)等學(xué)科中，已經(jīng)成為較為前沿的科學(xué)，人工智能整合各個(gè)學(xué)科的前沿知識，對人類的“智力”進(jìn)行模仿。人工智能是一門研究計(jì)算機(jī)模擬人類思維的學(xué)科，實(shí)現(xiàn)像人類一樣思考與學(xué)習(xí)的能力，促使計(jì)算機(jī)進(jìn)行更高層次的運(yùn)作。在這個(gè)過程中，通過區(qū)塊鏈、機(jī)器學(xué)習(xí)等新興技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程可追溯、可防止修改，形成相對比較透明的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，以此來構(gòu)建人工智等審計(jì)業(yè)務(wù)的模式。當(dāng)今企業(yè)越發(fā)關(guān)注數(shù)據(jù)的挖掘與數(shù)據(jù)分析對企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用。人工智能恰好滿足了企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求，目前大多數(shù)審計(jì)單位開始運(yùn)用人工智能輔助自身的審計(jì)工作，如：德勤會計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用人工智能提高決策的效率與效果。本文以人工智能在審計(jì)中的應(yīng)用為研究對象，主要分析人工智能在審計(jì)工作中的優(yōu)勢，應(yīng)用的流程以及在審計(jì)程序中的應(yīng)用等。

人工智能在審計(jì)工作中的優(yōu)勢

（一）提高審計(jì)效率

在未來審計(jì)數(shù)據(jù)的收集、分析、歸納工作將進(jìn)一步的規(guī)整化，建立人工智能所需求的審計(jì)體系，使得人工智能可以替代傳統(tǒng)的一些審計(jì)業(yè)務(wù)，如事務(wù)性的審計(jì)工作。人工智能實(shí)現(xiàn)了替代以及輔助性審計(jì)的整合，遵循相關(guān)的業(yè)務(wù)的需求，建立新型且符合數(shù)字化的要求的審計(jì)規(guī)則，建立智能化框架，提取規(guī)范化的元素，依照不同地區(qū)間的差異性，對審計(jì)數(shù)據(jù)接口進(jìn)行修訂，參照最新標(biāo)準(zhǔn)，建立數(shù)字化應(yīng)用準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)智能化審計(jì)。

（二）完善現(xiàn)有的審計(jì)體系

人工智能審計(jì)可以完善現(xiàn)有的審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)流程的自動化處理。采用新興的技術(shù)手段，對審計(jì)業(yè)務(wù)展開分析，將審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素納入考量范圍，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，識別存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采用事前監(jiān)管、事中分析、事后總結(jié)的模式，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)結(jié)論更加客觀公正。在智能流程中，審計(jì)師承擔(dān)咨詢專家的角色，對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行及時(shí)的查看、處理，實(shí)現(xiàn)全面參與，切實(shí)保障審計(jì)質(zhì)量的提升。

（三）提高審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性

智能化審計(jì)流程在互聯(lián)網(wǎng)中進(jìn)行，減少了認(rèn)為虛構(gòu)數(shù)據(jù)的可能性，且在一定程度上避免了審計(jì)數(shù)據(jù)擴(kuò)散的風(fēng)險(xiǎn)。依賴于人工智能技術(shù)的要求，不斷完善現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施體系，使得智能化審計(jì)不斷的得到更新，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)以及智能算法的有效融合。運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)代替程序化的審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位文獻(xiàn)資料、語言以及視頻等審計(jì)證據(jù)的完整性記錄，并將數(shù)據(jù)進(jìn)行線上存儲。對于保密程度低的信息，可以在全國建立聯(lián)網(wǎng)的公開共享平臺，方便后續(xù)審計(jì)工作，對于涉密等級高，需要保密的審計(jì)資料，按照政府的政策規(guī)定，進(jìn)行分級別保密。

人工智能在審計(jì)工作中的應(yīng)用流程

（一）傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)流程

在傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)中，主要由五個(gè)步驟組成：接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。即從最開始的業(yè)務(wù)委托到最終完成審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師需要依靠自己的經(jīng)驗(yàn)以及相關(guān)的技能來完成審計(jì)工作，但在實(shí)際的工作中，由于技術(shù)比較落后，耗費(fèi)了大量的人力和物力，引起成本增多。

（二）人工智能審計(jì)業(yè)務(wù)流程

人工智能采用新興技術(shù)，建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)數(shù)據(jù)接口，并促使采集數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、整理分析數(shù)據(jù)規(guī)范化，建立人工智能下的審計(jì)模式，輔助高效的進(jìn)行審計(jì)決策。人工智能下的審計(jì)業(yè)務(wù)流程包括，智能化數(shù)據(jù)采集、審計(jì)資料分析、形成審計(jì)意見、報(bào)告等，在流程中審計(jì)師運(yùn)用自動化操控模式，對審計(jì)工作進(jìn)行動態(tài)管理，人工智能審計(jì)可以客觀評價(jià)審計(jì)過程，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽查核對，自動形成異常項(xiàng)目，如錯(cuò)記、漏記、偽造等，并將差異項(xiàng)目整理成表格模式，幫助審計(jì)師快速尋找重大錯(cuò)報(bào)，高效工作，迅速形成審計(jì)意見。

1.審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取

審計(jì)師在審計(jì)時(shí)，需要獲取被審計(jì)單位的相關(guān)信息，而有些信息需要客戶自己報(bào)送，難以保證報(bào)送的信息真實(shí)性，也難以搜索整合與被審計(jì)單位相關(guān)的其他企業(yè)財(cái)務(wù)信息、工商信息以及稅務(wù)信息。對于客戶財(cái)務(wù)造假以及客戶經(jīng)理粉飾等風(fēng)險(xiǎn)，難以進(jìn)行識別，人工智能技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)中，可以通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲的方式在網(wǎng)絡(luò)中獲取客戶的相關(guān)信息。為了保證審計(jì)范圍的有效性和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，可以根據(jù)上述數(shù)據(jù)檢查客戶實(shí)際的業(yè)務(wù)和提交材料是否一致，辨別客戶是否存在虛假的陳述，以此降低風(fēng)險(xiǎn)。人工智能技術(shù)可以解決審計(jì)周期長、溝通成本高以及重復(fù)性工作的問題，通過數(shù)據(jù)的收集、自動化測試，自動歸集文檔以及自動化底稿準(zhǔn)備等，可以為審計(jì)工作節(jié)省大量的人力物力。

2.審計(jì)數(shù)據(jù)處理

在審計(jì)業(yè)務(wù)處理中，需要查看大量的審計(jì)原始資料，增大審計(jì)人員工作量。在數(shù)字化時(shí)代，文字識別技術(shù)可以將掃描后的文字圖片經(jīng)過處理、切分和提取，形成可以編輯的文本，便于審計(jì)經(jīng)理收集審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)的過程中，文字識別技術(shù)，可以將圖片上的信息變成可編輯的文本，為人工智能審計(jì)提供了更加全面的證據(jù)，從而降低審計(jì)人員的工作量，使得全樣本審計(jì)成為可能；機(jī)器學(xué)習(xí)是人工智能的核心，它可以讓計(jì)算機(jī)主動的進(jìn)行學(xué)習(xí)，而不需要告訴計(jì)算機(jī)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，使得審計(jì)人員從數(shù)據(jù)庫中快速的獲取有價(jià)值的信息。

人工智能在審計(jì)程序中的應(yīng)用舉例

在審計(jì)業(yè)務(wù)開始之前，人工智能技術(shù)通過大數(shù)據(jù)快速獲取以往審計(jì)過程中被審計(jì)單位所具有的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，并采用新興技術(shù)搜集整理報(bào)告使用者所普遍關(guān)注的重點(diǎn)問題，進(jìn)而有效地整合審計(jì)資源。在審計(jì)過程中，人工智能技術(shù)可以對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提高實(shí)質(zhì)性程序的效率。在審計(jì)報(bào)告階段，人工智能可以詳細(xì)記錄相關(guān)的意見，為后續(xù)審計(jì)報(bào)告提供完整的數(shù)據(jù)，在成果匯總中，人工智能可以建立完備的審計(jì)公告，并計(jì)入審計(jì)數(shù)據(jù)庫。

（一）在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的運(yùn)用

在傳統(tǒng)的審計(jì)中，通過觀察、檢查、詢問等審計(jì)程序，可以對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，可以對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)行評價(jià)，并提出相關(guān)建議。而當(dāng)前會計(jì)資源以及會計(jì)信息高度共享的情況下，審計(jì)人員通過運(yùn)用人工智能技術(shù)來獲取被審計(jì)單位的會計(jì)信息，能夠使它的真實(shí)性進(jìn)一步提高。通過內(nèi)外部相互結(jié)合的方式來獲取審計(jì)信息，使得信息獲取的途徑不再是傳統(tǒng)審計(jì)過程中的excel 表，而是通過各種圖像技術(shù)，為獲取審計(jì)信息提供多元化的模式，促使審計(jì)信息真實(shí)性大大提高。人工智能技術(shù)的運(yùn)用可以在獲取被審計(jì)單位相關(guān)信息的同時(shí)，也能夠?qū)⑦@些信息和同行業(yè)的年報(bào)、季報(bào)等相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所處的行業(yè)是否發(fā)生了變化，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)動態(tài)評估。

（二）在審計(jì)抽樣中的運(yùn)用

在傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣工作中，審計(jì)師通需要依靠自己以往的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)勝任能力進(jìn)行抽樣工作，這樣會消耗審計(jì)人員更多的精力，而且樣本數(shù)量和質(zhì)量沒有真正的做到客觀和科學(xué)，樣本選擇的過少會使得抽樣工作無效，選擇過多會增加審計(jì)人員的工作量。運(yùn)用人工智能技術(shù)，審計(jì)師可以到企業(yè)采集相關(guān)數(shù)據(jù)后將其導(dǎo)入信息系統(tǒng)中，并進(jìn)行自動抽樣，排除主觀性的影響，以樣本結(jié)果為基礎(chǔ)來評估整體，判斷是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，高效的進(jìn)行審計(jì)抽樣工作。人工智能審計(jì)強(qiáng)化了審計(jì)抽樣工作的效率，使得審計(jì)工作更加全面和客觀，準(zhǔn)確性大大提高，在實(shí)際的審計(jì)工作中避免了因?yàn)槌闃佣鴮?dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論

相比于傳統(tǒng)的審計(jì)工作，人工智能審計(jì)運(yùn)用新興技術(shù)，可以快速提高審計(jì)效率，完善現(xiàn)有的審計(jì)業(yè)務(wù)體系，減少了審計(jì)人員的工作量。本文以人工智能在審計(jì)中的應(yīng)用為研究對象，著重分析人工智能在審計(jì)業(yè)務(wù)流程以及審計(jì)程序中的應(yīng)用，在審計(jì)業(yè)務(wù)流程中應(yīng)用審計(jì)程序，注冊會計(jì)師輸入要求，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析的自動化處理，形成審計(jì)報(bào)告初稿；在審計(jì)程序中應(yīng)用人工智能，可以促使審計(jì)前期識別審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，明確被審計(jì)單位更為全面的相關(guān)資料，在風(fēng)險(xiǎn)評估中，可以通過圖像技術(shù)，更為全面的收集被審計(jì)單位的相關(guān)信息，在審計(jì)抽樣中，運(yùn)用人工智能技術(shù)在一定程度上排除主觀性的影響，使得全樣本審計(jì)成為可能。人工智能運(yùn)用于審計(jì)工作，將為審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化、效率化提供極大的支持。