王麗花（太原學(xué)院）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的生存發(fā)展息息相關(guān)，尤其是大中型企業(yè)，涉及到的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容復(fù)雜繁瑣，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，因此企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展必須要從當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理情況出發(fā)，謹(jǐn)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際管理過程中，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)重視程度不足，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系比較混亂。甚至很多企業(yè)都沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以累積擴(kuò)大的，如果對(duì)小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放任不管，久而久之就會(huì)引發(fā)大的財(cái)務(wù)危機(jī)，直接影響到企業(yè)的生死存亡。因此企業(yè)必須要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并建立健全內(nèi)控體系，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，讓企業(yè)能夠順利開展經(jīng)營管理活動(dòng)。

■ 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系概述

（一）相關(guān)概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而出現(xiàn)的，財(cái)務(wù)管理方式就會(huì)觸發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要涉及到融資、借貸、日常的資金流動(dòng)等環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于財(cái)務(wù)管理人員操作不當(dāng)或者企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無法正常進(jìn)展，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括，現(xiàn)金流斷裂、融資困難、借貸無法償還等相關(guān)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題都是由小到大不斷積累而成，所以處理日常的人為檢查和監(jiān)控之外，企業(yè)必須要設(shè)置內(nèi)控體系，運(yùn)用制度去管理財(cái)務(wù)人員的行為，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。內(nèi)控體系也可以稱之為內(nèi)部管理制度或者內(nèi)部管理體系，主要是企業(yè)針對(duì)自身內(nèi)部的發(fā)展現(xiàn)狀和管理現(xiàn)狀，有針對(duì)性的制定內(nèi)部管理制度，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)的內(nèi)控體系主要是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題，通過優(yōu)化組織架構(gòu)、完善管理等方式，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系

企業(yè)的發(fā)展需要大量的資金，而資金就是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的關(guān)鍵因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系之間是相互連接、相輔相成的關(guān)系。企業(yè)的內(nèi)控體系越完善財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)越小，同時(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠幫助企業(yè)理清財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀，推進(jìn)內(nèi)控體系的優(yōu)化。兩者之間的具體聯(lián)系具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，只要有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。而內(nèi)控體系的構(gòu)建能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，為企業(yè)的日后發(fā)展提供財(cái)務(wù)支撐。其次，企業(yè)的內(nèi)控體系不僅僅可以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，增加財(cái)務(wù)管理工作的透明度，幫助企業(yè)明確未來的發(fā)展空間和發(fā)展方向。最后，內(nèi)控體系的構(gòu)建是與當(dāng)前的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合，通過構(gòu)建內(nèi)控體系能夠讓企業(yè)在激烈的市場競爭中控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取競爭優(yōu)勢。

■ 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)的工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要具備基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，同時(shí)還要通過財(cái)務(wù)分析挖掘出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在工作過程中發(fā)現(xiàn)，并沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析人員，基本上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都是由財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)。部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析技能，最終給企業(yè)提供了錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。其次，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的學(xué)歷上看，?？坪捅究普紦?jù)的比較大，雖然現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員能夠應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理問題，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要熟悉本單位的財(cái)務(wù)管理情況同時(shí)還要熟知國家對(duì)企業(yè)的采取的相關(guān)政策[3]。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是在分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和管理，因此對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)要求較高。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視度不夠

首先，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)就會(huì)伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是很多企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)全都放在主營業(yè)務(wù)上，比如開發(fā)項(xiàng)目、銷售產(chǎn)品等，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題不易顯現(xiàn)，但是危害性大，如果不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不斷累積，最終威脅到企業(yè)的發(fā)展和存亡。其次，企業(yè)的基層管理人員不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常工作中沒有完全按照企業(yè)的規(guī)定開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，甚至有些工作人員將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理浮于表面，最后引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。思想決定行為，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和員工從思想上就不重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么很難建立完善內(nèi)控體系去控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制不健全

首先，部分企業(yè)會(huì)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督規(guī)范，但是這些規(guī)范內(nèi)容過于泛泛，實(shí)操性較差，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督規(guī)范內(nèi)容長時(shí)間不更新，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，甚至有些內(nèi)容與當(dāng)前的國家財(cái)政政策相背離。其次，缺少專門的監(jiān)督管理人員。雖然部分企業(yè)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析人員，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果是否正確沒有辦法證實(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流程是否規(guī)范也無人監(jiān)督，因此這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和管理缺乏一定的科學(xué)性。因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過中為了更好的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，必須要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，保證其能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息。

■ 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

（一）招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系，必須要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。首先，企業(yè)要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，并不能將財(cái)務(wù)管理工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相混淆。同時(shí)要明確劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的職責(zé)，保證內(nèi)控體系的獨(dú)立性。其次，在招聘財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員時(shí)，最好招聘有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才。對(duì)于應(yīng)屆畢業(yè)生，企業(yè)要重視其專業(yè)，并在入職前進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理筆試測驗(yàn)，保證應(yīng)聘者具備基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)，為內(nèi)控體系的構(gòu)建提供人才[4]。最后，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，企業(yè)要給予其進(jìn)修和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，建立健全企業(yè)的內(nèi)控體系，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）構(gòu)建內(nèi)控體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并通過企業(yè)會(huì)議等方式宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，讓企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)者到基層員工都重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并配合企業(yè)建立內(nèi)控體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。其次，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系能夠讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有章可循。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析工作受到員工主觀意識(shí)的影響較大，因此通過構(gòu)建內(nèi)控體系，明確規(guī)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程和分析方法，規(guī)范員工分析行為，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，進(jìn)而可以為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。

（三）健全監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)控范圍

在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系時(shí)，必須要健全內(nèi)控體系的監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)控體系的監(jiān)控范圍。首先，為了保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠更好的發(fā)揮作用，必須健全現(xiàn)有的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的全過程，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。其次，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系中可以設(shè)置一個(gè)專門的監(jiān)管部門，監(jiān)管部門獨(dú)立財(cái)務(wù)管理等部門，并且由專門的人領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)而保證內(nèi)控體系不受領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的約束，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督和管控作用。最后，要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的監(jiān)督范圍，內(nèi)控體系的監(jiān)督范圍并不是越大越好，監(jiān)控過于嚴(yán)格反而讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析人員畏手畏腳，阻礙其分析工作。因此在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，明確內(nèi)控體系的監(jiān)管范圍，讓其發(fā)揮監(jiān)管作用的同時(shí)，還可以給予員工發(fā)揮的空間，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

■ 結(jié)束語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的構(gòu)建關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否科學(xué)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析是否完善。通過構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，能夠幫助企業(yè)更好的把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。