編者按：2019年12月10日，中國內(nèi)部審計協(xié)會在北京召開“內(nèi)部審計結(jié)果運用”典型經(jīng)驗展示等年度重點工作總結(jié)交流大會，總結(jié) 2019 年度協(xié)會開展的“內(nèi)部審計結(jié)果運用”典型經(jīng)驗展示活動和“技術(shù)方法創(chuàng)新推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展”內(nèi)部審計理論研討等兩項重點工作，表彰先進典型、交流工作經(jīng)驗、促進成果共享。中國內(nèi)部審計協(xié)會會長鮑國明發(fā)表題為《推動內(nèi)部審計結(jié)果運用? 促進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展》的講話，本刊全文刊載，以饗讀者。

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

即將過去的2019年，我們迎來了新中國成立70周年，隆重的慶典和閱兵儀式極大地鼓舞了全國人民的士氣，凝聚起同心共筑中國夢的磅礴力量。剛剛召開的具有重要歷史意義的十九屆四中全會，審議通過的《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》，為今后各項工作指明了方向。廣大內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員繼續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，學(xué)習(xí)貫徹《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱審計署11號令），牢牢抓住內(nèi)部審計發(fā)展新機遇，全面推動內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展，取得了顯著成績。這一年，中國內(nèi)部審計協(xié)會認(rèn)真開展“不忘初心、牢記使命”主題教育，以此為契機，推動各項工作取得新進展。在此，我代表中國內(nèi)部審計協(xié)會，向中央和國家機關(guān)工委、民政部、審計署等有關(guān)部門的指導(dǎo)和關(guān)心，向廣大會員、內(nèi)審?fù)屎透鲗门笥训臒崆橹С趾头e極配合，表示衷心的感謝！

今天，我們在這里召開年度重點工作總結(jié)交流大會，公布“內(nèi)部審計結(jié)果運用”典型經(jīng)驗展示活動入選名單、公布2019年內(nèi)部審計理論研究獲獎名單，并進行典型經(jīng)驗和理論研究成果的交流，目的是展示和表彰近年來我國各類組織內(nèi)部審計工作適應(yīng)新時代創(chuàng)新發(fā)展新要求、充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用所取得的優(yōu)秀成果，交流內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗，促進成果共享，以先進典型為引領(lǐng)，互學(xué)互鑒，共同推動內(nèi)部審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

近年來，黨和國家高度重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計結(jié)果運用的質(zhì)量和水平是內(nèi)部審計作用發(fā)揮程度的重要體現(xiàn)。內(nèi)審機構(gòu)不僅有責(zé)任發(fā)現(xiàn)問題、提出審計意見建議，而且有責(zé)任推動落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改、促進審計結(jié)果運用。內(nèi)部審計結(jié)果只有得到充分有效地運用，才能使內(nèi)部審計的質(zhì)量得到最終檢驗，使內(nèi)部審計的價值真正得以體現(xiàn)，這對于提升內(nèi)部審計地位和權(quán)威、推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，進而促進內(nèi)部審計在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、實現(xiàn)審計全覆蓋、推動實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮更大作用，都具有十分重要的意義。

在2018年修訂出臺的審計署11號令中新增設(shè)了“審計結(jié)果運用”一章，對各類組織加強審計整改、促進審計結(jié)果運用以及審計機關(guān)在審計中有效利用內(nèi)部審計力量和成果，作出了明確規(guī)定。胡澤君審計長在2019年初召開的全國審計工作會議上強調(diào)，各級審計機關(guān)要切實加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，推動建立健全內(nèi)部審計工作機制，有效運用內(nèi)部審計成果，實現(xiàn)國家審計與內(nèi)部審計優(yōu)勢互補。審計署辦公廳發(fā)布的《2019年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見》也要求加強內(nèi)部審計結(jié)果運用。2019年7月，中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，進一步細(xì)化和規(guī)范了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作。這些制度和要求，為我們加強審計結(jié)果運用提出了新的要求。

因此，我們將2019年的年度主線活動確定為“內(nèi)部審計結(jié)果運用”典型經(jīng)驗展示活動，以此來總結(jié)推廣近年來各單位內(nèi)審機構(gòu)在促進內(nèi)部審計結(jié)果運用方面的典型經(jīng)驗和良好實務(wù)。這次活動得到中內(nèi)協(xié)各分會、各地方內(nèi)審協(xié)會和廣大會員單位、內(nèi)審機構(gòu)的積極響應(yīng)，各地各單位認(rèn)真總結(jié)、嚴(yán)格篩選，積極向協(xié)會推薦、選送了156篇審計結(jié)果運用經(jīng)驗材料。在此基礎(chǔ)上，協(xié)會組織專家進行了認(rèn)真評審和綜合評議，根據(jù)評選結(jié)果，中國船舶集團有限公司撰寫的《推動審計成果高標(biāo)準(zhǔn)、高效率、多層次運用》等50篇審計結(jié)果運用典型經(jīng)驗材料被評為中國內(nèi)部審計協(xié)會2019年“內(nèi)部審計結(jié)果運用典型經(jīng)驗”。

我們知道，數(shù)字經(jīng)濟時代的內(nèi)部審計面臨著審計技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)，值得我們從理論到實踐不斷加以探索研究，為此，我們將2019年內(nèi)部審計理論研討活動的主題確定為“技術(shù)方法創(chuàng)新推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展”，得到了廣泛響應(yīng)。各地各單位選送到協(xié)會來參評的論文達到376篇。我們組織學(xué)術(shù)委員會委員進行了評審，從中評出一等獎11篇、二等獎53篇、三等獎124篇和提名獎144篇，評定組織工作出色的40家單位獲得論文組織獎。

在此，我向在上述活動中獲表彰的項目及相關(guān)單位和個人表示熱烈的祝賀！向所有積極組織開展上述活動的單位領(lǐng)導(dǎo)和同志們以及所有參加上述活動的人員表示衷心的感謝！

下面，我著重圍繞“內(nèi)部審計結(jié)果運用”典型經(jīng)驗展示活動談兩點意見。

一、內(nèi)部審計結(jié)果運用典型經(jīng)驗呈現(xiàn)的特點

此次入選的內(nèi)部審計結(jié)果運用典型經(jīng)驗，能夠按照活動方案的要求，緊扣主題、重點突出、特色鮮明。有的反映了單位近年來實施的單個或某類審計項目的審計結(jié)果運用情況，有的針對某一項審計結(jié)果運用制度、措施在多個審計項目上的應(yīng)用情況作了總結(jié)，反映了內(nèi)審機構(gòu)在促進審計結(jié)果運用方面發(fā)揮作用的好經(jīng)驗、好做法，包括內(nèi)部審計結(jié)果運用的制度、體系、工作機制的構(gòu)建，以及結(jié)果運用的方式方法和措施。這些典型經(jīng)驗從一個側(cè)面展現(xiàn)了近年來我國內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展取得的豐碩成果和成功經(jīng)驗，具有一定示范效應(yīng)和推廣價值?？傮w上看，為了滿足各類組織和外部監(jiān)管機構(gòu)運用內(nèi)部審計結(jié)果的需要，內(nèi)部審計機構(gòu)認(rèn)真履職，努力提升審計質(zhì)量，在深化審計結(jié)果運用方面主動探索，破解難題，創(chuàng)新審計結(jié)果運用的途徑、手段、方式方法，積累了寶貴的經(jīng)驗。過去“重審計輕結(jié)果運用”的局面正發(fā)生積極的改變。內(nèi)部審計結(jié)果運用典型經(jīng)驗的特點可以概括為以下幾個方面。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視為內(nèi)部審計結(jié)果充分有效運用提供堅強保障

實踐表明，黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）對內(nèi)部審計工作越是重視和支持，越有利于樹立審計結(jié)果的權(quán)威性，營造良好的保障審計結(jié)果運用的環(huán)境，而且越能夠直接推動審計結(jié)果的運用取得實效。一是加強黨對內(nèi)部審計及其結(jié)果運用的全面領(lǐng)導(dǎo)。國網(wǎng)湖北省電力有限公司成立了公司黨委審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)研究在審計工作中貫徹黨和國家有關(guān)重大方針政策以及國家電網(wǎng)有限公司黨組和公司黨委決策部署的相關(guān)措施，審議年度審計工作計劃，聽取重點審計成果匯報，協(xié)調(diào)解決審計工作中出現(xiàn)的重大問題，建立監(jiān)審聯(lián)動機制，強化問題考核與問責(zé)，推進審計結(jié)果運用。二是內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員主動爭取領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果運用的支持。一些單位內(nèi)審機構(gòu)定期向黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）匯報審計工作進展、審計整改、風(fēng)險事項防范、審計意見采納等情況，爭取最高領(lǐng)導(dǎo)層對審計結(jié)果運用的支持和推動，取得了實際成效。揚州大學(xué)建立了審計結(jié)果運用的決策協(xié)調(diào)機制，由學(xué)校決策會議推動審計結(jié)果的充分運用。2016年，審計處開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，主動向?qū)W校決策會議、校領(lǐng)導(dǎo)匯報審計結(jié)果及其運用方案，爭取重視和支持，有力保障了審計結(jié)果運用環(huán)節(jié)的暢通無阻，取得了明顯成效。

（二）提升內(nèi)部審計質(zhì)量為促進審計結(jié)果運用奠定堅實基礎(chǔ)

高質(zhì)量的審計結(jié)果是其充分有效運用的前提和基礎(chǔ)。實踐中，一些單位把可能形成什么樣的審計結(jié)果作為確定審計項目和審計重點的考慮因素，把如何能夠落實審計整改作為反映審計發(fā)現(xiàn)問題、提出審計意見建議的考慮因素。中國船舶集團有限公司審計部在開展“打造審計精品工程”專題活動中尤其注重審計報告質(zhì)量的提升，對擬列入審計報告的審計問題首先要回答“整改措施是什么、整改期限需多久、是否能夠整改閉環(huán)”等三個問題，明確答案后才能將問題列入審計報告，實現(xiàn)了審計報告由“問題導(dǎo)向”向“整改導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，進一步增強了審計意見建議的針對性，提升了審計結(jié)果的層次和質(zhì)量水平。福建省農(nóng)村信用聯(lián)社審計部在開展表外不良貸款專項審計時，采取精準(zhǔn)把控審計信息質(zhì)量，實施非現(xiàn)場審計分析機制、現(xiàn)場審計溝通機制、問題定性審議機制等審計工作機制，建立以審計部為指揮中心的“蛛網(wǎng)式”后臺實時監(jiān)督、指導(dǎo)模式，對項目進行實時跟蹤管理和全流程質(zhì)量管控，審計報告首次采用“模塊化數(shù)據(jù)分析與問題剖析相結(jié)合”的撰寫方式，先對表外不良貸款整體數(shù)據(jù)進行多維度分析，并對相關(guān)問題進行“全方位畫像”，使不同層面的閱讀者都能更好地了解問題的實質(zhì)和產(chǎn)生原因，有力提升了審計報告的質(zhì)量，為審計結(jié)果的運用奠定了良好基礎(chǔ)。

（三）把推動內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改作為促進內(nèi)部審計結(jié)果運用的首要任務(wù)

審計整改是審計結(jié)果運用的重要抓手，是體現(xiàn)審計價值的最直接方式。實踐中，不少單位高度重視審計整改工作，嚴(yán)格落實審計整改中被審計單位的主體責(zé)任和相關(guān)部門的責(zé)任，探索形成了各具特色的“審計—整改—檢查—評價”的閉環(huán)機制。內(nèi)審機構(gòu)加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析，探索建立分類整改、跟蹤檢查等制度機制，落實督促檢查責(zé)任，著力提升整改時效性，推動建立審計整改長效機制，在履行審計署11號令賦予的“協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作”這一職責(zé)中扮演著越來越重要的角色。

一是壓實整改責(zé)任，加強整改管理和監(jiān)督檢查。在單位領(lǐng)導(dǎo)的支持下，有的內(nèi)審機構(gòu)建立了審計整改臺賬管理、整改銷號等制度，明確被審計單位和其他相關(guān)部門的整改責(zé)任和完成時限，加強跟蹤督辦力度。中國石油化工股份有限公司江漢油田分公司審計部開展環(huán)保審計項目時，強化限時整改機制，要求問題整改責(zé)任部門自審計決定發(fā)出之日起連續(xù)6個月，于每月末最后一天報送整改落實情況;審計部門每月指定專人核查和督導(dǎo)整改落實情況，嚴(yán)格按照時間節(jié)點倒逼時限、掛圖作戰(zhàn)，確保問題切實整改到位。國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司要求相關(guān)專業(yè)部門和單位將審計整改情況通過審計綜合管理系統(tǒng)中的整改模塊進行上報，并由部門和單位主要負(fù)責(zé)人進行審核確認(rèn)。審計部組成整改核實工作組，對上報的整改佐證資料按照問題整改及驗收標(biāo)準(zhǔn)進行兩級復(fù)核，采取“痕跡佐證”的方式對整改結(jié)果實施審核，達標(biāo)一個、銷號一個。還有一些單位通過審計約談、審計整改督查、審計整改“回頭看”等方式，推動審計整改結(jié)果落地生效。

二是建立審計整改協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，形成整改合力。一些單位通過建立健全審計整改聯(lián)席會議制度、成立審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組、建立審計整改重大事項會商機制等形式，建立了內(nèi)部審計機構(gòu)與相關(guān)部門的協(xié)同聯(lián)動機制，形成了內(nèi)外結(jié)合、上下聯(lián)動的協(xié)同機制，發(fā)揮監(jiān)督合力，強力推進審計整改工作。中國鋁業(yè)集團有限公司建立了審計部負(fù)責(zé)跟蹤整改，辦公廳負(fù)責(zé)牽頭協(xié)調(diào)及督辦，紀(jì)委負(fù)責(zé)監(jiān)督，財務(wù)部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門支持的跨部門聯(lián)動機制，同時建立了集團、板塊、實體企業(yè)三位一體的縱向整改機制。在2017年開展非經(jīng)營性房產(chǎn)專項審計時，利用這種整改聯(lián)動機制，形成了懲防腐敗的整體合力，整改成效顯著。中國建筑第七工程局有限公司審計部開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，在對各單位下發(fā)整改通知的同時，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行梳理歸類，抄送局總部相關(guān)部門，由局總部各部門督促各單位進行整改，由審計部的“單打獨斗”變成“集團聯(lián)合作戰(zhàn)”，提高了問題整改的覆蓋面和力度。

三是建立審計整改問責(zé)和考核機制，增強審計威懾力和整改強制力。審計問責(zé)和考核是確保審計整改到位的利器，是提升審計結(jié)果運用效果的剛性約束，也是杜絕屢查屢犯、發(fā)揮警示和震懾作用的有效手段。一些單位加強對審計整改不力的單位和個人的責(zé)任追究，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部的重要依據(jù)。重慶市公安局把審計結(jié)果及其整改情況納入對有關(guān)部門和單位的年度績效考核。對審計發(fā)現(xiàn)問題不按規(guī)定時限進行整改或整改不力的，在一定范圍內(nèi)給予通報批評;對審計整改不到位或拒絕、拖延整改、屢查屢犯的，對被審計單位的主要負(fù)責(zé)人進行約談，造成重大影響和損失的，依法依紀(jì)嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。深圳市水務(wù)（集團）有限公司將審計整改與績效考核和人事任免、調(diào)整掛鉤，集團中層人員選拔管理規(guī)定中明確提出把審計整改落實情況納入考察范圍，對審計整改意見拒不整改或?qū)也閷曳?、屢禁不止的中層干部予以降職處理。中國太平洋保險（集團）股份有限公司審計部實施“檢查、統(tǒng)計、評估、通報”四個步驟的問責(zé)機制，緊盯問責(zé)主體，跟蹤問責(zé)執(zhí)行力度和威懾程度，倒逼一、二道防線完善問責(zé)機制，嚴(yán)格整改責(zé)任追究。

四是建立審計整改結(jié)果公開機制，增強整改透明度，擴大整改宣傳。一些單位探索將審計結(jié)果及其整改情況在一定范圍內(nèi)公開或通報。山東省淄博煙草公司通過會議、公司內(nèi)部網(wǎng)站、OA公告欄等多種形式將審計整改結(jié)果進行公開披露，促進審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督的有機結(jié)合，同時與規(guī)范管理、防范腐敗相結(jié)合，進一步強化了審計監(jiān)督。中國核工業(yè)華興建設(shè)有限公司基于審計發(fā)現(xiàn)問題動態(tài)跟蹤信息庫，編制季度審計整改跟蹤報告和年度審計結(jié)果公告，提高審計工作關(guān)注度及審計公信力，增強了審計結(jié)果運用的效果。北京市教育委員會在直屬單位范圍內(nèi)公開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改結(jié)果，不斷推進審計整改結(jié)果信息公開，發(fā)揮了很好的效果。

（四）通過加強分析研究和信息共享提升內(nèi)部審計結(jié)果運用的深度和廣度

一些單位內(nèi)審機構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行綜合分析研究，發(fā)掘問題產(chǎn)生的深層次原因，從體制機制制度層面提出審計整改的意見建議，并以多種方式和途徑呈現(xiàn)審計成果，從而提升審計價值，同時加強審計結(jié)果的信息共享，多角度、多層次利用審計結(jié)果，使審計結(jié)果利用成效最大化。

一是建立審計結(jié)果綜合分析機制，推動加強內(nèi)控、完善制度。江南工業(yè)集團有限公司審計部建立了審計發(fā)現(xiàn)問題分析機制，開展問題驅(qū)動式研究，借助審計聯(lián)席會、審計業(yè)務(wù)微信群、審計論壇等形式，圍繞問題分布、問題趨勢、問題原因、整改情況等方面定期對典型審計整改問題進行深入剖析，以點帶面，舉一反三，推動完善內(nèi)部控制和流程，從源頭上進行整改，提升審計問題到審計成果的轉(zhuǎn)化率。

二是提煉多種形式的審計成果，提升審計結(jié)果運用的層次和水平。有的內(nèi)審機構(gòu)已經(jīng)不滿足于一個項目出具一份審計報告，而是通過拓展審計結(jié)果的表現(xiàn)形式，滿足不同目的、不同對象對審計結(jié)果運用的需求。招商證券股份有限公司審計部2018年開展了“金融產(chǎn)品代銷業(yè)務(wù)專項審計”，針對金融產(chǎn)品代銷業(yè)務(wù)收費缺陷，探索審計成果的多種形式。審計部將審計發(fā)現(xiàn)問題總結(jié)提煉，形成要情、簡報，上報公司董事長、總裁、監(jiān)事會主席。同時，以問題揭示函的形式下發(fā)被審計單位。審計部還聯(lián)合多個部門，針對典型案例，定期組織總部及分支機構(gòu)相關(guān)人員開展合規(guī)宣導(dǎo)，進行專項培訓(xùn)。

三是建立審計結(jié)果信息共享機制，提高了審計結(jié)果的綜合利用率。實踐中，很多單位內(nèi)審機構(gòu)加強與單位內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督力量及其他職能部門的信息共享與結(jié)果共用，協(xié)助其他部門利用審計結(jié)果更有效履職，提升了審計結(jié)果運用的深度和廣度。國壽投資控股有限公司審計部建立了與監(jiān)察部、巡視辦、黨委組織部、業(yè)務(wù)主管部門等部門的審計結(jié)果定期溝通會商機制，在開展另類投資檔案管理專項審計時，審計組及時將審計結(jié)果向“大監(jiān)督”團隊書面匯報和全面反饋，審計發(fā)現(xiàn)的檔案管理問題得到有效整改，通過這種審計結(jié)果匯報溝通機制，將審計結(jié)果運用擴展到公司第一、二、三道防線和全部所屬企業(yè)，促進審計結(jié)果達到“發(fā)現(xiàn)一個、警示一批”的良好效果。國網(wǎng)山西省電力公司審計部充分利用審計信息系統(tǒng)的監(jiān)督功能和大數(shù)據(jù)審計模型，對專業(yè)領(lǐng)域的具體業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，監(jiān)督結(jié)果與業(yè)務(wù)部門實時共享。建立審計和巡察“雙向流通”監(jiān)督機制，一方面將審計發(fā)現(xiàn)涉及人員責(zé)任的重大問題和久拖不決的未整改問題移交巡察組，借助巡察推動難點問題的整改工作，最大化地發(fā)揮監(jiān)督作用;另一方面通過巡察對審計結(jié)果的準(zhǔn)確性進行復(fù)核，同時對審計發(fā)現(xiàn)問題的深度進行檢視，進一步督促內(nèi)部審計出高水平成果。

（五）通過建立評價機制實現(xiàn)內(nèi)部審計結(jié)果運用的閉環(huán)管理和持續(xù)提升

對內(nèi)部審計結(jié)果運用情況進行獨立、客觀的評價，有利于提升審計結(jié)果質(zhì)量和內(nèi)部審計價值，有利于推動形成重視、鼓勵審計結(jié)果運用的良好氛圍和審計文化。招商局金融集團有限公司審計中心制定了規(guī)范的審計結(jié)果運用評價體系，該評價體系針對審計結(jié)果、矩陣式管理、信息化建設(shè)、管理提升等四類考核點設(shè)置了14個評價指標(biāo)，充分評價每一個考核點的完成情況，為進一步改善審計結(jié)果運用工作提供依據(jù)。國網(wǎng)遼寧省電力有限公司阜新供電公司運用平衡計分卡理論，探索構(gòu)建了定量與定性相結(jié)合的審計整改考核評價指標(biāo)體系，其中問題整改、整改運用質(zhì)量、管理提升和方法創(chuàng)新等四個子系統(tǒng)為一級評價指標(biāo)，設(shè)置二級評價指標(biāo)21項，每項都有對應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)、分值和相應(yīng)權(quán)重，每年都對所屬單位的審計整改情況進行考評。

（六）內(nèi)部審計結(jié)果運用取得顯著成效

很多單位通過審計結(jié)果運用，促進了審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，防范和化解了重大問題和風(fēng)險，完善了制度和內(nèi)控措施，提升了管理水平，實現(xiàn)了審計結(jié)果向管理成果和績效提升的轉(zhuǎn)化，也取得了很好的經(jīng)濟效益和社會效益，獲得了組織最高管理層的高度評價和認(rèn)可，推動組織形成了尊重審計權(quán)威、認(rèn)同審計結(jié)果的良好審計文化，充分發(fā)揮了審計常態(tài)化經(jīng)濟體檢和“治已病，防未病”的重要作用。

一是內(nèi)部審計結(jié)果運用推動體制機制、制度的完善，促進風(fēng)險防范和管理水平的提升，取得了良好的管理效益。廣西壯族自治區(qū)公安廳2019年組織開展了執(zhí)法活動財物專項審計發(fā)現(xiàn)問題整改“回頭看”活動，一大批問題得到了有效整改，全區(qū)公安機關(guān)整改責(zé)任單位共制定和完善執(zhí)法活動財物管理方面的規(guī)章制度181項，進一步規(guī)范和完善了相關(guān)制度。廣州供電局有限公司對承接新興業(yè)務(wù)的下屬公司實施審計后，對新興業(yè)務(wù)問題及風(fēng)險點進行梳理完善，編制了新興業(yè)務(wù)風(fēng)險管控清單，并將風(fēng)險清單作為一整套風(fēng)險管控管理工具在單位內(nèi)部進行發(fā)文，應(yīng)用于新興業(yè)務(wù)類項目事前、事中和事后的全過程風(fēng)險監(jiān)控和檢查，實現(xiàn)了審計結(jié)果與業(yè)務(wù)管理的有機融合，有力提升了審計結(jié)果運用價值。

二是內(nèi)部審計結(jié)果運用取得了良好的經(jīng)濟效益。很多單位通過審計結(jié)果運用，避免了損失浪費，為單位挽回了大量經(jīng)濟損失，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的價值增值功能。浙江省農(nóng)村信用聯(lián)合社審計部在2016年開展對某農(nóng)商行的審計時，發(fā)現(xiàn)自2015年以來該行部分客戶活期賬戶存在等額頻繁交易現(xiàn)象，認(rèn)為類似情況很可能在多家行社存在，借力計算機技術(shù)，進一步深挖細(xì)查，最終出具了《關(guān)于全省豐收卡異常交易情況排查的報告》，在有關(guān)部門的支持下，最終相關(guān)機構(gòu)退還了絕大部分異常交易手續(xù)費近1600萬元，很好地體現(xiàn)了審計價值。

三是內(nèi)部審計結(jié)果運用取得了良好的社會效益。許多單位把促進組織落實國家重大政策措施、維護國家利益和社會利益、履行組織的社會責(zé)任作為審計目標(biāo)，通過推動審計整改實現(xiàn)顯著的社會效益。如2016—2018年，中鐵四局集團有限公司先后在12個下屬單位開展了重大政策措施落實及重大經(jīng)營決策專項審計，促進修訂完善相關(guān)制度80多個，推動了國家“處僵治困”政策、環(huán)境保護政策、“走出去”戰(zhàn)略等重大政策措施的貫徹落實。國網(wǎng)安徽省電力有限公司蚌埠供電公司通過開展電費收入專項審計調(diào)查，促進了“放管服”政策的精準(zhǔn)落地，及時處理“首購電”電費收繳不對應(yīng)等問題，得到廣大用電客戶一致認(rèn)可，樹立了企業(yè)良好的社會形象。

四是審計成果獲得了外部審計或監(jiān)管機構(gòu)的認(rèn)可和運用，實現(xiàn)了審計成果的共享。2017年，寧波鄞州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司審計部對某村鎮(zhèn)銀行進行了全面審計，發(fā)現(xiàn)了公司治理、內(nèi)控管理、信貸、財務(wù)等方面66個問題，寧波市審計局2018年對寧波市部分村鎮(zhèn)銀行服務(wù)“三農(nóng)”及防范風(fēng)險情況進行專項審計調(diào)查時，認(rèn)為該項目成果較好，揭示問題全面深刻。該銀行報送的審計報告還贏得了監(jiān)管部門的充分認(rèn)可，并據(jù)此印發(fā)《關(guān)于某村鎮(zhèn)銀行2017年度的監(jiān)管意見》，強調(diào)對員工行為失范、貸款“三查”執(zhí)行不到位、信用風(fēng)險等突出問題的監(jiān)管。同時某會計師事務(wù)所對該銀行進行年報審計時，利用該項目的部分審計結(jié)果，出具了管理建議書。

從此次各地各單位選送的審計結(jié)果運用經(jīng)驗材料以及我們從其他途徑了解到的情況來看，盡管目前內(nèi)部審計結(jié)果運用越來越受重視，也取得了許多值得肯定的成績，但不可否認(rèn)一些單位在內(nèi)部審計結(jié)果運用方面還存在不足：一是有的單位內(nèi)部審計結(jié)果運用的意識仍然需要進一步增強。尤其是有的單位對審計結(jié)果運用的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)審機構(gòu)一定程度上還存在重審計、輕整改的現(xiàn)象，沒有把推動整改作為自己應(yīng)盡的責(zé)任。二是內(nèi)部審計結(jié)果運用的層次還不夠高。有的單位由于內(nèi)部審計理念、站位和層次有待提升，審計監(jiān)督的時效性不強，導(dǎo)致審計整改措施落地難、責(zé)任追究難和問題整改糾正難。由于對一些復(fù)雜的問題查得不深不透，對涉及體制機制的問題和潛在風(fēng)險隱患揭示不充分、分析不到位，審計建議針對性不強，審計結(jié)果的利用率較低，審計結(jié)果運用的層次難以提升。三是內(nèi)部審計結(jié)果運用的方式比較單一。一些單位只停留在督促審計整改方面，挖掘創(chuàng)新結(jié)果運用的手段不夠，制約了審計結(jié)果運用的廣度和深度。四是內(nèi)部審計結(jié)果運用工作長效機制仍需建立和完善。一些單位沒有從頂層設(shè)計上制定審計整改和結(jié)果運用的相關(guān)制度，審計結(jié)果運用缺乏健全的協(xié)調(diào)、約束和監(jiān)督機制。單純依靠內(nèi)審機構(gòu)推動審計結(jié)果運用的效果不夠理想，被審計單位制定的審計整改措施針對性不強，就事論事整改多，系統(tǒng)整改少，導(dǎo)致屢查屢犯，影響審計整改效果和審計結(jié)果的充分運用。

二、推動內(nèi)部審計結(jié)果運用、促進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的幾點建議

（一）主動爭取領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果運用的重視和支持

領(lǐng)導(dǎo)重視是促進審計結(jié)果運用的重要推動力。實踐證明，領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果有明確批示和要求的，相關(guān)部門就會遵照執(zhí)行、認(rèn)真整改，相關(guān)制度機制的建立和完善也會比較順利。同時領(lǐng)導(dǎo)還可以幫助內(nèi)審機構(gòu)積極宣傳審計成果，提升內(nèi)部審計的權(quán)威和地位。各單位應(yīng)當(dāng)切實貫徹審計署11號令關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作的要求。一是內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)堅持黨對內(nèi)部審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，自覺在本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立向黨委、最高管理層定期報告機制，涉及審計發(fā)現(xiàn)問題整改、違規(guī)事項處理、違法問題移送等與審計結(jié)果運用相關(guān)的重大事項，應(yīng)當(dāng)及時向黨組織和最高管理層匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持。二是主動爭取組織領(lǐng)導(dǎo)層對審計結(jié)果運用的高度重視，營造審計結(jié)果運用的良好環(huán)境。內(nèi)審機構(gòu)要將加強審計結(jié)果運用的重要意義向領(lǐng)導(dǎo)層宣傳好，積極主動地把有價值的審計成果充分展示給領(lǐng)導(dǎo)層，贏得他們的信任、重視和支持。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，積極推動單位形成有利于審計結(jié)果運用的領(lǐng)導(dǎo)體制、工作機制和制度環(huán)境。

（二）注重建立健全內(nèi)部審計結(jié)果運用的相關(guān)制度

內(nèi)審機構(gòu)要加強對審計結(jié)果運用工作的經(jīng)驗總結(jié)，深入分析審計結(jié)果運用存在的主要問題，通過推動建立健全審計結(jié)果運用的相關(guān)制度，加強審計結(jié)果運用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。一是推動對內(nèi)部審計結(jié)果運用的頂層制度設(shè)計。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)層，結(jié)合本單位實際，制定好審計結(jié)果運用的制度體系框架，明確審計結(jié)果運用的基本原則、內(nèi)容、程序和方法，指導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計結(jié)果運用工作。二是建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改的相關(guān)制度。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極探索審計發(fā)現(xiàn)問題整改的規(guī)律和特點，推動建立健全包括審計整改責(zé)任制、審計整改監(jiān)督檢查機制、審計整改協(xié)調(diào)聯(lián)動機制、審計發(fā)現(xiàn)問題移交處理機制等整改長效機制。三是建立健全審計結(jié)果信息共享、結(jié)果共用的制度。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與業(yè)務(wù)和管理部門的配合，與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)同，建立信息共享、結(jié)果共用、重大事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實的工作機制，推動審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化和利用，提高審計結(jié)果運用的廣度和深度。四是建立健全內(nèi)部審計結(jié)果運用的考核獎懲機制。單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及整改情況還應(yīng)當(dāng)納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及領(lǐng)導(dǎo)班子成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容。

（三）切實提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的層次和水平

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命線，審計結(jié)果的質(zhì)量對于促進內(nèi)部審計結(jié)果運用更是至關(guān)重要。內(nèi)審機構(gòu)必須堅持依法審計，嚴(yán)格按照程序?qū)徤顚復(fù)?，做到事實清楚、定性?zhǔn)確、處理恰當(dāng)、建議可行。為此，應(yīng)當(dāng)在以下幾個方面下功夫：一是提升內(nèi)部審計的站位。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)提高政治站位，強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，自覺融入黨和國家監(jiān)督體系，圍繞中心，服務(wù)大局，突出重點，在促進國家經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中作出應(yīng)有的貢獻。二是更新內(nèi)部審計理念。應(yīng)當(dāng)堅持監(jiān)督與服務(wù)并重的現(xiàn)代內(nèi)部審計新理念，以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，注重揭示組織內(nèi)部控制、風(fēng)險管理中存在的漏洞和風(fēng)險點，從完善體制機制和制度層面提出高質(zhì)量的意見和建議，提升內(nèi)部審計的價值創(chuàng)造功能。三是充分利用信息化手段提升審計成果質(zhì)量。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強信息化環(huán)境下大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)的應(yīng)用，探索建立審計整改監(jiān)督和審計結(jié)果運用的信息化、智能化管理平臺，提高審計整改和結(jié)果運用的質(zhì)量和效率。四是加強審計組織管理模式創(chuàng)新。要探索審計組織模式創(chuàng)新，借鑒學(xué)習(xí)審計機關(guān)審計項目和審計組織方式“兩統(tǒng)籌”模式，實現(xiàn)“一審多果”“一果多用”，提高審計結(jié)果運用的綜合效能。五是提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，全面提升內(nèi)審人員綜合分析能力，發(fā)現(xiàn)和揭示問題的能力，反映問題、提出意見建議的能力，推動審計結(jié)果運用和成果轉(zhuǎn)化的能力。

（四）充分滿足利益相關(guān)方對審計結(jié)果運用的需求

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)強化服務(wù)意識，尤其是內(nèi)部審計結(jié)果運用的意識，將審計結(jié)果運用的意識貫穿審計全過程。注重需求導(dǎo)向與問題導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向的結(jié)合，充分滿足利益相關(guān)方對內(nèi)部審計的需求和預(yù)期。一要增強審計的針對性和預(yù)見性。在制定審計計劃時應(yīng)當(dāng)綜合考慮組織管理層、業(yè)務(wù)部門和其他利益相關(guān)方的期望和要求，圍繞組織的發(fā)展戰(zhàn)略、中心工作和重要風(fēng)險點、熱點難點問題開展審計，充分滿足利益相關(guān)者的需求。同時要積極配合組織內(nèi)紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、人力資源等部門做好協(xié)同監(jiān)督，增強監(jiān)督合力。二要創(chuàng)新審計結(jié)果表現(xiàn)方式，提升審計結(jié)果的價值。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)深度挖掘?qū)徲嫿Y(jié)果的價值，提供更具戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和前瞻性的審計意見和建議，豐富內(nèi)部審計結(jié)果反映的渠道和方式，提高審計結(jié)果的及時性、針對性和綜合性，滿足差異化、多層次的審計服務(wù)需求。

（五）充分發(fā)揮審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會在推動審計結(jié)果運用中的作用

一是自覺接受審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，努力提升審計結(jié)果的質(zhì)量，為審計機關(guān)利用審計成果創(chuàng)造條件。廣大內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員要充分認(rèn)識審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作的重要意義，自覺貫徹落實審計署11號令和《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》等法規(guī)和政策文件，自覺接受審計機關(guān)依法開展的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，不斷提升內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的廣度與深度，確保審計質(zhì)量，為審計機關(guān)有效利用內(nèi)部審計成果創(chuàng)造條件，提高國家審計的綜合效能。二是內(nèi)審協(xié)會加強對審計結(jié)果運用的引領(lǐng)、宣傳和交流。各級內(nèi)審協(xié)會可以通過理論研討、案例評選、經(jīng)驗交流、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等活動，通過協(xié)助審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)履行指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，推動各單位進一步提升內(nèi)部審計結(jié)果運用的意識、能力、質(zhì)量和成效，促進內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用。

同志們，即將到來的2020年是我國全面建成小康社會和“十三五”規(guī)劃的收官之年，讓我們堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會精神，把握新機遇，迎接新挑戰(zhàn)，擔(dān)當(dāng)新使命，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信，奮力推動新時代內(nèi)部審計和內(nèi)審協(xié)會工作的高質(zhì)量發(fā)展，為我國實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)作出更大的貢獻！

謝謝大家！