田杰

摘要：隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的不斷提升，我國很多企業(yè)都在不斷提升創(chuàng)新能力，加大研發(fā)投入，對企業(yè)核心競爭力的提升具有積極作用。企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有高投資、高收益的特點(diǎn)，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行有效管控可以促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。但是，在研發(fā)活動(dòng)中人才、資金、技術(shù)等要素高度集中，一旦某項(xiàng)環(huán)節(jié)管控不到位，很容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的正常運(yùn)營造成不利影響。如果內(nèi)部控制不到位，企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)就可能出現(xiàn)成本過高、效率低下、人才流失、成果泄露等問題，給企業(yè)造成重大損失。為了改善研發(fā)過程中面臨的各種問題與風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，開展有效的內(nèi)部控制活動(dòng)，拓展信息與溝通渠道，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督與評價(jià)，促進(jìn)企業(yè)研發(fā)水平的不斷提升，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)研發(fā);內(nèi)部控制;實(shí)務(wù)應(yīng)用;策略

一、研發(fā)內(nèi)部控制概述

（一）研發(fā)與研發(fā)費(fèi)用

研發(fā)是企業(yè)開展各種活動(dòng)、實(shí)施具體的工作規(guī)劃，以此獲取新工藝、新技術(shù)、新產(chǎn)品等。研發(fā)可以分為研究與開發(fā)，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行具體劃分。研發(fā)項(xiàng)目具有進(jìn)度不確定、技術(shù)不確定、研發(fā)費(fèi)用管理難度大、受市場與政策的引導(dǎo)性強(qiáng)等特征。

研發(fā)費(fèi)用就是研發(fā)活動(dòng)開展過程中所產(chǎn)生的所有費(fèi)用，主要包括燃料動(dòng)力費(fèi)、研發(fā)職工薪酬、外聘專家勞務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、外協(xié)費(fèi)、設(shè)計(jì)制作費(fèi)、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他費(fèi)用。

（二）研發(fā)內(nèi)部控制

研發(fā)內(nèi)部控制就是對研發(fā)過程進(jìn)行管控，有效防范研發(fā)過程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。在開展研發(fā)項(xiàng)目前，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注論證不充分或未經(jīng)論證的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或創(chuàng)新不足。如果企業(yè)對研發(fā)過程管理不足或者研發(fā)人員配備不合理，可能導(dǎo)致發(fā)生研發(fā)成本過高、研發(fā)失敗、研發(fā)舞弊等問題。企業(yè)還需要加強(qiáng)對研究成果轉(zhuǎn)化的控制，如果研究成果保護(hù)不到位或者應(yīng)用不足都可能損害企業(yè)利益[1]。研發(fā)內(nèi)部控制流程為設(shè)立研發(fā)內(nèi)部控制目標(biāo)→分析、識別研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)→建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫→尋找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及控制時(shí)間→確定控制措施→監(jiān)督評價(jià)控制效果[2]。

（三）我國研發(fā)費(fèi)用政策變化及其對內(nèi)部控制的要求

我國在2008年、2012年、2013年分別出臺了關(guān)于研發(fā)費(fèi)用及其核算的政策，加計(jì)扣除使政策變化的主要內(nèi)容，這些政策對研發(fā)費(fèi)用的范圍、內(nèi)容等進(jìn)行了規(guī)范，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除范圍在不斷擴(kuò)大。同時(shí)，政策中對研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策適用領(lǐng)域有了新的要求，自2009年以來，可享受加計(jì)扣除政策的企業(yè)數(shù)量在不斷增加，企業(yè)可加計(jì)扣除的額度也在增加。隨著政策的變化，研發(fā)項(xiàng)目鑒定機(jī)構(gòu)也在發(fā)生變化，企業(yè)必須根據(jù)政策的變化制定研發(fā)費(fèi)用專賬管理制度。

我國關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的政策越來越多，對研發(fā)費(fèi)用具體處理的要求也更加全面，在這種情況下，企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，以確保企業(yè)正確合理的處理研發(fā)費(fèi)用，充分享受到國家的相關(guān)政策。新舊政策的變化首先體現(xiàn)在適用企業(yè)方面，新政策中對于可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定更加全面，同時(shí)，新政策實(shí)行“查賬征收”，如果企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制不到位，企業(yè)就無法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)的研發(fā)成本就會(huì)上升。同時(shí)，新政策加大了對電子信息、生物、航空航天、新能源等8大行業(yè)的支持，這些行業(yè)的企業(yè)數(shù)量會(huì)大幅增加，在此情況下，企業(yè)之間的競爭將會(huì)更加激烈，企業(yè)加大研發(fā)內(nèi)控，也是提升競爭力的一種重要方式。另外，研發(fā)費(fèi)用范圍也發(fā)生了變化，企業(yè)必須加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)內(nèi)控，為財(cái)務(wù)管理水平的提升提供便利。

二、企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制存在問題

以H高新技術(shù)企業(yè)為例，該企業(yè)是一家專業(yè)研發(fā)經(jīng)營科技智能推廣建設(shè)的民營科技服務(wù)企業(yè)，企業(yè)的主要研發(fā)項(xiàng)目都是圍繞科普教育、智慧社區(qū)等進(jìn)行。企業(yè)擁有專業(yè)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，每年的研發(fā)投入在400萬元左右，目前企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用管控方面企業(yè)還存在很多不足，需要企業(yè)詳細(xì)分析當(dāng)前存在的問題，為采取有效的改善措施提供參考。

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是推進(jìn)企業(yè)開展內(nèi)部控制活動(dòng)的基石。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層應(yīng)該具有積極開拓的創(chuàng)新精神，加大對企業(yè)研發(fā)的關(guān)注，為企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境。當(dāng)前企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是提高企業(yè)的發(fā)展速度，擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，沒有將研發(fā)內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化建設(shè)中，導(dǎo)致企業(yè)的全體員工對研發(fā)內(nèi)部控制認(rèn)識不全面，在實(shí)際工作中也沒有重視研發(fā)內(nèi)部控制，企業(yè)的員工在平時(shí)的工作中比較松散，團(tuán)隊(duì)意識與凝聚力都比較低，研發(fā)內(nèi)部控制活動(dòng)也沒有良好的實(shí)施環(huán)境。

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，當(dāng)前企業(yè)的研發(fā)部門集中了企業(yè)大量的資金、技術(shù)、人才，但是卻沒有建立相互制衡的崗位結(jié)構(gòu)體系，也沒有可以制衡研發(fā)部門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)無法對研發(fā)部門進(jìn)行有效監(jiān)督[3]。研發(fā)部門失去監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)控制意識較低，研發(fā)部門的工作人員在工作中容易出現(xiàn)浪費(fèi)資源等行為，研發(fā)失敗的幾率也會(huì)上升。H企業(yè)非常重視研發(fā)團(tuán)隊(duì)建設(shè)其研發(fā)人員占公司員工總數(shù)的比例達(dá)到35%，累計(jì)專利申請超過了7萬，這對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤增長做出了重要貢獻(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理有待加強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)評估與管理是研發(fā)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在研發(fā)過程中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素來自管理、人才、技術(shù)、環(huán)境、資金等各方面。例如，組織結(jié)構(gòu)不合理、激勵(lì)機(jī)制不健全、信息溝通不暢等都是引發(fā)管理研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的管理因素。調(diào)查結(jié)果顯示，H企業(yè)研發(fā)人員認(rèn)為研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)20.59%存在與研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理及日常管理漏洞方面;14.71%的原因是人才流動(dòng)較大、工作積極性不高引起的;8.82%認(rèn)為是技術(shù)支持不充分，阻礙了研發(fā)進(jìn)度;8.82%認(rèn)為是市場調(diào)研不到位等。從人才各方面來說，缺乏高技術(shù)專業(yè)人才，或者研發(fā)人員工作不積極等也可能引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對各類風(fēng)險(xiǎn)管理從風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對、監(jiān)控等方面入手。當(dāng)前很多企業(yè)在研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析方面的工作效果比較差，企業(yè)的首要工作目標(biāo)與資源都集中在主營業(yè)務(wù)方面，將重點(diǎn)放在加強(qiáng)客戶聯(lián)系、維護(hù)與政府機(jī)構(gòu)的關(guān)系等方面，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理方面的投入嚴(yán)重不足[4]。例如，H企業(yè)為了盡早將研發(fā)思路轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品，獲取經(jīng)濟(jì)利益，在研發(fā)成果可行性評判、測評等方面的投入不足，也沒有建立風(fēng)險(xiǎn)模型，對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析不詳細(xì)，沒有從多維度全面分析企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分析不足，研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化率也就比較低。

當(dāng)前有很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)快速反應(yīng)能力較低，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對不及時(shí)，導(dǎo)致研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)控制。有的企業(yè)沒有明確的發(fā)展戰(zhàn)略，在研發(fā)立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，研發(fā)人員也將重點(diǎn)放在研發(fā)活動(dòng)上，對研發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對意識都比較淡薄，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的提升非常不利。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控需要在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)工作不到位，導(dǎo)致后續(xù)的監(jiān)督工作無法順利開展，企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)也就無法得到有效管控。立項(xiàng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)對自身的研發(fā)能力評估不足，研發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)后，研發(fā)活動(dòng)無法順利開展。在研發(fā)實(shí)施環(huán)節(jié)還存在合作風(fēng)險(xiǎn)與合同風(fēng)險(xiǎn)[5]。在研發(fā)過程中，監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制缺失，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生管理風(fēng)險(xiǎn)，造成資源浪費(fèi)、效率低下等問題。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，企業(yè)如果沒有聘請專家對研發(fā)成果進(jìn)行驗(yàn)收，或者驗(yàn)收人員不專業(yè)、方法不科學(xué)等都會(huì)導(dǎo)致驗(yàn)收質(zhì)量下降，企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化效率與未來收益也會(huì)下降。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)不足

企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制活動(dòng)包括項(xiàng)目管理、研發(fā)費(fèi)用管理、研發(fā)檔案信息管理等，在這些內(nèi)部控制活動(dòng)中，企業(yè)沒有建立完善的管理制度，導(dǎo)致內(nèi)控活動(dòng)無法順利開展，或者內(nèi)控活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期目的。在項(xiàng)目管理中，企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目管理流程不規(guī)范，整個(gè)項(xiàng)目開展過程中缺少監(jiān)督與制衡機(jī)構(gòu)，而且在立項(xiàng)階段企業(yè)為了節(jié)約成本沒有聘請專家，對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行充分論證。在項(xiàng)目評審與審批過程中的流程也非常簡單，這些都會(huì)加大研發(fā)項(xiàng)目開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。在研發(fā)費(fèi)用管理方面企業(yè)沒有建立專項(xiàng)管理制度，導(dǎo)致研發(fā)活動(dòng)的開展中充滿各種不確定性，研發(fā)費(fèi)用的支出比較隨意，導(dǎo)致研發(fā)資金浪費(fèi)，資金的利用率也會(huì)下降，企業(yè)的研發(fā)成本就會(huì)上升。研發(fā)活動(dòng)開展過程中會(huì)產(chǎn)生大量的資料，這些資料中有很多都是需要保密的，需要企業(yè)建立嚴(yán)格的檔案信息管理制度，對這些資料進(jìn)行管理[6]。但是，企業(yè)目前沒有建立研發(fā)檔案信息管理制度，研發(fā)部門所需的資產(chǎn)領(lǐng)用無需審批、簽字。研發(fā)項(xiàng)目也沒有定期檢查，對研發(fā)進(jìn)度的跟蹤只能從研發(fā)日記中看到，而且研發(fā)日記沒有編號存檔，很容易發(fā)生丟失、泄密等問題。

（四）信息與溝通不暢

企業(yè)研發(fā)的主要參與部門是研發(fā)部與項(xiàng)目部，但是，在研發(fā)成果轉(zhuǎn)化時(shí)還需要生產(chǎn)、資源、工程等部門的參與，如果這些部門不能盡早參與到研發(fā)活動(dòng)中，信息溝通就會(huì)不暢，就不可能對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行全面了解，對后續(xù)的成果轉(zhuǎn)化工作非常不利。在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)部門會(huì)遇到各種各樣的問題，如果在論證階段、開發(fā)階段沒有對這些問題進(jìn)行充分的溝通，就會(huì)增加生產(chǎn)的難度，也會(huì)影響生產(chǎn)效率，增加生產(chǎn)成本。這種相互孤立的機(jī)構(gòu)設(shè)置與活動(dòng)實(shí)施程序都對信息的溝通與傳遞非常不利，對研發(fā)質(zhì)量與效率的提升產(chǎn)生很大的負(fù)面影響。

（五）監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不健全

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的階段性驗(yàn)收與中期審計(jì)都需要監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制的支持，企業(yè)的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不健全，就無法對研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)的評估，也無法反饋內(nèi)部控制的缺陷，企業(yè)的研發(fā)內(nèi)部控制也就無法提升。研發(fā)項(xiàng)目的資金池會(huì)牽扯到大量的資金，如果監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不健全，不能盡早發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，就很可能造成研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來重大損失。企業(yè)在研發(fā)中很容易將重點(diǎn)放在進(jìn)度與效率上，忽視了對研發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤評價(jià)。如果出現(xiàn)問題，快速應(yīng)變機(jī)制無法及時(shí)解決，就很可能給企業(yè)造成無法挽回的重大損失。

三、強(qiáng)化企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制及其實(shí)務(wù)應(yīng)用與提升的有效策略

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以使企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)具備更快速的反應(yīng)與應(yīng)對能力，由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境與各種政策的變化對企業(yè)的影響較大，企業(yè)的應(yīng)變能力提高，可以有效降低環(huán)境變化所造成的負(fù)面影響。要想改善企業(yè)的研發(fā)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)就需要首先加強(qiáng)文化建設(shè)，就內(nèi)部控制觀念滲透到文化建設(shè)中，使研發(fā)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)控意識不斷增強(qiáng)，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)之間的交流與合作。企業(yè)還可以通過宣傳與會(huì)議的方式使企業(yè)的全體員工明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提升員工的綜合素質(zhì)與工作積極性。其次，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資源的合理配置。企業(yè)應(yīng)該按照研發(fā)活動(dòng)中參與其中的部門進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)研發(fā)部、項(xiàng)目部、資源部、財(cái)務(wù)部各部門之間的聯(lián)系，使各部門之間共同配合，有效協(xié)調(diào)，共同完成研發(fā)活動(dòng)，減少研發(fā)活動(dòng)開展過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，企業(yè)要從研發(fā)活動(dòng)的立項(xiàng)、管理、驗(yàn)收轉(zhuǎn)化等階段入手，結(jié)合實(shí)際工作情況構(gòu)建適應(yīng)性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，企業(yè)需要在立項(xiàng)初期就制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，對風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、成本、進(jìn)度、質(zhì)量，實(shí)施步驟與方法等具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、詳細(xì)的規(guī)劃。在風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)算中需要對研發(fā)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種內(nèi)外因素進(jìn)行整理歸納與分析，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管控，并利用監(jiān)控手段，對各種容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行有效監(jiān)控。在風(fēng)險(xiǎn)分析階段需要從風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)等級以及風(fēng)險(xiǎn)的影響概率等方面對技術(shù)、人才、環(huán)境、管理、資金等各方面的因素進(jìn)行分析，確定主要風(fēng)險(xiǎn)因素，并對主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行重點(diǎn)評估與控制。H企業(yè)建立了研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)概率及影響矩陣，對各風(fēng)險(xiǎn)影響因素的量化值、等級、概率等進(jìn)行了詳細(xì)計(jì)算，確定不同時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)程度，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與管控提供支持。為了有效應(yīng)對企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該從最主要的人才與管理這兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素入手，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，制定更加完善的管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理。

（三）開展有效的內(nèi)控活動(dòng)

首先，企業(yè)需要規(guī)范項(xiàng)目管理流程。在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)階段對申請、可行性研究、實(shí)施方案論證、預(yù)算評審、任務(wù)下達(dá)等具體工作流程通過制定科學(xué)規(guī)范的制度進(jìn)行規(guī)范的管理，對于具體工作開展的流程需要明確到每個(gè)部門，使工作人員明確自身的工作內(nèi)容與職責(zé)。以H企業(yè)為例，其2016年的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例為4.29，這說明企業(yè)擁有大量閑置資金，企業(yè)可以投入大量的研發(fā)費(fèi)用，資金投入沒有問題，企業(yè)只需考慮研發(fā)項(xiàng)目的可行性。在實(shí)施管理的階段需要加強(qiáng)部門之間的溝通與交流，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要對各部門的具體工作進(jìn)行檢查，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該定期匯報(bào)研發(fā)費(fèi)用支出情況，只有加強(qiáng)具體細(xì)節(jié)的管理與控制，企業(yè)研發(fā)的內(nèi)部控制才能有效實(shí)施。在研發(fā)周期期滿前的一段時(shí)間，項(xiàng)目部需要及時(shí)提出驗(yàn)收申請，并制定驗(yàn)收計(jì)劃，將研發(fā)工作總結(jié)、技術(shù)總結(jié)、經(jīng)費(fèi)決算、審計(jì)報(bào)告、測試報(bào)告、檢測報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、樣品、成果、專利等具體驗(yàn)收內(nèi)容整理到位，方便驗(yàn)收工作的順利開展。在驗(yàn)收結(jié)束后，企業(yè)需要獲得研發(fā)完成確認(rèn)書，這是研發(fā)活動(dòng)最重要的證明之一。在研發(fā)內(nèi)控活動(dòng)中，企業(yè)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，將預(yù)算與審計(jì)工作結(jié)合起來，使兩者相互補(bǔ)充、相輔相成，順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員也需要不斷學(xué)習(xí)，對研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除等政策與研究與開發(fā)階段的費(fèi)用核算進(jìn)行認(rèn)真研究，使會(huì)計(jì)核算更加準(zhǔn)確，有效的保證企業(yè)的資金安全。

（四）拓展信息與溝通渠道

企業(yè)研發(fā)需要重點(diǎn)關(guān)注信息安全管理，企業(yè)需要加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)、研究成果等方面的管理，制定嚴(yán)格的檔案管理制度，提高工作人員的責(zé)任意識與安全意識，確保企業(yè)信息安全。同時(shí)，研發(fā)項(xiàng)目組的工作人員也需要積極交流，互相探討、開拓思維，豐富研發(fā)思路，創(chuàng)新具體的項(xiàng)目研究方法，共同推進(jìn)研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督與評價(jià)

為了確保研發(fā)項(xiàng)目順利開展，企業(yè)需要建立內(nèi)控監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，定期對研發(fā)活動(dòng)的具體環(huán)節(jié)與日常工作進(jìn)行檢查。企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合在一起，邀請專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所與審計(jì)人員對研發(fā)費(fèi)用的使用進(jìn)行審計(jì)。而企業(yè)內(nèi)部則需要成立監(jiān)督小組與審計(jì)委員會(huì)，共同對研發(fā)活動(dòng)的開展進(jìn)行全面監(jiān)控，將研發(fā)內(nèi)部控制中存在的問題及時(shí)反饋到相關(guān)部門，各部門及時(shí)解決問題。H企業(yè)建立了審計(jì)委員會(huì)，從組織與業(yè)務(wù)等具體層面對研發(fā)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，在每個(gè)研發(fā)周期，對研發(fā)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，根據(jù)評價(jià)結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)內(nèi)部控制的有效程度分為效果顯著、較顯著、不顯著、完全無效四個(gè)等級。這種評價(jià)方式，可以加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià)，促進(jìn)研發(fā)人員工作積極性的提升。

四、結(jié)束語

創(chuàng)新能力是企業(yè)的核心競爭力，而研發(fā)活動(dòng)本身就是一種創(chuàng)新性的活動(dòng)，企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)內(nèi)部控制對提升企業(yè)核心競爭力具有重要的積極作用。企業(yè)研發(fā)內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)應(yīng)用有助于提高企業(yè)的研發(fā)效率，降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，可以使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的能力，也可以使企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極作用。

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